소개: 금융리스와 관련된 일부 조세 정책은 다음과 같습니다. 독해력을 환영합니다.
I. 부가가치세
1. 과세 범위
"재정부 국세총국 철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 것에 관한 통지" (재세 [2065 438+03] 106 호) 첨부 1: "영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법" 에 첨부된 과세 적용 범위 주석 유형동산 융자리스는 융자 성질과 소유권 이전 특징을 지닌 유형동산의 임대 경영 활동을 가리킨다. 즉, 임대인은 유형동산을 구입하고 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 등의 조건에 따라 임차인에게 임대한다. 계약 기간 동안 설비의 소유권은 임대인에 속하고 임차인은 사용권만 가지고 있다. 계약이 만료되어 임대료를 지불한 후 임차인은 잔여 가치에 따라 유형동산을 구매하여 소유권을 가질 권리가 있다. 임대인이 유형동산의 잔존가액을 임차인에게 팔았는지 여부는 금융리스에 속한다.
2. 세목과 세율
재정부 국세총국은 철도 운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 것에 관한 통지 (재세 [20 13] 106 호) 부속서 1 과' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 제 12 조 규정에 따라 유형동산 임대 서비스를 제공한다.
3. 판매량 결정
중화인민공화국 국세총국 재정부는 철도 운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 통지 (재세 [2065 438+03] 106 호) 부속서 1' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 제 33 조에 따르면, 매출은 납세자가 과세 노무를 제공하는 데 드는 전체 가격과 가격 외 가격 외 요금은 각종 가격 외 요금을 의미하지만, 다음 조건 명의로 청구된 정부성 기금 또는 행정사업성 요금은 포함되지 않습니다.
(1) 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금, 국무원 또는 성급 인민정부 및 재정, 가격 부서가 승인한 행정사업성 요금
(2) 징수할 때 성급 이상 재정부에서 균일하게 인쇄한 재정어음을 발행해야 한다.
(3) 접수 된 금액은 전액 재정에 납부해야합니다.
중화인민공화국 재정부 국세총국은 철도운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 통지 (재세 [2065 438+03] 106 호) 부속서 2 에 중국 인민은행, 중국은행업감독관리위원회 또는 상무부의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 납세자가 제공한다고 규정하고 있다. 매출은 받은 총가격과 가격외 비용으로 지급된 대출 이자 (외환대출과 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행이자, 보험료, 설치비, 차량 구매세 이후 잔액을 공제한다.
4. 융자 판매 후 반납에 관하여.
최근 총국은' 중화인민공화국 국가세무총국' (국가세무총국 공고 제 10 호) 을 발표하며, 이 중' 세무총국 공고 제10 호' 는 세무총국' 세무총국' 을 발표했다. 융자 판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산을 매각할 때 자산의 소유권과 자산 소유권과 관련된 모든 보상과 위험은 완전히 이전되지 않았습니다. 현행 부가가치세와 영업세의 관련 규정에 따르면 융자성 판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산을 판매하는 행위는 부가가치세와 영업세 징수 범위에 속하지 않으며 부가가치세와 영업세를 징수하지 않는다.
둘. 기업소득세
1. 세무조례
기업소득세법 시행조례 제 58 조에 따르면 금융임대한 고정자산은 임대계약서에 규정된 총 지급액과 임차인이 임대계약을 체결하는 과정에서 발생하는 관련 비용을 기준으로 세금을 계산합니다. 임대 계약은 자산의 공정가치와 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생하는 관련 비용을 세금 계산 기준으로 총 금액을 지급하기로 약정하지 않았습니다. 기업소득세 시행 조례 제 47 조에 따르면 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하는 리스 비용은 규정에 따라 금융리스 임대의 고정 자산 가치를 구성하는 감가상각비에서 공제되어야 한다.
2. 새로운 기업 표준 규정
새로운 기업 회계 기준 제 265438 호 +0? 임대 제 11 조는 임대 기간 시작일에 임차인이 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 최소 리스 지급액의 현재 가치 중 낮은 것을 리스 자산의 계상가치로, 최소 리스 지급액을 장기 채무 계상가치로, 그 차이를 미확정 융자비로 삼아야 한다고 규정하고 있다. 임차인이 리스 협상 및 리스 계약 체결 과정에서 발생할 수 있는 리스 항목에 속할 수 있는 수수료, 변호사 비용, 출장비, 인화세 등 초기 직접비용은 리스 자산 가치에 포함됩니다.
