상급국의 특별 검사에 대한 통일된 안배에 따르면 우리 시 국세청 감사국 직원 두 명은 2005 년 3 월 1 일부터 모 의류회사의 2004 년 납세 상황을 점검하기 시작했다.

첫째, 기업의 기본 상황

갑의류회사 (이하 갑기업) 는 의류생산과 판매를 주업으로 하는 중외합자기업이다. 주요 제품은 셔츠, 부가가치세 일반 납세자, 직원 500 여 명, 수출 경영 자격이다. 수출화물 부가가치세 환불 (면제) 세금은 면제, 도착, 세금 환급 방식을 채택한다. 기업 A 는 현지의 주요 대외 무역 수출업자이자 창업자이다. 함녕시 10 대 청렴성 납세기업으로 선정됐다. 이전의 세무검사에서 중대한 세수 위법 행위가 발견되지 않았다. 기업 책임자도 현지 정부 관료로 입소문과 사회관계가 모두 좋다. 기업 A 2004 년 부가가치세 신고 데이터는 과세 상품 판매 1578 만원, 수출상품 판매 1674 만원, 매출세 268 만원, 매입세 495 만원, 수입세 70 만원, 세금 32 만원

둘째, 기본 사례 및 사건 처리 과정

의문점을 발견하다

검사원이 증빙증을 뒤적거릴 때 송금증서 한 장에 깜짝 놀랐는데, 갑기업이 광동성의 다른 의류공장 (이하 을기업) 에 송금한 돈으로 금액은 30 만 원, 송금 용도는 수출환급이라고 표기되어 있다. 기업 A 의 생산 경영 방식은 국내 판매와 자영 수출이다. 왜 수출 세금 환급을 익스포트해야 합니까? 재무책임자에게 물어봤는데, 상술한 장부는 모두 폴란드 단일 처리 (즉, 수출고객은 폴란드 회사), 모든 폴란드 아이템-코듀로이 면바지가 위탁 가공, 위탁가공단위는 기업 B, 폴란드가 기업 B 에게 코듀로이 면바지 가공을 의뢰한 이유는 기업 A 가 설비 제한으로 코듀로이 면바지를 가공할 능력이 없기 때문이다. 검사원은 그에게 위탁가공계약을 제공하라고 했고, 재무원들은 쌍방이 모두 단골손님이라고 말했고, 계약서에 서명하지 않았고, 회계 처리에는 회사 책임자의 지도가 있었고, 나머지는 분명하지 않다고 말했다. 회사 책임자를 찾는 그의 견해는 주와 거의 일치한다. 검사자의 분석에 따르면, 문서 번호에 따라. 국세서 [2002] 1 170 호, 위탁가공재활용 제품은 본 기업이 생산한 제품과 이름과 성능이 같아야 하며, 의뢰인과 수탁자는 위탁가공계약을 체결해야 합니다. 분명히, 제품을 자체 생산품으로 세금 환급해도 기업 A 는 여전히 위법 행위를 하고 있다.

병례 상담

수출환급은 사소한 일이 없어 사찰관이 신속하게 지도부에 상황을 보고했다. 시국 지도자는 제때에 수출환급과 세무관리부를 소집하여 사찰원과 함께 사건 경위를 분석하였다. 회의는 기존 증거에 따르면 A 기업이 위법행위를 하고 있지만 수출환급금을 사기에는 충분하지 않다는 데 의견을 같이했다. 수출환급부문을 통해 그에게 압력을 가해 폴란드 단일 업무와 관련된 계약과 협의를 제공하여 사실을 더욱 명확히 해야 한다. 그렇지 않으면 상급자의 비준을 요청하여 수출 세금 환급을 중지하도록 할 것이다. 사건 수사 과정에서, 외송내근, 비밀 유지 업무를 잘 해야 한다.

