기업 소득세 신고 수익은 일반적으로 기업 소득세 연간 세금 신고서 마스터 테이블 1 행의 영업 수익에서 추출되며, 주요 업무 소득 및 기타 업무 소득이 포함됩니다.
만약 두 수입이 일치하지 않는다면, 세무원들은 종종 이것을 중요한 위험점으로 기업 설명을 요구하는데, 많은 납세자들은 자신이 두 가지 수입을 사실대로 신고했다는 것을 알고, 왜 이상이 생기는가?
그러나 실제로 다음과 같은 경우 기업 소득세와 부가가치세 소득세가 일치하지 않는 것은 정상입니다. 그것들을 각각 살펴봅시다.
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판매로 간주되는 일부 행위는 두 세금 간의 불일치를 초래할 수 있다.
(a) 납세자는 통일회계를 실시하는 현 (시) 내부 기관 간에 판매품을 이전한다. 이런 행위는 부가가치세에 대한 매출세를 계산해야 하지만, 회계와 기업소득세 정책으로 볼 때 자산 내부 이관에 속하며 영업소득이나 기업소득세 납부를 계산하지 않는다.
(2) 납세자는 자산이나 위탁상품을 집단복지에 사용한다. 이런 상황에서 상품은 기업을 떠나지 않고 소유권도 이전하지 않고 관련 경제이익의 유입도 없다. 회계에서는 원가만 이월하고, 수입은 인식하지 않으며, 기업소득세 과세 소득액은 고려하지 않는다.
(3) 수탁자가 상품을 대리 판매하고 수수료를 받는다. 위탁측이 상품을 대리 판매하여 수수료를 받고, 대리 판매 상품의 판매는 기업의 영업소득계산으로 간주되지 않으며, 기업소득세도 관여하지 않는다. 그러나 구매자의 대금을 받고 부가가치세 송장을 발행했기 때문에 사실상 이미 부가가치세 수입의 실현을 구성했다. 즉, 매출 세액을' 판매' 로 미리 인출하고 위탁자 대리 판매 명세서를 제출하고 위탁자 부가가치세 송장을 받을 때 매입세액을 계산해야 한다. 수탁자가 의뢰인에게 받는 수수료는 다른 업무소득에 부과되며 커미션의 성격이며, 규정에 따라 부가가치세와 기업소득세를 납부해야 한다.
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가격외 지출로 양세 신고 수입이 일치하지 않는다.
부가가치세의 매출은 납세자가 과세 활동에서 얻은 전액과 가격외 비용에 따라 결정된다. 가격 외 비용에는 수수료, 보조금, 자금, 위탁 비용, 반환 이익, 보상비, 위약금, 연체 수수료, 지연 지급 이자, 배상금, 수금 자금, 선급금, 포장비, 전세, 예비비, 품질비, 운송 하역비 및 기타 다양한 성격의 가격 외 비용이 포함됩니다
납세자가 징수하는 이러한 가격외 비용은 규정에 부합하는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금 외에 위탁자 명의로 인보이스를 발행하여 위탁자가 징수한 금액을 모두 부가가치세 매출에 기입하여 부가가치세 납부를 신고해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세)
그러나 이들 가격 외 유료의 상당 부분은 회계와 기업소득세 신고를 할 때 영업소득에 포함되지 않았다. 예를 들어, 부과되는 이연 이자 비용은 연체 수수료를 소비하고, 부과되는 포장비, 예비비 및 운송 하역비는 판매 비용을 소비하고, 부과되는 위약금, 배상비 및 연체료는 영업 외 소득에 부과되어야 하며, 징수되고 선불된 금액은 현재 항목에 부과됩니다.
결국 회계 결과와 과세 소득 금액 계산에 영향을 미치지 않지만 두 번의 세금 신고 데이터를 비교할 때 부가가치세 신고가 기업 소득세 신고보다 큰 경우가 발생합니다.
셋；삼；3
고정자산과 무형자산을 처분하여 양세 신고 수입이 일치하지 않게 되었다.
납세자는 생산경영에서 고정자산과 무형자산을 처분하고 양도하며 판매가격과 적용세율이나 징수율에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 그러나 회계처리와 기업소득세 신고에서 자산처분소득에서 장부 가치와 관련 세금을 공제한 금액은 영업외 소득이나 영업외 지출에 포함됩니다. 이로 인해 부가가치세 신고의 수익이 기업 소득세 신고의 수익보다 더 크다는 것이 분명하다.
사
금융 상품 양도 업무 세금 신고 수입이 일치하지 않습니다.
금융상품의 양도에 대해서는 재세 번호의 규정에 따라 처리한다. 20 1636, 납세자가 양도한 금융상품에 대해 판매 가격에서 매입가격을 공제한 후 잔액을 계산하여 부가가치세를 납부합니다.
세금을 신고할 때 공제 전 세금 제외 판매를 기준으로 세금 신고서 마스터 테이블의 판매 관련 열을 채웁니다. 금융자산 이관의 회계처리와 기업소득세 신고는 투자수익을 통해 당기손익과 과세 소득액에 반영된다. 반면 부가가치세 신고 수입은 기업 소득세 소득보다 크다.
