상공업 행정 관계는 바뀌었지만 세금은 변하지 않았다. 규정에 따르면 세무관계는 공상변경일로부터 한 달 이내에 변경되어야 한다. 그렇지 않으면 세무는 변경 처리에 동의하지 않는 것으로 처리된다. 즉 원법인을 찾아 세금 체납을 이유로 기소할 수 있다는 것이다. 원법인이 제 1 피고가 되고 싶다면 주관적 고의가 아닌지 봐야 한다. 주관이 고의로 성립되면 벌금을 물릴 수 있다.