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참고

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다국적 기업 세제의 결정은 조세 목표와 세금 조정 경제 목표의 조정을 고려하고 둘 사이의 관계를 적절하게 처리해야 한다. 전반적으로, 세금 목표와 규제 경제 목표는 대립적으로 통일된 것이다. 대립이란 두 가지 목표가 서로 다른 개념이며, 목표는 왕왕 배타성을 가지고 있다는 것이다. 세금 목표를 강조할 때, 경제 발전이 낙후되고, 세원이 좁아지면, 세금 부담은 반드시 증가할 것이며, 세금이 경제에 미치는 규제는 부정적 효과를 가져올 수 있다. 개발도상국들은 특히 정부가 더 많은 기능을 맡고 더 많은 세금이 필요하지만 경제 규모는 작다. 소득 목표를 달성하기 위해 납세자의 세금 부담을 늘려 결국 경제 성장을 억제할 수 있다. 따라서 개발도상국들은 특히 경제 성장 목표와 세금 목표 사이의 관계를 잘 처리해야 한다. 다국적 기업의 직접투자를 도입할 때, 동도국 정부는 경제 성장을 우선적으로 고려하고, 조세 정책을 제정할 때 세수 목표를 고려해야 한다. 지난 10 년 동안 중국은 이 두 목표 사이의 관계를 잘 처리했다. 외국인 직접투자에 막대한 세금 혜택을 주었기 때문에 외국인 직접투자액은 어마했고, 중국 경제의 총 규모는 두 배로 늘었고, 세원도 넓어졌다. 세율은 낮지만 외자기업 세수는 크게 늘었다. 앞으로 세계경제통합이 심화되고 중국이 세계무역기구와 경제발전에 가입할 필요성이 커지면서 다국적 기업의 조세 정책을 제정할 때 외자 도입과 경제 성장 촉진이 최우선 과제로 남아 있다.

2. 다국적 기업세법 제정

다국적 기업 세법의 제정은 다국적 기업 조세 활동의 중요한 부분이며 다국적 기업 조세 제도와 조세 정책의 구현이다. 다국적 기업은 주권 국가 간의 생산 경영 활동에 종사한다. 다국적 기업에 대한 과세는 주권 국익과 관련이 있고, 다국적 기업에 대한 조세 규제는 국가 주권을 대표한다. 따라서 다국적 기업의 세법은 더 권위적이어야 하고, 다국적 기업의 세법은 주권국가의 최고 권력기관에 의해 공포되어야 하며, 이는 국제적으로 비교적 통행하는 방법이다. 서방 선진국은 법제 시행 기간이 길고, 입법 이념이 성숙하고, 입법 절차가 엄격하며, 입법 수준이 높고, 입법 모델 과학이 있다. 따라서, 다국적 기업의 세법은 매우 엄격하고 간결하며 운영성이 있으며, 서방 국가 다국적 기업의 고품질 세법 체계를 보장하고, 다국적 기업의 세수 징수의 효율성을 위한 견고한 기반을 마련하고, 다국적 기업의 조세 정책의 전면적인 집행을 강화하였다.

중국의 개혁개방 20 년 동안 입법체계가 점차 완벽해졌고, 다국적 기업의 세수입법도 성적을 거두었다. 그러나, 중국에 있는 다국적 기업 세법의 단지 소수는 전국 인민 대표 대회에 의해 공포 되 고, 그것의 대부분은 국무원에 의해 공포 된 규정 및 부, 국부 적으로 법률 및 규정, 권위가 없다, 다국적 기업의 관심사 보호에 공헌 하지 않는다, 국제적인 관례와 호환 되지 않는다. 우리나라가 WTO 가입의 필요성과 다국적 기업의 대량출현으로 중국 다국적 기업의 세수입법 수준을 높이는 것이 특히 중요하다. 가능한 한 빨리 다잡한 다국적 기업 세법을 정리하고 정돈하고, 고위급, 간결, 통일, 과학, 국제 관례에 부합하는 다국적 기업 세법 제도를 세우고, 다국적 기업 조세 활동의 효율적인 운영과 세금 규제의 효율성을 보장해야 한다. 입법 과정에서 입법법 규정에 따라 입법 절차를 엄격히 준수하고 과학적 논증을 실시하고 심도 있는 조사를 실시하며 공정성, 공개, 투명성의 원칙을 고수하고 국제 관례에 부합하는 다국적 기업 세법 제도를 마련해야 한다.