한편, 제 15 조와 16 조는 미확정 융자 비용을 임대 기간의 각 기간에 분담해야 한다고 규정하고 있다. 임차인은 반드시 실제 이율법을 채택하여 당기 융자 비용을 확인해야 한다. 임차인은 자신의 고정 자산과 일치하는 감가 상각 정책을 사용하여 리스 자산 감가 상각을 실시해야 합니다. 리스 기간이 만료될 때 리스 자산의 소유권은 합리적으로 결정되며 리스 자산의 수명 내에 감가상각해야 합니다. 리스 기간이 만료될 때 리스 자산의 소유권을 얻을 수 있는 것은 합리적으로 결정되지 않으며 리스 기간과 리스 자산의 수명이 짧은 기간 동안 감가 상각을 해야 합니다.
3. 회계 원가와 세금 계산 기준의 차이.
세법이 세금 계산을 기초로 금융리스에 대한 규정에서 알 수 있듯이, 규정에는 최소 리스 지급액의 현재 가치가 규정되어 있지 않다. 이는 회계 기준의 규정과는 다르다. 상대적으로 간소화된 처리 방법을 규정하고, 계약된 리스 지급 또는 공정가치를 고정 자산의 계상가치로 사용하며, 회계기준에 확인된 미실현 융자비는 고정 자산의 원래 가치에 직접 부과되고, 분할 감가 상각을 실시한다. 이에 따라 세법은 융자세 고정자산의 세금 계산 기준이 회계상 자산의 계상 가치와 달리 조정이 필요하다고 규정하고 있다. 회계상 자산 원가에 포함되지 않은 미확인 융자비는 실제 세금 계산 기준으로 인해 규정에 따라 고정 자산 수명 내에 분할 공제되어야 하며, 세전 공제를 직접 해서는 안 되며, 과세 소득액을 늘려야 합니다.
간단한 예를 들어, A 회사는 2009 년 6 월 5438+065438+ 10 월에 B 회사로부터 생산현장을 임대했고, 계약은 생산현장의 임대 기간을 10 년으로 정했다. 임대 기간이 만료되자 회사는 임대 자산의 소유권을 얻었다. 최소 임대 지급 총액은 15 만원, 최소 지급 현재 가치는 12 만원, 공정가치는 14 만원입니다.
새 회계기준에 따르면 최저지급의 현재 가치는 654.38+02 만원, 공정가치는 654.38+04 만원, 고정자산의 회계비용은 654.38+02 만원, 미확정 융자비용은 300 만원, (654.38+0500-654. 연체 수수료? 。
기업소득세법에 따르면 이 작업장은 세금을 15 만원으로 계산하고, 감가상각 연한은 20 년이다. 그렇다면 2009 년 과세 소득액은 654.38+0.25 만원으로 증가해야 한다. 즉 현재 회계규정에 따라 확인되지 않은 융자비는 25,000 원 (300 만원) 인가? 120? 1) 세법에 따라 당기 세전 공제를 허용하는 감가상각액 12500 원 (300? 240? 1).
4. 융자 판매 후 반납에 관하여.
"중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국세총국) 융자판매 후 임대업 중 임차인이 자산 매각과 관련된 세금 문제에 관한 공고" (국세총국 공고 제 10 호) 에 따르면 현행 기업소득세법 및 관련 소득 결정 규정에 따라 금융판매 후 임대업 중 임차인이 자산을 매각소득으로 인식하지 못하고 금융리스 자산은 임차인이 매각하기 전 장부 원가치에 따라 감가상각을 세금 계산 기준으로 삼고 있다 임대 기간 동안 임차인이 지불한 융자 이자 부분은 기업 재무비용으로 세전 공제됩니다.
