감사 주체별 분류
감사 활동 주체의 성격에 따라 감사는 정부 감사, 독립 감사 및 내부 감사의 세 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.
정부 감사 (정부 감사)
정부 감사는 정부 감사기관이 법에 따라 실시하는 감사로 우리나라에서는 일반적으로 국가 감사라고 불린다. 우리나라 국가감사기관은 국무부와 파견기관에 설치된 감사서와 지방 각급 인민정부가 설립한 감사청 (국) 을 포함한다. 국가감사기관은 법에 따라 감사감독권을 독립적으로 행사하며 국무원 각 부처와 지방인민정부, 국가금융기관, 국유기업사업단위 및 기타 국유자산이 있는 단위의 재무 재정수지 및 경제효과를 감사감독한다. 각국 정부 감사는 모두 법률이 부여한 감사감독 의무를 이행하는 강제성을 가지고 있다.
독립 감사 (독립 감사)
독립 감사, 즉 공인회계사가 유상으로 위탁한 감사 활동, 개인 감사라고도 합니다. 중국공인회계사협회 (CICPA) 는' 독립감사기본준칙' 에서 "독립감사란 공인회계사가 법률의뢰를 받고 감사기관의 회계보고와 관련 자료를 독립적으로 심사하고 감사의견을 발표하는 것을 말한다" 고 지적했다. 독립 감사의 위험은 크고 책임은 무겁기 때문에 감사 방법의 생성, 개발 및 개혁은 기본적으로 독립 감사를 중심으로 전개된다.
내부 감사 (내부 감사)
내부 감사란 전문 내부 감사기관과 인원이 단위의 재무수지와 경제활동에 대해 독자적인 심사와 평가를 실시하고 감사 결과 보고 단위의 주요 책임자를 말합니다. 이런 감사는 뚜렷한 건설성과 내성성을 가지고 있으며, 그 목적은 단위가 내부 통제를 개선하고, 경영관리를 개선하고, 경제효과를 높일 수 있도록 돕는 것이다. 서방 국가에서는 내부 감사가 일반적으로 기업 사장의 눈과 귀, 조수, 고문으로 여겨진다. 1999 에서 국제 내부 감사원 협회 (IIA) 이사회는 내부 감사의 새로운 정의를 통해 "내부 감사는 독립적이고 객관적인 보증 및 컨설팅 서비스입니다. 부가가치와 운영 개선을 목표로 체계적이고 표준화된 수단을 통해 위험을 평가하고 위험 통제 및 조직 거버넌스 구조를 개선하여 조직의 정해진 목표를 달성합니다. "
재무 감사별 분류
운영 감사: 조직의 운영 절차 및 방법을 검토하여 효율성과 유효성을 평가합니다.
성과 감사 (준수 감사): 조직이 상부에서 제정한 절차, 지침 또는 규정을 준수하는지 평가합니다.
재무제표 감사: 기업 또는 그룹의 재무제표가 공인된 회계 기준에 따라 작성되었는지 여부를 평가하며 일반적으로 독립 회계사가 수행합니다.
정보 기술 감사: 기업 기관 정보 시스템의 보안, 무결성, 시스템 신뢰성 및 일관성을 평가합니다.
감사의 기본 내용에 따라 분류하다
감사 내용의 분류에 따라 우리나라는 일반적으로 감사를 재무감사와 경제효과 감사로 나눈다.
(a) 재무 감사 (재무 감사)
재무감사는 감사기관의 재무수지의 진실성과 합법적인 규정 준수에 대한 검사로, 잘못을 바로잡고 부정행위를 막기 위한 것이다. 구체적으로 재정감사에는 재정예산 집행 감사 (즉, 감사기관이 본급과 하급정부 조직의 재정소득과 재정자금을 분배하는 활동을 감독하는 것), 재정결산감사 (즉, 감사기관이 하급정부 재정결산의 진실성과 규정 준수를 감독하는 것) 및 기타 재정수지감사 (즉 감사기관이 예산외 자금의 징수와 사용을 감독하는 것) 가 포함된다. 재무감사는 기업사업 단위 자산, 부채, 손익의 진실성과 합법적인 규정 준수에 대한 검사입니다. 기업의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름은 회계 보고서에 집중적으로 반영되므로 재무 감사는 종종 회계 보고 감사로 나타납니다.