다국적 기업의 세금 징수 및 관리

다국적 기업의 세금 징수관은 세법이 규정에서 현실로 바뀌는 시행과 운영 과정이며, 조세 규제 주체가 객체에 작용하는 과정이며, 세금 징수 활동에서 중요한 의미를 갖는다. 세금 징수 활동은 징수 과정과 관리 과정의 두 단계로 구성됩니다. 징수 단계에서 세무서는 세법에 따라 영업소득, 비용, 이윤 등의 지표를 특수한 방법으로 결정하고, 결국 세금을 계산하고 국고에 납부하여 세수 목표를 달성했다. 이 과정은 또한 세금 규제의 이행 단계이다. 세금 과정에서 다국적 기업, 모국, 동도국의 물질적 이익을 재분배하고, 다국적 기업은 이익 최대화 원칙에 따라 행동을 변화시켜 세수조절의 경제기능을 구현한다. 이 단계가 누락되었거나 세법 규정에 따라 엄격하게 시행되지 않으면 세금 목표가 예상 규모에 도달하지 못할 수 있으며 세금 규제가 원하는 효과를 얻지 못할 수 있습니다. 세금 관리 과정은 주로 세금 관리 주체가 객체에 대한 일련의 세금 수속, 세금 계산, 세금 검사, 위법 처리 등 관련 세무사항을 설정하는 것으로, 세수 수입이 전액 입고되는 보장이며, 세금 통제 기능이 발휘되는 보장이다. 전 세계 거의 모든 국가에서 조세 징수 절차를 표준화하고 조세 제도의 정확한 시행을 보장하며 조세 규제의 경제적 목적 실현을 보장하기 위해 전문적인 세금 징수법을 제정했습니다.

다국적 기업의 세금 징수관에도 다국적 기업 모국과 동도국 간의 조화가 관련되어 있으며, 많은 국가들이 구체적인 협력 방법을 제정하였다. 예를 들어, 국제 조세 협정은 서명측이 서로 세금 정보를 제공하고, 정보를 교환하고, 다국적 기업의 탈세를 방지하고, 남용을 방지하기 위해 조세 협정의 관련 조항을 규정하고 있습니다. 유럽연합은' 공조지침' 과' 세무공조협약' 을 가지고 있다. OECD 는 같은 기간의 OECD 감사 시범협정 등을 제정했다. 이 모든 것은 조세 징수관의 국제협력을 규정하고 다국적 기업의 세수관리를 강화하여 다국적 기업의 세수 규제 기대치 목표 달성을 보장한다. 중국은 이 방면에서 비교적 낙후되어 다국적 기업의 세수 징수관의 국제협력 속도를 가속화해야 한다.

4. 다국적 기업의 세금 정의

다국적 기업의 조세 사법은 사법권을 가진 국가기관이 헌법과 법률에 규정된 직권 범위 내에서 법정절차에 따라 다국적 기업과 관련된 조세 분쟁과 조세범죄를 심리하고 판결하는 활동을 말한다. 다국적 기업의 조세 사법은 주로 조세 행정 소송과 조세 형사 소송을 포함한다. 세무행정소송의 절차는 원고 기소, 법원 접수, 사건 심리, 판결 및 집행이다. 세형사소송의 사법절차에는 세무서가 위법사건을 검찰원에 이송하고, 검찰원이 접수한 후 입건해 기소 준비를 하는 것이 포함된다. 검찰원이 심사한 후 법에 따라 형사책임을 추궁해야 하는 사람에 대해 공소를 제기하고, 법원은 접수하고 입건하여 심리한다. 조세 사법처벌은 세법을 위반한 범죄자들을 처벌하고, 논란이 있는 사건을 해결하고, 다국적 기업의 조세 제도와 조세 정책의 시행을 보장하는 것은 다국적 기업의 조세 징수 활동이 순조롭게 진행되는 보장이자 다국적 기업의 국가 조세 정책 실현의 보장이다. 다국적 기업의 세금 관리는 또한 관련 국가가 국제법의 규정에 따라 긴밀히 협력하여 다국적 기업의 법의학, 체포 및 재판 활동에 완전히 협조할 것을 요구한다. 많은 국가의 법률 제도의 차이로 인해 다국적 기업의 세무사건 처리에는 관련 국가 간의 구체적인 조정이 필요하며, 가능한 한 법적 틀 내에서 각 측의 세익을 적절히 처리하여 위법자가 응당한 처벌을 받게 해야 한다.

둘째, 다국적 기업의 조세 통제 메커니즘의 본질적인 운동 형태-소득의 변화

다국적 기업의 조세 통제 메커니즘의 본질적인 운동은 주로 세금을 통해 모국과 다국적 기업, 동도국과 다국적 기업, 모국과 동도국 간의 물질적 이익, 즉 다국적 기업, 동도국, 모국의 수입을 바꾸는 것을 말한다. 수익 변경에는 다음이 포함됩니다.