돌파구를 찾다

3 월 16 일, 감사원과 수출환급부 직원들이 다시 A 기업에 와서 해당 기업 책임자를 찾았습니다. 참을성 있는 설득과 해석을 거쳐 딩은 마침내 외관국에서 위탁수출협의를 내놓았다. 계약은 A 기업이 B 기업을 대신하여 코듀로이 면바지를 수출하고, B 기업은 직물 구매에 대한 부가가치세 전용 영수증을 제공하여 A 기업이 수출환급금을 처리하는 근거로 하기로 합의했다. 기업 B 는 고객과 원단 구입을 책임지고, 기업 A 는 수출로만 판매한다. 이 모델에 따르면 갑기업은 2002 년부터 2004 년 3 년간 을기업을 위해 코듀로이 면바지를 수출하고 주관 세무서에 면세와 공제 1 170 만원을 신고하고 세금 환급금 308 만원을 처리하고 갑기업은 을기업에 수수료 28 만원을 청구했다. 재세 [1995]92 호 규정에 따르면 자산화물과 대외무역기업이 수출을 위탁한 화물만이 면제 세금 환급 혜택을 받을 수 있다. A 기업은 생산업체로서 수출대행 자격을 갖추지 못했다.

일의 진상

사건이 중대하다. 시 국세청 지도자는 먼저 공안부에 사건 경위를 통보하고, 지지를 얻어 공동 조사를 진행하기로 했다. 4 월 6 일 세무공안부는 합동조사팀을 구성해 광동성으로 가서 B 기업으로 이송했다. 조사 결과, 기업 B 는 소규모 납세자로 수출입권이 없다. 그 경영 범위와 방식은 의류, 옷감을 생산하고 판매하는 것이다. 계좌를 만들지 않아 관련 세금과 업무 왕래 정보가 매우 불완전하다. 현지 세무와 공안부의 협조로 B 기업 법정대표인에 대한 문의와 조사를 통해 다음과 같은 사실을 밝혀냈다.

2002 년 8 월쯤 한 광둥 상인이 기업 A 를 찾아 기업 A 와 합작하여 폴란드의 코듀로이 면바지를 생산할 것을 요구했다. A 기업이 설비제한을 받아 코듀로이 면바지를 생산할 수 없기 때문에 광둥 상인은 B 기업을 A 기업과 합작할 것을 추천하고, 광둥 상인의 연결 다리 아래 A 기업과 B 기업이 대리 수출계약을 체결했고, 광둥 상인은 B 기업을 대표하여 계약을 체결했다. 계약은 B 기업이 원자재 구매와 상품 생산을 담당하고, B 기업은 원자재를 구매할 때 공급자에게 A 기업에 직접 부가가치세 전용 송장을 발급하도록 요구하고 .. 기업 A 가 광둥 상인에게 계좌를 제공하고 광둥 상인은 폴란드 고객에게 먼저 통지했다. 갑기업은 대금과 수출환급금을 받은 후, 을기업이나 을기업이 지시한 국수 및 보조품 생산업체에 돈을 송금하고, 갑기업은 수출수입에 따라 수수료 1% 를 청구한다. B 기업 화물통관 시 A 기업은 B 기업에 전체 신고서, 반제 전표, 포장 명세서, 상품 검사 명세서, 원산지 증명서 등을 제공할 책임이 있다 ... 부가가치세 전용 송장이 공급자가 직접 기업 A 에 발행하고, 대금은 폴란드 상가가 기업 A 의 계좌로 들어가고, 기업 A 가 공급자에게 지불하고, 수금단위-기업 B 가 공급자로부터 분리되고, 지불단위는 공급자의 대금과 분리되기 때문이다. A 기업은 세무서에 수출환급금을 신청할 때 자산상품을 자영수출을 신고하고 회계에서 위탁가공업무로 간주하며 B 기업이 제공한 부가가치세 전용 송장을 신고공제하여 국가 수출환급금을 사기위한 체인을 형성한다. 사건 발생 후 중개인으로서의 광동 상인 연락처가 모두 중단되고 신비가 실종됐다. 광둥 () 상인의 실종으로 사건의 일부 세부 사항은 아직 규명되지 않았으며, 공안부 () 는 이미 광둥 () 상인에 대한 감시 작업을 실시했다.