재무감사는 감사가 발생한 후 오랜 기간 동안 주도해 왔으며, 전통적인 감사라고 할 수 있다. 이런 감사는 주로 국가법과 각종 재무정책, 관리규정에 의거해 이뤄지기 때문에 법감사라고도 한다. 우리 나라 감사기관은 재무감사를 진행하는 과정에서 감사기관과 인원이 국가재경법규를 심각하게 위반하고 국가자산을 침범하고 국익을 해치는 행위를 발견하면, 왕왕 전문 프로젝트를 설립하여 심도 있게 심사하여 위법 규율 사실을 규명하고 그에 상응하는 처벌을 하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 이런 프로젝트 감사는 일반적으로 재경법기 감사라고 불리며, 본질적으로 재무감사의 심화일 뿐이다.
(b) 경제 효익 감사 (경제 효익 감사)
경제효과감사는 감사기관의 경제활동의 효율성, 효과, 효과를 심사하고 평가하는 것으로, 감사기관이 사람, 재정 등 각종 자원의 이용효율을 높이고 수익성을 높이며 경영 목표를 달성하기 위한 것이다. 서방 국가에서는 경제 효과 감사를 "3E" (효율성, 이익, 경제) 감사라고도 합니다. 최고감사기관국제기구 (INTOSAI) 는 정부감사기관이 실시한 경제효과 감사를' 성과감사' 라고 부른다. 서방 국가에서는 내부 감사기관의 경제효과 감사활동이' 경영감사' 로 요약된다.
감사 구현 시간별로 분류
감사 실시 시간과 감사 대상 단위 경제업무의 분류에 따라 감사는 사전 감사, 사건 감사, 사후감사로 나눌 수 있다
(a) 사전 감사
사전 감사는 감사기관의 재정재정재정수지 활동 및 기타 경제활동이 발생하기 전에 감사기관 전문직자가 실시하는 감사다. 이는 기본적으로 계획, 예산, 예측 및 의사결정에 대한 감사입니다. 예를 들어, 국가 감사기관이 재무예산 편성의 합리성 및 주요 투자 프로젝트의 실현 가능성에 대한 검토입니다. 회계사무소 영리예측문서의 감사, 내부 감사기관의 기업 생산 경영 결정과 계획의 과학성, 경제성, 경제계약의 완전성 평가 등.
사전 감사를 실시하면 감사기관의 과학적 의사결정과 관리에 유리하고, 미래 경제활동의 유효성을 보장하며, 의사결정 실수로 인한 중대한 손실을 막을 수 있다. 일반적으로 내부 감사 조직은 사전 감사에 가장 적합합니다. 내부 감사에서는 건설성과 예방성을 강조하며 단위 지도자가 감사 활동을 통해 의사 결정과 통제를 수행하는 참모, 조수 및 컨설턴트가 될 수 있기 때문입니다. 그리고 내부 감사의 결론은 단위에만 적용되며, 감사되는 계획이나 예산의 집행 결과에 책임을 지는 문제는 없으며, 감사원도 사전 감사의 후유증을 하지 않고, 내부 감사기관이 단위의 활동에 익숙하며, 다양한 전문 기술자와 쉽게 접촉할 수 있는 충분한 정보가 있습니다. 각종 의사 결정, 계획 등에 대한 사전 분석 비교를 조건부로 하고, 평가 결론을 내리고, 개선 건의를 제출한다.
(2) 진행중인 감사
프로세스 감사는 감사된 단위의 경제 업무 집행 과정에서 수행되는 감사입니다. 예를 들어, 비용 예산 및 경제 계약의 이행을 검토합니다. 이런 감사를 통해 적시에 문제를 발견하고 피드백하며, 가능한 한 빨리 편차를 바로잡아 경제활동이 예상한 목표에 따라 합법적이고 합리적이며 효과적으로 진행될 수 있도록 보장할 수 있다.
(3) 사후 감사
사후감사는 감사단위 경제업무가 완료된 후 진행되는 감사다. 대부분의 감사 활동은 사후 감사입니다. 사후 감사의 목표는 경제활동의 합법적인 규정 준수를 감독하고, 기업 회계 명세서의 진실성과 공정성을 검증하며, 경제활동의 효과와 효과를 평가하는 것이다.
