조세주체는 조세법률관계에 참여하고, 국세징수권을 누리고, 국세징수기능을 이행하며, 법에 따라 조세주체에 대한 조세징수를 하는 당사자를 가리킨다. 엄밀히 말하면, 국가만이 세금의 소유권을 누리고 있기 때문에 국가 (재정기관) 가 진정한 세수주체이다. 그러나 실제로 국가는 항상 법적 인가를 통해 특정 국가 기능기관에 세금 징수권을 대행하도록 위임한다. 따라서 더욱 법적 의의가 있는 세금 징수 주체는 세무서이다.