답:' 중화인민공화국 재정부 국세총국' (재세 [20 16]36 호) 과' 중화인민공화국 재정부 국세총국 건설업 영업세 개세 부가가치세 시범 정책 통지' (재세 [20/KLOC]) 에 따르면 (2) 먼저 송장을 발급한 것은 송장 발행일이다. 이 중 판매소득은 납세자가 노무, 무형자산, 부동산을 판매하는 과정에서 혹은 그 이후에 받은 돈을 가리킨다. 판매 대금 증명서를 받은 날짜는 서면 계약서에 명시된 지불 날짜를 의미합니다. 서면 계약이나 서면 계약서에 지불 날짜가 정해지지 않은 경우 노무 및 무형 자산 이전이 완료되거나 부동산 소유권이 변경되는 날입니다.

상술한 규정에 따르면 납세의무의 발생 시기는 다음과 같은 상황으로 나눌 수 있다.

1. 시공 서비스를 제공하고 공사 진도금을 받을 때 부가가치세 납부 의무는 공사 진도금을 받는 날에 발생합니다. 예를 들어, 건설 회사 A 는 건설 회사 B 와 공사 계약을 맺고 공사를 시작한다. 20 17 년 5 월 20 일 건설사 A 는 5 월 공사 진도금 900 만원을 승인했고, 5 월 3 1 에 건설사 A 에 공사금 865438 만원+만원을 지급하고, B 회사는 건설회사 A 에 865438+ 인보이스를 발행했다.

2. 갑, 을 쌍방이 건설노무를 제공하는 서면 계약에서 지급일을 약속한 경우, 부가가치세를 지불해야 할 의무는 서면 계약서에 명시된 지급일에 발생한다.

3. 서면 계약서에 서명하지 않았거나 서면 계약서에 지불 날짜가 정해지지 않은 경우 부가가치세를 납부해야 할 의무는 건설공사 준공 검수 일에 발생한다.

넷. 먼저 송장을 발행하는 경우 부가가치세 부채는 송장 발행 당일에 발생합니다.

재세 [20 17]58 번 문건은 건설노무가 선불금을 수령하면 부가가치세 납부 의무가 발생하는 규정을 취소했다. 미리 받은 프로젝트 자금에 대해서는 부가가치세를 선납해야 하고, 부가가치세를 선납해야 하는 의무와 부가가치세는 별개의 일이다. 부가가치세를 미리 납부하는 것은 정확히 한 세액을 미리 납부하는 것과 같으며, 당기간에 세금을 적게 납부할 수 있고, 납세의무가 발생할 때 매출세액을 계산해야 하며, 당기 과세액을 늘려야 한다. 이와 함께 상술한 네 가지 상황에 따라 납세의무를 확정하면 선불금이 자연스럽게 납세의무를 형성하기 때문에 특별히 주의할 필요가 없다. 착공 때나 완료 진도에 따라 모든 선불금의 납세의무를 확인하는 것은 말할 것도 없다.