셋째, 재산세
재정부와 국세총국은' 부동산세 도시 토지사용세 관련 문제에 관한 통지' 를 발표했다. 재세 [2009] 128 호 문건에 따르면 임차인은 금융리스 계약의 시작일 다음 달부터 부동산 잔존가액에 따라 부동산세를 납부해야 한다. 계약은 시작 및 종료 날짜를 정하지 않았으며, 계약이 체결된 다음 달부터 임차인은 부동산 잔존가액에 따라 부동산세를 납부한다.
위 예에서, 회계확인으로 작업장 고정자산 계상가치는 12 만원, 즉 부동산의 원래 가치는 12 만원이었다. A 회사가 있는 세무서에서 부동산세 징수를 규정한 근거는 부동산원가치에서 한 번에 30% 를 공제한 후 잔존가액을 공제한 것으로 가정하면, A 회사가 생산현장에 임대한 부동산의 잔존가액은 840 만원 [1200? (1-30%)].
넷째, 인화세
"대출계약도장의 구체적 규정" (국세제자 [1988]030 호) 제 4 조에 따르면 은행과 금융기관이 운영하는 금융리스 업무는 융물을 통해 융자목적을 달성하는 업무로 사실상 분할 상환되는 고정자금 대출이다. 그래서 금융리스 계약의 경우, 계약에 포함된 총 임대료는 잠시 눌러도 됩니까? 대출 계약? 세금 데칼, 세율은 0.5% 입니다.
다섯째, 증서세
금융리스 기간 동안 부동산은 증서세를 내야 합니까? 증서세 잠행조례' 제 2 조에 따르면 본 조례에서 토지와 주택소유권 이전은 다음과 같은 행위를 가리킨다. (1) 국유지 사용권 이전; (b) 판매, 선물 및 교환을 포함한 토지 사용권 이전; (c) 주택 매매; (4) 주택 기부; (5) 주택 교환. 금융리스란 임대인이 공급자 및 임대물에 대한 임차인의 선택에 따라 공급자로부터 임대물을 매입한 후 임차인에게 대여하는 것을 말합니다. 금융리스는 임대인이 실질적으로 자산 소유권과 관련된 모든 위험과 보수를 이전하는 임대이다. 자산의 소유권은 결국 양도될 수도 있고 이전되지 않을 수도 있다. 이 부동산의 금융리스 기간 동안 소유권은 여전히 임대인에 속하며 양도변경이 발생하지 않았기 때문에 이 부동산은 금융리스 기간 동안 계약세를 납부하지 않는다. 그러나 금융리스 기간 이후 쌍방의 주택 소유권이 양도된 경우 임차인은 규정에 따라 증서세를 납부해야 한다.
중화인민공화국 국세총국 금융리스 업무에 영업세 징수에 관한 통지.
국세총국이 발표하여 국발 [1995]655 호, 발행일은 1995- 12-22, 유효일은/kloc
중화인민공화국 국세총국 금융리스 업무에 영업세 징수에 관한 통지.
(1995 65438+2 월 22 일 국세서신 [1995]655 호)
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국세청, 지방세무서: 최근 일부 지역의 상황에 따라 현재 우리나라 기업 금융리스 업무 승인은 두 기관이 담당하고 있습니다. 즉, 국내 기업이 금융리스 업무를 전개하는 것은 중국 인민은행이 승인합니다. 외국인 투자 기업과 외국 기업이 금융리스 업무를 전개하는 것은 대외무역경제협력부의 비준을 받는다. 그러나 1995 년 4 월 26 일 국세총국이 발표한' 중화인민공화국 국세총국 영업세 몇 가지 문제에 대한 통지' (국세발 [1995] 076 호) 제 1 조 규정:? 영업세 품목 주석에서? 금융리스? 중국 인민은행의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 기관이 종사하는 금융리스 업무를 일컫는 말입니까? 우리나라의 현행 기업 금융리스 업무 심사 관리 제도와 맞지 않는다. 이에 대해 연구를 통해 다음과 같이 명확해졌다. 대외무역부가 승인한 외국인 투자기업과 외국 기업의 금융리스 업무에도 영업세를 징수한다. 특별히 통지합니다.
금융리스는 설비리스 또는 현대리스라고도 합니다.