다섯；오；5
재정 보조금 회계로 양세 소득 신고가 일치하지 않는다.
중화인민공화국 국세총국 제 45 호 공고 제 20 19 호에 따르면 납세자가 받은 재정보조금은 상품, 노무, 무형자산, 부동산의 소득이나 수량과 직접 연계되어 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
그러나 납세자가 획득한 재정보조금은 회계회계와 기업소득세 신고에서 영업외 소득이나 보조금 소득으로 나타난다. 납세자가 상술한 성격의 재정보조금을 받는다면 부가가치세 신고 수입도 기업소득세 신고 소득보다 클 것이다.
여섯；육
부가가치세 면세 업무로 양세 신고 수입이 일치하지 않는다.
부가가치세 관련 규정에 따르면 일반 납세자든 소규모 납세자든 과세 행위는 면세이며 전용 송장을 발행할 수 없지만 세율 란에' 면세' 이라고 표시된 일반 송장을 발행할 수 있다.
납세자가 부가가치세 면세 업무를 신고할 때 세금 포함 판매신고서 마스터 테이블의 면세 판매 해당 열에 기입해야 합니다.
회계에서 규정이 명확하지 않기 때문에 부가가치세 면세 회계 처리에 관한 유일한 문서 (회계자 제 19956 호) 는 이미 새 회계준칙이 제정됨에 따라 무효가 되었다. 현재 두 가지 처리 방법이 있습니다. 하나는 가격세 합계법을 사용하여 전체 면세판매를 주영업소득에 부과하는 것이고, 다른 하나는 가격세 분리법을 사용하여 면세판매를 면세판매로 되돌리고, 발생매출세를 보조소득이나 영업외 소득에 부과하는 것입니다.
납세자가 제 1 차 회계 방법을 채택한다면, 두 세금 신고 수입이 일치하지 않는 경우는 없을 것이다. 두 번째 회계 방법을 채택하면 부가가치세 신고 수입이 기업 소득세 신고 소득보다 클 것이다.
일곱
소득 인식 원칙이 달라 두 세금 신고의 수입이 일치하지 않는다.
부가가치세와 기업소득세는 모두 소득을 기준으로 과세 금액을 계산하며, 소득 인식에 있어서도 유사점과 차이점이 있다. 이런 소득 인식의 차이는 반드시 양세 신고의 소득에 어느 정도 영향을 미칠 것이다. 다음은 다음과 같은 몇 가지 특수한 판매 결제 방법을 간략하게 분석합니다.
화물을 부치다. 납세자가 대리 판매를 위탁할 때 부가가치세는' 대리 판매명세서 접수' 또는' 전체 또는 부분 대금 수령' 으로 판매를 확인한다. 기업소득세 매출은 접수된 위탁대리 판매 목록 (국세서 2008875 호) 으로 확인된다. 기업이 먼저 대리 판매 명세서를 받고 대금을 받으면 두 세금이 동시에 수입을 인식한다. 납세자는 먼저 대금을 받고 대리 판매 명세서를 받은 후, 부가가치세는 먼저 수입을 확인한다. 납세자가 대리 판매 명세서도 받지 못하고 대금도 받지 못하면' 대리 판매 상품 인도 180 일' 당일 부가가치세 수입을 확인하고 기업소득세는 대리 판매 명세서가 도착하기를 기다리고 있다.
(2) 위탁약정을 통해 상품을 판매하다. 징수 수락 모드에서 부가가치세는 화물이 발송되고 징수 수속이 완료되는 당일 수입을 인식할 것을 요구하고, 기업소득세는' 징수 수속 완료' 만 하면 수입을 인식할 수 있다. 납세자가 먼저 화물을 발송한 후 징수 수속을 완료하거나 동시에 징수 수속을 완료하면 두 세금은 소득 확인에서 차이가 없다. 납세자가 화물을 발행하기 전에 징수 수속을 마친 사람은 부가가치세 전에 기업소득세를 확인해야 한다.
(3) 선불 임대료 사업. 납세자는 미리 임대 서비스를 제공하고, 부가가치세는' 선불접수 당일' 에 따라 기업 소득세는' 연간 일회성 선납으로, 평균 관련 연도' (국세서신호) 에 부과된다. 20 1079). 분명히 부가가치세는 기업소득세 전에 확인해야 합니다.
대종 상품을 앞당겨 판매하다. 납세자는 상품을 미리 판매하고,' 상품 발행일' 에 수입을 인식하며, 부가가치세와 기업소득세에서 기본적으로 일치한다. 그러나 생산판매기간이 12 개월을 초과하는 대형 기계장비, 선박,
납세자가 대금을 받거나 약속한 지급일이 공사 진도에 따라 결정된 소득 실현일보다 빠르며, 부가가치세는 기업소득세 전에 수입을 인식한다. 대금이 입금되거나 약속한 지불 날짜가 프로젝트 진도에 따라 결정된 수익 실현 날짜보다 늦으면 반대의 결과이다.