1, 비금융기업이 금융기업으로부터 빌린 이자 비용, 금융기업의 각 예금과 동업대출에 대한 이자 비용, 기업이 채권 발행을 승인한 이자 비용
2. 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과해서는 안 된다.
둘. 관련 대출 자본의 약화를 방지하는 규정
자본이 약화되는 것을 막기 위해' 기업소득세법' 제 46 조는 기업이 관련 당사자로부터 받은 채권 투자와 지분 투자의 비율이 규정 기준을 초과할 때 발생하는 이자 비용을 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없다고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례' 제 119 조는 기업소득세법 제 46 조에 언급된 채권투자는 기업이 직접 또는 간접적으로 관련 당사자로부터 취득하는 것을 의미하며, 원금 상환이 필요하거나 다른 방법으로 보상해야 하는 이자 지급 성격의 융자를 가리킨다.
관련 당사자로부터 간접적으로 취득한 채권 투자는 다음과 같습니다.
(1) 관련 당사자가 관련되지 않은 제 3 자를 통해 제공하는 채권 투자
(2) 관련없는 제 3 자가 제공하는 채권 투자는 관련자가 보증하고 연대 책임을 진다.
(3) 관련 당사자로부터 간접적으로 취득한 실질적인 부채를 가진 기타 채권 투자.
기업소득세법 제 46 조에 언급된 지분투자는 기업이 받아들이는 것을 의미하며, 원금을 상환할 필요가 없고, 투자자는 기업의 순자산에 대한 투자를 가지고 있다.
기업소득세법 제 46 조에 명시된 기준은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 제정한다.
"재무부 국세총국 기업 관련자 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제 통지" (재세 [2008] 12 1 호) 는 다음과 같습니다.
1. 과세 소득액을 계산할 때 기업이 관련 당사자에게 실제로 지급한 이자 비용은 다음 비율과 세법 및 시행 규정의 관련 규정을 초과하지 않는 경우 공제해야 하며, 그 이상은 그해와 이후 연도에 공제해서는 안 됩니다.
기업이 관련 당사자에게 실제로 지불하는 이자 지출은 본 통지 제 2 조의 규정에 부합하며, 관련 당사자의 채권 투자와 지분 투자의 비율은 다음과 같습니다.
(1) 금융기업, 5:1;
(2) 기타 기업, 2: 1.
사례: 회사 a 와 회사 b 는 관련 당사자입니다. 갑회사는 을사 지분 654.38+00 만원을 투자하여 을회사에 5000 만원 (대출이자 7%) 을 빌려주었다. 2: 654.38+0 비율에 따르면 B 회사는 5000 만원을 기준으로 한 연간 미지급이자는 5000×7% = 350 만원으로 세전 공제를 허용하는 것은 6500 만원에 불과하다. ) 을 참조하십시오
2. 기업이 세법 및 시행조례의 관련 규정에 따라 관련 자료를 제공하고 관련 거래활동이 독립거래원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 있습니까? 또는 기업의 실제 세금 부담이 국내 관련자보다 높지 않은 경우, 과세 소득액을 계산할 때 국내 관련자에게 실제로 지급되는 이자 비용을 공제해야 한다.
이 조항에 대한 중점 이해는 후자의 일부' 또는 기업의 실제 세금 부담이 국내 관련자보다 높지 않은 경우, 과세 소득액을 계산할 때 국내 관련자에게 실제로 지급되는 이자 비용을 공제해야 한다는 것이다. "
우대세율, 감면 면세, 투자공제, 재투자환급, 소득세환급의 존재로 기업간 실제 세금 부담은 다르다. 이자를 지불하는 기업의 실제 세금 부담이 이자를 받는 기업보다 낮다면 본질적으로 국가가 세금을 많이 받는 것이다. 그렇지 않으면 기업이 이득을 본다.
사례: 회사 a 와 회사 b 는 관련 당사자입니다. 갑회사는 을사 주식 10 만원을 투입하여 을회사에 5000 만원을 빌려주었다 (대출 금리는 7%, 금리가 요구에 부합한다고 가정). 갑사 적용세율이 25%, 을회사 적용세율이 15% 인 경우 갑사가 취득한 이자 수입이 전액 25% 세율로 소득세를 납부하면 갑사가 이자소득을 취득하는 소득세는 5000 만 × 7% × 25% = 87 만 5 천 B 회사가 지불한 이자를 전액 공제해도 B 회사가 이자를 지급하여 줄어든 소득세는 5000 만 × 7% ×15% = 52 만 5 천 위안이다. 반면에, 물론 그렇지 않습니다.
반면에 A 사와 B 회사는 관련 당사자이다. 갑회사는 을사 지분 654.38+00 만원을 투입해 2065.438+03 년 초 을사 5000 만원을 빌려 주었다 (대출 금리는 7%, 금리가 요구에 부합한다고 가정). 갑회사 2065.438+03 년도 이익 총액은 0, 을회사 2065.438+03 년도 이익 총액은 0 입니다. 이 상황은 본질적으로 역보상이다. A 사와 B 회사를 전체적으로 보면 기업은 결코 이득을 보지 않는다. 쓸데없는 말, 재세는 아직도 부채율의 제한을 받지 않을 수 있다고 생각한다.
