세법 관계의 본질에 관해서는,' 권력관계설' 과' 채무관계설' 이라는 두 가지 학설이 있다. 채무관계론은 세법관계가 공법상의 채권채무 관계라고 생각한다. 세금은 본질적으로 금전지불이며 국가를 채권자로 하는 법률에 의해 설정된 부채이기 때문이다.

세법 관계란 세법 규범에 따라 세금 징수 과정에서 국가, 세금 징수 기관, 납세자 간의 특정 세금 징수권 의무 관계를 가리킨다. 세수 징수법 관계는 일종의 수직적 법률 관계이며, 국가와 세수 징수 기관 간, 세수 징수 기관 간의 조세 징수 과정에서 특정한 책임권 관계이다. 세법 관계는 국가가 국민소득분배와 재분배에 참여하는 세수경제관계의 법적 구현이다.

과세 주체는 국가일 뿐 국가를 대표하는 국세 징수 기관이 행사할 수밖에 없다. 일방무상으로 재산 소유권 또는 경영권을 양도하는 성격을 가지고 있다. 세법 관계의 대상은 통화, 실물, 세금 지표 및 행위이다.

세법 관계 주체는 세법 관계에서 법에 따라 권리를 누리고 의무를 지는 당사자를 가리킨다. 국가, 세무서, 납세자의 세 가지 주요 범주가 있습니다. 성격이 다르면 납세자와 납세의무인 두 종류로 나눌 수 있다.