1. 상품 세금 부담 변화가 소득 변화에 미치는 영향

상품 세금 부담의 변화가 소득 변화에 미치는 영향은 상품 세금 부담의 최종 귀착점을 통해 분석할 수 있다. 많은 학자들이 상품세의 귀착점에 대해 국부 균형 분석과 일반 균형 분석을 진행했다. 국부 균형 분석에서 상품세의 귀착점은 과세 상품 수급 곡선의 상대적 탄력성에 달려 있다. 수요 곡선이 고정된 상황에서 공급 곡선의 탄력성이 작을수록 상품 생산자의 세금 부담이 커진다. 공급 곡선이 고정되면 수요 곡선의 탄력성이 낮을수록 상품의 소비세 부담이 커진다. 일반 균형 분석을 통해 세금은 생산자가 부담하고, 생산자소득은 줄고, 수익은 줄어든다는 것을 알 수 있다. 일반적으로 세율이 높을수록 세금 부담이 무거워질수록 수입이 크게 떨어진다. 앞서 설명한 바와 같이 다국적 기업에 상품세를 징수하면 소득에 영향을 주어 그 행동에 영향을 미칠 수 있다.

다국적 기업의 상품 세금 부담은 어떻게 수입을 바꿀까? 상품세와 한계비용은 관련이 있기 때문이다. (한계비용은 고정원가와 무관하고, 변동비용에만 관련되어 있고, 변동비용은 생산량이 증가함에 따라 증가하기 때문에 한계비용도 생산량이 증가함에 따라 증가한다. 상품세와 생산량에 정비례하고 한계비용과 직결되기 때문에 상품세는 가격 메커니즘과의 상호 작용을 통해 소득 변화를 일으키는 기능을 가지고 있다. 만약 다국적 기업에 상품세를 징수한다면 다국적 기업의 한계비용은 3 리터 상승할 것이다. 제품의 시장가격이 오르면 대체효과가 생기고 소비자의 소비행태가 달라진다. 재고가 변하지 않는 상황에서 다국적 기업의 매출이 영향을 받아 결국 다국적 기업의 수입이 바뀔 것이다. 가격이 변하지 않으면 다국적 기업의 상품 세금 부담은 한계 원가를 증가시켜 기업 이윤을 직접 줄여 소득 하락을 초래할 수 있다. 소득 변화의 폭은 세율, 시장의 수급, 제품의 수급 탄력성에 달려 있다.

소득세 부담 변화가 소득 변화에 미치는 영향

소득세 부담 변화가 소득 변화에 미치는 영향은 기업 소득세 부담의 최종 귀착점을 분석하여 확인할 수 있다. 기업소득세의 대상은 한 업종의 회사가 아니라 경제체계의 모든 회사이기 때문에 일반 균형 분석을 통해 기업소득세의 귀착점을 분석해야 한다. 미국 아놀드 C 하버그와 같은 많은 학자들은 가능한 영향 요인을 분석한 후, 모든 경우에 회사가 거의 모든 기업소득세를 부담한다고 생각한다. 이에 따라 기업소득세를 징수하면 회사의 수입이 줄어들 수밖에 없다. 기업 소득세 세율이 높을수록 세금 부담이 무거워지고 소득 하락이 커진다. 많은 회사들이 상당한 독점성을 가지고 있기 때문에 쉽게 가격을 올리고 일부 세금 부담을 소비자에게 전가할 수 있다고 생각하는 학자들도 있다. 그러나 어떤 관점에서든 기업소득세로 인한 세금 부담은 회사의 소득에 영향을 미칠 수밖에 없다. 이는 의심할 여지가 없다. 다만 회계이익이 세법에 규정된 과세 소득액보다 적기 때문에 미래 소득세 비용이 늘어난다는 것이다.

사례 연구:

모 기업은 2 월 1994 에 장비 한 세트를 구입했는데, 가치 18 만원이다. 세법에 따르면 설비 사용 연한이 6 년이며 세무서의 비준을 거쳐 기업은 가속 감가 상각을 채택한다. 감가상각 기간은 3 년이며, 4 년차부터는 감가상각이 허용되지 않습니다. 또한 이 기업 1995 ~ 2000 년 소득세 전 이익총액은 100 만원이고 소득세율은 33% 입니다.

기업은 시간차에 문제가 있다. 세법에 따르면, 감가 상각액은 연간 30 만원 (잔존가액 제외) 이고, 가속 감가 상각에 따르면 연간 60 만원, 시차에서 연간 30 만원이다.

