회계 주체는 경제 조직의 독립 발전과 직접적인 관련이 있는 업무 주체의 개념에서 비롯된 것으로 가정합니다. 상품 경제가 어느 정도 발전함에 따라, 영리를 목적으로 하는 대량의 상업 조직, 즉 이탈리아 르네상스 시대의 콘메다 합자 회사, 15 세기 영국이 해외무역에 종사하는 모험회사가 모두 합작조직이다. 이들은 객관적으로 회계사에게 기업을 소유자와는 독립적인 경제 실체로 취급하고 소유자의 개인 경제 활동을 기업과 분리할 것을 요구한다. 법적으로 개인독자기업과 파트너십은 독립법인이 아니기 때문에 자산과 부채는 여전히 소유자나 파트너의 재산과 부채로 간주되고, 소유자와 파트너는 그에 대해 무한한 책임을 진다. 따라서 회계는 기업이 독립된 실체라고 가정해야 하며, 회계 관심의 중심은 소유자 및 파트너가 아닌 기업이라고 가정해야 합니다.