국가 감사의 법적 상해

1. 감사 사실에 대한 부정확한 설명

감사 사실의 정성은 감사원이 법률 법규와 직업 판단에 따라 감사 발견의 성격을 분류하고 요약하며' 사실을 근거로, 법률을 기준으로 한다' 는 기본 원칙을 따르는 것이다.

감사 사실의 질적 부정확성은 감사 관행에서 종종 나타난다. 감사 사실에 대한 확인이 불분명하고, 증거 수집이 불충분하고, 부적절하며, 증거가 감사 결론을 지지하지 않아 감사의 정성이 정확하지 않다는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 진술은 감사 사실과 일치하지 않거나, 무게를 피하거나, 과장하여 감사 정성이 사실과 일치하지 않도록 한다. 감사에서 발견된 같은 유형의 문제에 대해 질적 기준이 일관되지 않고 통일되지 않아 감사 사실이 정확하지 않다. "작은 금고" 문제를 "표외 자금" 으로 규정한다면, "적은 수입", "부분 수지는 단위 예산 통일관리에 포함되지 않는다" 로 규정한다. "특별 자금의 횡령" 문제는 심각한 위반 문제여야 하지만, "사용 범위 확대", "사용 범위 초과", "예산에 규정된 용도에 따라 사용하지 않음", "비표준 지출" 등 회계 위반 문제는 자금 횡령의 심각성과는 거리가 멀다.

2. 법적 충돌 규칙의 잘못된 적용

입법법' 제 5 장' 신청과 신고' 는 법률 충돌의 적용 규칙을 규정하고 있다. 상위법은 하위법 사용 안 함, 상위법이 가장 효과적이라고 명확하게 규정하고 있다. 특별법은 일반법 사용 안 함, 특별법이 가장 효과적이라고 명확하게 규정하고 있다. 신법은 낡은 법을 사용할 수 없다고 분명히 규정하고 있다. 신법이 가장 효과적이다.

법률 충돌 규칙의 잘못된 적용은 감사 관행에서 (1) 상위 수준의 법률 규정을 인용하고 하위 수준의 법률 규정만 인용하여 법률 규정 적용 오류를 발생시키는 경우가 많습니다. 예를 들어,' 재정위법행위처벌처분조례' 는 처벌의 근거로 적용되어야 하지만, 감사기관 시스템이나 부서의 법률법규는 감사기관 자신이 제정한 규제까지 적용해야 한다. "사적저장, 자금 석방" 문제에 대한 정성은 재정부, 감사국, 중국인민은행이 공동으로 발표한' 청소검사 금고의 구체적인 규정' 제 2 조에 적용되며,' 중화인민공화국회계법' 제 16 조는 적용되지 않는다. (2) 특별법이 적용되어야하며 일반법이 적용된다. 예를 들어, 농업 과학 기술 기금의 감사는 "특별 자금의 부당 이용" 문제를 발견하고 행정 단위의 재무 규칙을 질적으로 적용하지만 농업 과학 기술 특별 자금 관리 방법은 적용하지 않았다. (3) 새로운 법률 규범을 적용해야 하지만, 오래된 법률 규범을 적용해야 한다. 예를 들어, 2006 년' 비세수입이 규정에 따라 납부하지 않는다' 는 문제에 대한 처리와 처벌은 2005 년 6 월 5438 일부터 10 월 65438 일까지 새로 공포된' XX 성정부 비세입관리잠행법' 이 아닌' XX 성 비세입관리법' 을 인용했다.

3. 법률 및 규정 인용이 정확하지 않습니다.

법률 및 규정을 제대로 참조하지 않는 것은 감사 관행에서 (1) 법률 및 규정을 참조하지 않는 것으로 나타나는 경우가 많습니다. 예를 들어, 감사성과 처벌은 적용 가능한 법규를 명시하지 않습니다. 또는 명확하게 적용되는 법규가 없고 처벌을 처리하는 법령만 참고하여 처벌한다. 또는 질적 법률 법규만 인용하여 처벌 처리 의견을 직접 제기하고 처벌에 적용되는 법률 법규를 명시적으로 처리하지 않습니다. 또는 감사 처벌에 적용되는 법률 규정만 참조하고 감사 처리의 근거는 참조하지 않습니다. 이것들은 모두 행정처벌의' 죄형법정 원칙' 에 부합되지 않는다. (2) 특정 조항을 참조하지 않았습니다. 관련 금융법규에 따라',' 관련 법규에 부합하지 않는다' 등의 모호한 표현을 채택하거나 법률법규명을 나열하지만 구체적인 조항과 내용은 나열하지 않는 것이다. 종종 한 법조문에는 몇 가지 위법 행위가 포함되어 있고, 일정한 관련성이나 유사성이 있으며, 법 집행 기관은 한 성격의 위법 행위를 다른 성격의 위법 행위로 쉽게 인정하여 법조문 선택의 오류를 초래하기 쉽다. 예를 들어,' 재정위법행위처벌처분조례' 제 4 조는 6 가지 위법행위를 설정했다. (3) 인용 된 규칙 및 규범 문서가 표준화되지 않았습니다. 부서 규정, 현지 규정 및 규범 문서를 참조할 때 발행 단위, 문서 번호, 특정 조항 번호 및 조항 내용은 나열되지 않습니다. (4) 감사성과 처벌의 적용 가능한 법률 규범을 혼동하여 인용 오류와 갈등을 야기한다.