과세 금액: 1995- 1997 에 따르면 연간 소득세 42 만 9000 원 [( 100+30)×33%],, 1998 ~ 2000 년 연간 소득세 23 1 만원 [( 100-30)×33%], 연간 소득세 비용 23/

세금 영향에 따른 회계 방법:1995-1997, 연간 소득세 42 만 9000 원, 이연 세금 9 만 9000 원, 연간 소득세 비용 33 만원, 연간 순이익 67 만원 1998 ~ 2000 년 연간 소득세 23 1 000 원, 연간 소득세 비용 33 만원, 연간 순이익 67 만원.

예를 들어, 소득세 회계 처리 방법에 따라 현재 소득세 비용에 부과된 금액이 다르기 때문에 당기 순이익 금액에 직접적인 영향을 미친다는 것을 알 수 있습니다. 따라서 시장경제 조건 하에서 기업 재무인력은 생산경영활동과 재무활동에 대한 합리적인 계획과 안배를 통해 소득세비용을 절약하여 이윤을 극대화해야 한다. 동시에, 세무사로서 국가를 대표하여 법을 집행하는 것은 기업소득세를 진지하게 심사하고, 기업세 조정 방법을 숙지하여 불합리한 조정으로 인한 세금 손실을 방지해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원, 세무원)

실제로 시간 차이를 처리하는 두 가지 방법, 즉 이연 세법과 부채법이 있습니다. 주요 차이점은 이연 세금이 국가 세율의 변화에 따라 조정되는지 여부입니다. 그래서 기업이 응수해야 할 세금에도 주의해야 한다.

회사가 부담하는 소득세 부담은 어떻게 소득을 변경합니까? 소득세는 제품의 한계 비용과 무관하며, 이는 다국적 소득세 메커니즘이 이익이나 소득과의 기능적 관계를 통해 이익 지향성을 가지며 다국적 기업의 직접 투자에 직접적인 영향을 미친다는 것을 결정합니다. 다국적 기업의 소득세는 제품의 한계 원가와 무관하기 때문에 적어도 단기간에는 상품 가격의 변동을 일으키지 않을 것이다. 섭외세조정제도의 제약 하에 다국적 기업의 소득세 부담은 투자수익률의 변화에 직접적인 영향을 미쳐 납세자 경제행동의 변화에 영향을 미친다.

3. 국제 조세 조정이 소득 변화에 미치는 영향

국제조세조정이란 다국적 기업의 모국과 동도국이 각자의 이익을 위해 다국적 기업의 세금 부담을 적당히 하고, 국제 이중과세를 면제하고, 국제탈세를 처벌하고, 악성조경쟁을 없애고, 각국의 조세 관할권을 인정하는 조건 하에서, 평등협상과 호혜를 통해 다자 또는 양자세협정을 체결하여 모국과 동도국의 세수익이 공평하고, 다국적 기업의 세수부담이 합리적이며, 투자수익이 안정적으로 증가하도록 보장하는 것을 말한다. 국제 조세 조정은 주로 다자간 및 일방세 협정 체결을 통해 이루어진다. 국제 조세 조정 메커니즘은 주로 다음과 같은 측면을 포함한다: 하나는 세금 관할권의 국제 조정이다. 경제 선진국의 외국인 직접투자가 많기 때문에 주민들은 세금 관할권을 갖고 있는 경향이 있고, 개발도상국은 주로 외국인 직접투자를 도입하여 지역 관할권을 실시하는 경향이 있다. 중복 과세를 피하기 위해서는 면세, 세수혜택, 세액공제 등 다양한 수단을 통해 조율해야 한다. 둘째, 이전 가격의 국제 조정. 각국의 세제와 세금 부담의 차이로 인해 다국적 기업들은 글로벌 네트워크의 장점을 이용하여 제품 정가권을 통해 조세 회피의 목적을 달성하고 동도국의 이익을 해치는 경우가 많으며, 이를 위해서는 관련 국가들이 조율하여 이 문제를 없애야 한다. 셋째, 두 가지 측면을 포함 한 세금 혜택의 조정: 첫째, 호스트 국가는 다국적 기업이 높은 소득을 보장 하 고 호스트 국가의 세금 조정의 목적을 달성 하기 위해 다국적 기업에 세금 혜택의 전체 또는 일부를 제공 해야 합니다; 둘째, 외국인 투자를 유치하기 위해 많은 국가들이 세금 부담을 줄이고 세금 경쟁을 벌이는 것은 경제와 세금에 부정적인 영향을 미친다. 따라서 각국이 국제적 조정을 하여 부정적인 영향을 없애는 것은 매우 필요하다. 넷째, 세금 정보 교환, 세금 징수 협력 메커니즘 구축, 다국적 세무감사, 상주 세무사 등을 포함한 세금 징수 조정이다.