3. 기업은 금융업무와 비금융업무에 모두 종사하며, 실제로 관련측에 지불한 이자는 합리적인 방법에 따라 별도로 계산해야 한다. 합리적인 방법으로 별도로 계산되지 않은 세전 공제를 허용하는 이자 비용은 본 통지 제 1 조 다른 기업의 비율에 따라 계산됩니다.
4. 기업이 관련 당사자로부터 취득한 규정에 맞지 않는 이자 수입은 관련 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다. (적격이자 소득도 기업소득세를 납부해야 한다)
"'통지 발행' (국세 발행 [2009] 2 호) 제 85 조에 따르면 소득세법 제 46 조에 언급된 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없는 이자 비용은 다음 공식에 따라 계산된다.
공제불능 이자 비용 = 그해 실제로 지급된 모든 관련 이자 ×( 1- 표준 비율-관련 부채 자본 비율)?
그 중:?
표준비율이란' 재정부 국세총국' 이 기업 관련자 이자 비용 세전 공제 기준에 관한 조세 정책 문제에 관한 통지' (재세 [2008]65438 호 +02 1) 에 규정된 비율을 말한다. -응?
관련 부채 비율은 소득세법 제 46 조와 소득세법 시행 조례 제 119 조의 규정에 따라 기업이 모든 관련자로부터 받는 채권 투자 (이하 관련채권 투자) 가 기업이 받는 지분 투자의 비율을 가리킨다. 관련 채권 투자에는 관련 당사자가 각종 형식으로 담보하는 채권 투자가 포함된다.
관련 부채 자본 비율 = 올해 월 평균 관련 부채 투자의 합계 ⊏ 올해 월 평균 자기자본 투자의 합계?
그 중:?
월평균 관련 채권 투자 = (월초 관련 채권 투자 장부 잔액+월말 장부 잔액) /2?
월평균 지분 투자 = (월초 지분 투자 장부 잔액+월말 장부 잔액) /2
지분 투자는 기업 대차대조표에 나열된 자기자본 금액입니다 (세법은 구체적으로 정의되지 않았지만 회계 정의를 참조함). 소유주의 지분은 납입 자본 (주식) 과 자본 공모의 합계보다 작고, 지분 투자는 납입 자본 (주식) 과 자본 공모의 합이다. 납입 자본 (주식 자본) 과 자본 공모의 합이 납입 자본 (주식 자본) 보다 작은 경우, 주식 투자는 납입 자본 (주식 자본) 이다.
주식 인수를 통해 얻은 투자가 자산 부채율은 주식 매입으로 지급된 가격과 무관하며, 여전히 상술한 소유주의 권익에 따라 결정된다는 점에 유의해야 한다. 목표회사는 목표회사가 아니라 목표회사의 주주이기 때문이다.
국세발 [2009] 2 호 87 조는 소득세법 제 46 조에 언급된 이자 지출에는 실제 발생한 이자, 담보비, 담보비 및 채권투자와 직간접적으로 관련된 기타 이자 성격의 비용이 포함된다고 밝혔다. -응?
셋째, 자금 대출 이자 지출과 수익 대출 이자 지출을 구분하다.
기업소득세법 시행조례 제 37 조의 관련 규정에 따르면, 자금 대출에 대한 이자 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 한다. 소득 대출의 이자 비용은 당기간에 공제할 수 있다.
넷째, 투자자가 제대로 투자하지 못해 기업이 발생하는 이자 지출에 대한 공제 문제.
기업투자자들의 부적절한 투자로 인해 이자비용이 기업소득세 전에 공제되는 문제에 대한 통지 (국세서 [2009] 312 호) 는 기업투자자들이 정해진 기한에 따라 납부해야 할 출자액을 전액 납부하지 않은 경우, 기업이 외국으로부터 대출한 이자는 투자자가 실제로 지불하는 출자액과 규정된 기간 내에 지급해야 한다는 것을 분명히 했다
공제불능 이자의 구체적인 계산은 기업이 1 년 동안 각 장부채 자본과 대출 잔액이 변하지 않는 기간을 기준으로 하며, 각 계산 기간마다 공제불능 대출 이자를 해당 기간 대출 이자 금액에 기업의 미지급 등록 자본을 곱해 해당 기간 대출 총액의 비율을 계산합니다. 공식은?
기업이 각 계산 기간에 공제할 수 없는 대출 이자 = 현재 대출 이자 금액 × 현재 미지급 등록 자본액 ÷ 현재 대출 금액?
기업이 1 년 이내에 공제할 수 없는 대출 이자 총액은 그해 각 계산 기간마다 공제할 수 없는 대출 이자의 합이다.
동사 (verb 의 약자) 기업이 자연인으로부터 이자 비용을 빌리는 세전 공제.