처벌은 법적 권한에 따라 처리되지 않았습니다.

법정 권한에 따라 처벌을 처리하지 않는 것은 감사실천에서 감사기관이 재무수지와 무관한 위법행위를 처리하거나 법정감사처벌 이외의 행정수단을 사용하는 것으로 나타났다. 예를 들어, 공사 결산감사에서 입찰 입찰에 관한 법률 규정을 적용하여' 규정에 따라 입찰하지 않는다' 는 행위를 처벌한다. 한 차례의 경제적 책임 감사에서 정부 조달 법규를 이용하여' 규정에 따라 정부 구매를 실시하지 않는다' 는 행위를 처리하고 처벌한다. 한 번의 재무감사에서' 예산 편성 불완전성' 을 처벌하고 예산법규를 적용했다. 경제책임감사에서' 중화인민공화국회계법' 규정에 따라' 회계와 출납은 한 사람이 부담한다' 는 문제는' XX 동지의 업무 조정' 으로 처리되지만, 관련 부서로 이송되지 않고 처리하거나 법에 따라 보고하지 않았다.

5. 절차 요구 사항을 준수하지 않습니다

절차 규정을 준수하지 않는 것은 감사 관행에서 흔히 법 집행 방식이 법정 절차에 부합하지 않고 법 집행 행위가 관련 시한에 맞지 않는 것으로 나타난다. 예를 들어, 감사 결정에서 구제 방식을 알리지 않았거나, 정확한 구제 방식을 알려주지 않았다. 재정수지와 재정수지를 구분하지 않았기 때문에, 동급인민정부의 판결, 행정복의 신청, 소송 제기라는 두 가지 구제방식이 혼동되어, 심지어 둘 다 적발될 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재정수지, 재정수지, 재정수지, 재정수지) 현급 이상 인민정부 감사기관의 주요 책임자의 승인 없이 개인명의로 감사기관의 금융기관 예금을 조회하다. 3 일 (영업일 기준) 전에 통지를 보내지 않았습니다. 감사 보고서는 감사 대상 기관의 의견을 구하지 않았다. 감사기관은 상장회사 감사와 특별 감사 결과를 사회에 발표할 예정이며, 5 일 전에 발표할 내용을 상장회사에 알리지 않았다.

6. 자유재량권을 제대로 행사하지 못했다

자유재량권을 제대로 행사하지 못한 것은 감사실천에서 (1) 감사발견문제에 대한 처리처벌이 넓어 대부분 자유재량권 폭의 하한선에 따라 처벌되고, 일부는 하한보다 낮은 것으로 나타났다. 위반 행위에 대한 처리와 처벌을 중시하고 관련 책임자에 대한 처리와 처벌을 경시하다. (2) 법에 따라 처리하고 처벌해야 하는 문제에 대해서는 처리하고 처벌하지 않으며, 이송된 것은 이송되지 않습니다. 모 사업단위가 임대료 수입 35 만원을 계상하지 않은 경우 직원 복지지출 2 1.6 만원, 접대비 8 만 2000 원, 잔액 5 만 2000 원. 감사는 잔금 5 만 2000 원을 몰수하기로 결정하고 벌금 5 만 원을 부과했다. 이 경우, 주택 임대료 수입은 위법소득에 속하지 않으며, 몰수 잔액은 법적 근거가 없다. 인민검찰원이 직접 입건 수사사건 기준 (시범) (고건시법발자 [1999]2 호) 에 대한 규정에 따라 국유자산을 개인에게 사적으로 나누어 총 65438+ 만원을 넘어섰다. 국유자산죄를 사적으로 분점한 혐의는 검찰에 이송해 심사해야지, 위법론으로 처리해서는 안 된다.