셋째, 처벌 결과를 처리한다

:> 제 93 조, 재세 [1995]92 호 및 국세서신 [2002] 1 170 호 규정에 따르면

적벽시 국세청은 A 기업에 대해 1, 1 160000 원 기업 A 가 폴란드 단일 업무에서 신고한 면세와 면제를 처리하고, 수출세 308 만원을 사취하고, 수출세 두 배의 벌금을 사취했다. 2. 법에 따라 A 기업이 받는 수수료 28 만원을 몰수한다. 3. 상급 세무서가 1 년 이내에 수출 세금 환급을 중지하도록 승인했다고 보고한다. 4. 사건을 공안기관에 이송하고 법에 따라 의뢰인의 형사책임을 추궁한다.

넷째, 감사 계몽

1. 수출환급사건은 생산업체와 관련돼 은폐와 사찰의 난이도를 높였다. 관련 기업은 생산기업이기 때문에, 일반적으로 일정한 생산 능력과 규모를 가지고 있으며, 일부 실제 상가는 엄호로, 어느 정도의 은폐성을 가지고 있다. 하나는 쉽게 간과하고 방비를 소홀히 하는 것이다. 둘째, 검사에서 참 및 거짓 업무를 구별하기가 어렵다. 셋째, 고용 문제에 영향을 미치고, 사회 안정의 위험이 존재하고, 정부의 압력이 크다.

2. 수출권을 이용하여 공모하여 세금을 속이는데,' 4 대 3 부족' 은 본안의 큰 특징이다. A 기업은 수출입무역과정에서' 사자삼무' 의 지불증서 업무에 종사하며 화물원, 화물질량과 가격, 납세상황, 고객신용상황 등에 대해 아무것도 모른다. , 무역, 운송, 통관 등 구체적인 수출 무역 고리를 감독하지 않는다. 빈 세관 신고서, 인보이스, 수출송장 등을 제공합니다. "가짜 자영, 진짜 대리" 로 수출환급금을 속여 국가에 큰 손실을 입혔습니다. 초점을 결정하고, 세부 사항에주의를 기울이고, 돌파구를 마련하십시오. 검사 과정에서 생산 원가 회계, 왕래 계정 및 구매 상황을 중점적으로 점검하고, 현장에서 기업의 생산 공정과 기술을 검사하고 이해해야 한다. 세부 사항에 주의하여 의심스러운 인물, 의심스러운 서류, 의심스러운 성명을 절대 놓치지 않는다. 4, 기업의 위탁가공을 검사하고, 기업의 위탁가공업무가 동시에 네 가지 조건을 충족하는지 확인하고, 위탁가공계약, 가공비 지불에 관한 증빙증, 획득한 부가가치세 전용 송장을 중점적으로 점검하고, 외곽에서 기업의 생산량이 생산능력보다 크다는 핑계를 차단한다. 5. 매입세 송장을 확인합니다. 매입세 송장에 대한 통계 분석을 수행한 다음 제품 구성과 입고 상황을 비교하여 송장 흐름, 상품 흐름, 자금 흐름이 일치하는지, 특히 상품 흐름이 점검되어야 하는지 확인해야 합니다. 이 경우 기업 A 의 송장과 자금 흐름은 일치하고 상품은 기업 B 로 흐릅니다.

수출품을 잘 검사하다. 6. 관리를 강화하고 관문을 엄수하다. 세무서를 주관하는 세무 관리자는 항상 기업에 깊이 들어가 실제 생산 경영 상황을 이해하고 일상적인 감독 관리를 강화해야 한다. 특히 판매 증가가 정상을 초과하는 기업의 경우 설비 생산 능력 (공장, 기계 설비, 생산공 등) 을 조사해야 한다. ), 생산 및 운영 프로세스 등 , 실제 창고에 깊이 들어가 수출품의 이름과 수량을 점검하고 수출화물 신고서에 기재된 세부 사항을 점검하는 데 중점을 두고 있습니다. 궁금한 점이 있으면 제때에 업무 건의를 제출해야 한다.