구현의 주기성에 따라 감사는 정기 감사와 비정기 감사로 나눌 수 있습니다. 정기 감사는 공인회계사가 상장회사의 연간 회계제표에 대한 연간 감사, 국가감사기관이 몇 년마다 행정사업 단위의 재정수지 감사 등과 같은 예정된 간격으로 실시하는 감사이다. 예상치 못한 감사는 업무상 임시로 마련해야 하는 감사로, 국가 감사기관이 재경법규를 심각하게 위반한 행위에 대한 재경법기 프로젝트 감사와 같은 감사이다. 회계사무소는 기업이 인수한 회사의 회계 보고서를 감사하도록 의뢰했다. 내부 감사기관은 사장의 임무를 받아들여 지사장의 부정행위를 점검했다.
감사 기술 모델별로 분류
채택된 기술 모델에 따라 감사는 계정 기반 감사, 제도 기반 감사 및 위험 기반 감사의 세 가지 유형으로 나눌 수 있습니다. 이 세 가지 감사는 감사 기술의 다양한 발전 단계를 대표하지만, 감사 기술이 매우 선진적인 나라에서도 종종 동시에 채택된다. 또한 어떤 감사 기술 모델을 사용하든 재무제표 감사에서 다양한 방법을 사용하여 재무제표 금액의 진실성과 공정성을 점검합니다.
(1) 계정의 기본 감사
계좌 기반 감사는 감사 기술 발전의 첫 단계이다. 회계 장부와 증빙서를 상세히 심사해 회계 장부와 명세서의 체크 관계를 하나하나 점검해 회계 사기나 기술적 조치가 있는지 확인하는 것을 말한다. 이 기술은 재무 제표, 특히 특수 사기 감사를 감사할 때 신뢰할 수 있는 감사 결론을 내리는 데 도움이 됩니다.
(b) 시스템 기반 감사
제도 기초 감사는 감사 기술 발전의 두 번째 단계이며, 건전한 내부 통제 제도가 회계 정보의 질을 높일 수 있다는 것을 기초로 한다. 먼저 내부 통제 시스템을 테스트하고 평가하는 것이다. 감사 기관의 내부 통제 제도가 건전하고 효과적이며 신뢰할 수 있는 것으로 평가될 경우, 보고 항목에 대한 후속 실질적 테스트에서 검토를 위해 소량의 샘플만 추출할 수 있습니다. 대신 실질적인 테스트의 범위를 확대할 필요가 있다. 이렇게 하면 감사의 효율성을 높이고 샘플 감사의 품질을 보장할 수 있다.
(3) 위험 기반 감사
위험 지향 감사는 감사 기술의 최신 개발 단계입니다. 이러한 감사 기술을 채택할 때 감사인은 일반적으로 감사기관의 동기, 경영 환경, 재무 상황 등에서 종합적인 위험 평가를 수행하고, 감사 위험 모델을 사용하여 감사 작업을 계획하고, 분석적 검토를 적극적으로 활용하며, 감사 위험을 수용 가능한 수준으로 통제하기 위해 노력합니다.
위에서 설명한 분류 외에도 감사는 실행 위치에 따라 제출 검토와 현장 감사로 나눌 수 있습니다. 전자는 감사기관이 법에 따라 정기적으로 제출한 계획, 예산, 회계명세서 및 관련 장부, 증빙서에 대한 감사로, 주로 국가감사기관의 소규모 사업단위에 대한 재무감사에 적용된다. 후자는 감사기관이 감사기관에 감사인을 파견하여 현장 감사를 실시하고, 감사기관의 상황을 전면적으로 조사하고 파악해 정확한 감사 결론을 내리는 것을 말한다.
법적 근거:
중화인민공화국 감사법 제 16 조
감사기관과 감사인은 직무 수행에 알려진 국가비밀, 업무비밀, 상업비밀, 개인프라이버시 및 개인정보를 비밀로 유지해야 하며, 누설하거나 불법적으로 타인에게 제공해서는 안 된다.
제 17 조 감사인은 법에 따라 의무를 이행하고 법률의 보호를 받아야 한다.
어떠한 조직이나 개인도 감사인이 법에 따라 의무를 수행하는 것을 거부하거나 방해해서는 안 되며, 감사인에게 보복해서는 안 된다.