기존 임대의 차이점
금융리스와 전통리스의 본질적인 차이점은 기존 리스는 임차인 임대물의 시간을 기준으로 임대료를 계산하는 반면 금융리스는 임차인이 융자비용을 점유하는 시간을 기준으로 임대료를 계산한다는 것이다. 그것은 시장경제가 일정 단계로 발전하여 생기는 적응성이 매우 강한 융자 방식이다. 그것은 1950 년대 미국에서 발생한 새로운 무역 방식이다. 현대 경제 발전의 요구 사항에 적응하여 1960 년대와 1970 년대에 전 세계적으로 급속히 발전하여, 지금은 기업이 설비를 갱신하는 주요 융자 방식 중 하나가 되어'? 조양산업? 。 이런 상업 모델은 1980 년대 초 중국에 도입된 이후 20 여 년 동안 급속히 발전했다. 그러나 선진국에 비해 임대의 우세는 아직 발휘되지 않아 시장 잠재력이 크다.
할부와의 차이
(1) 할부는 구매자가 거래상품의 사용권을 획득할 뿐만 아니라 상품의 소유권을 취득하는 상업 거래이다. 그러나 금융리스는 리스 행위의 일종이다. 임차인이 실제로 임대물로 인한 비용과 위험을 부담했지만, 법적으로 임대물의 소유권은 여전히 임대인이 소유하고 있다.
(2) 금융리스와 할부도 회계처리에서 다르다. 금융리스의 임대물은 임대인이 소유하지만 임대물은 임차인의 자산으로 대차대조표에 포함되어 감가 상각을 계산합니다. 임대인은 고정 자산에 부과할 수 없고, 감가 상각을 계산할 수 없다. 할부로 구매한 물품은 구매자에게 속하므로 구매자 대차대조표에 기입하여 구매자가 상각을 책임진다.
(3) 위의 두 가지는 세금 처리의 차이로 이어집니다. 금융리스에서 임대인은 발생소득에서 잔여감가 상각을 공제할 수 있고, 임차인은 과세 소득액에서 잔여감가 상각을 공제할 수 있다. 할부에서 구매자는 과세 소득 금액에서 잔여 감가 상각을 공제할 수 있으며 구매자는 과세 소득 금액에서 이자 비용을 공제할 수 있습니다. 또한 일부 고정 자산을 구매하면 일부 서방 국가에서 면세 투자를 받을 수 있다.
(4) 기간 측면에서 할부 지불 기간은 종종 거래 상품의 경제적 수명보다 낮으며 금융리스의 임대 기간은 종종 임대 상품의 경제적 수명과 같습니다. 이에 따라 금융리스가 받은 같은 화물의 신용기간은 할부로 받은 신용기간보다 더 길다.
(5) 할부는 전액 신용이 아닙니다. 구매자는 일반적으로 즉시 지불합니까? 부분; 금융리스는 모든 임대료 가격, 심지어 운송, 보험, 설치 등의 추가 비용을 융자하는 전액 신용대출이다. 금융리스는 일반적으로 임대 초기에 일정한 보증금을 필요로 하지만, 이 비용은 일반적으로 분할 거래에 필요한 즉시 지불보다 훨씬 적다 (예: 수출입 무역에서는 구매자가 최소한 현금으로 15% 의 대출을 지불해야 함). 따라서 동일한 품목에 대해 금융리스가 제공하는 신용 총액은 일반적으로 할부 거래가 제공하는 신용 총액보다 큽니다.
(6) 금융리스와 할부도 지불 시간에 차이가 있다. 후자는 일반적으로 기말마다 할부하기 전에 일반적으로 유예 기간이 있다. 금융리스는 일반적으로 유예 기간이 없으며 임대료는 임대가 시작된 후 지급됩니다. 그래서 임대료 지불은 보통 매 호의 시작 부분에 있다.
(7) 금융리스가 만료될 때, 임대물은 보통 잔존가액이 있으며, 임차인은 일반적으로 임대물을 마음대로 처분할 수 없으며, 교환이나 구매 수속을 밟아야 한다. 할부 거래의 구매자는 약속된 할부 후에 거래된 상품을 가지고 있어 임의로 처분할 수 있다.
(8) 금융임대의 표지물은 일반적으로 기계설비 등 수명이 길고 가치가 높은 물건이다.
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