"자연인으로부터 이자를 빌려 기업 소득세를 세전 공제하는 문제에 대한 통지" (국세서 [2009] 777 호) 는 다음과 같이 분명하다.
1. 기업이 주주나 기업과 관련된 자연인으로부터 대출을 받을 때 발생하는 이자 비용은 중화인민공화국 기업소득세법 (이하 세법) 제 46 조 (기업이 관련자 채권투자와 주식투자의 비율이 규정된 기준을 초과할 때 발생하는 이자 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 됨) 와 ";
2. 기업이 내부 직원이나 제 1 조 규정 이외의 사람으로부터 돈을 빌리는 경우는 다음 조건을 동시에 충족하며, 이자 지출은 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리에 따라 계산된 금액의 일부를 초과하지 않으며, 세법 제 8 조와 세법 시행 조례 제 27 조의 규정에 따라 공제해야 한다.
(1) 기업과 개인 간의 대출은 진실하고, 합법적이며, 유효하며, 불법 모금 목적이나 기타 법률 위반은 없습니다.
(2) 기업과 개인이 차용 계약을 체결하다.
여섯째, 금융기업의 같은 기간 유사 대출 금리 결정에 관한 것이다.
기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 관한 공고 (국세총국 공고 20 1 1 34 호) 우리나라가 현재 금융기업 금리에 대한 구체적인 상황을 감안하면 기업은 이자를 처음 지불하고 계약대로 세전 공제를 요구할 때' 금융기업 같은 기간 대출금리의 설명' 을 제공하여 이자 지출의 합리성을 입증해야 한다.
"금융기업이 같은 기간 같은 대출금리 설명" 에는 대출계약이 체결될 때 본 성의 어떤 금융기업이 제공한 동종 대출금리가 포함되어야 한다. 금융기업은 은행 금융회사 신탁회사 등 정부 관련 부처의 비준을 거쳐 대출업무에 종사하는 기업이어야 한다. 같은 기간 같은 종류의 대출 이자율' 은 대출 기간, 대출 금액, 대출 보증, 기업 신용도가 거의 같은 조건 하에서 금융기업이 제공하는 대출 금리를 말한다. 금융기업이 발표한 같은 기간 동종의 평균 금리이거나 금융기업이 일부 기업에 제공하는 실제 대출 금리일 수 있다.
7. 기업은 대출이자를 지불할 필요가 없는 세무처리입니다.
기업이 받은 무이자 대출은 반드시 합법적인 대출 계약을 제공해야 한다. 합법적인 대출 계약을 제공할 수 없는 사람은 기업 대출로 처리해서는 안 된다. 대출을 제공하는 납세자에 대해 독립 거래 처리 원칙에 따라 같은 기간 같은 대출금리에 따라 이자 소득을 계산하고 과세 소득액에 통합하여 소득세를 징수한다.
여덟, 세전 이자 지출을 공제하는 법적 증명서.
중화인민공화국 국세총국 () 에 따르면 조세징수를 더욱 강화하는 구체적 조치 발행에 관한 통지 (국세발 [2009] 1 14) 제 6 조 규정에 따라 규정에 따라 취득하지 않은 합법적인 유효 증명서는 세전 공제할 수 없다. 기업이 자연인으로부터 돈을 빌리는 지출은 진실하고 합법적이며 유효해야 하며, 대출자는 규정에 따라 관련 세금을 납부하고 해당 송장을 발행해야 하며, 이자측은 세전에 송장을 받아야 한다.
종합 사례: A 회사는 20 12+0 년 출자 10 만원에 B 회사를 설립했다. 20 12 년 6 월, B 회사는 A 회사로부터 5 천만 위안을 대출했고, 연간 이자율은 10% 로 A 회사와 B 회사가 모두 비금융기업이라고 가정합니다. 같은 기간 은행 대출 금리는 8% 였다. 을회사의 실제 세금 부담은 갑회사보다 높으며, 을회사는 대출활동이 독립거래 원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 있는 자료를 제공할 수 없다.
기업소득세법과 시행조례 및 12 1 호 문서의 규정에 따라 다음과 같이 계산됩니다.
B 회사의 실제 세금 부담은 A 회사보다 높고 B 회사는 대출활동이 독립거래 원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 없기 때문에 B 회사가 실제로 A 회사에 지불한 이자 지출은 12 1
을회사는 갑회사의 채권투자와 주식투자를 각각 5000 만원, 654.38+00 만원으로 각각 5: 654.38+0 으로 합의된 2: 654.38+0 보다 높았고, 계약금리 654.38+00% 는 금융기관 동기대출금리 8% 보다 높았다. 세전 공제 대출 금액은1000 × 2 = 2 천만 원, 이자 금액은 2000× 8% = 1.6 만원입니다. 20 12 * * * A 회사에 지급되는 이자는 5000× 10% = 500 만원이며 세전 공제가 가능하며 나머지 340 만원은 201에 있어야 합니다.
독서 확장: 보험을 사는 방법, 어느 것이 좋은지, 보험의 이 구덩이들을 피하는 방법을 가르쳐 준다.