소대출 회사는 부가가치세 혜택을 받을 수 있다.
1 농가 소액 대출 이자 수입은 부가가치세를 면제한다.
48 번 문건에 따르면 20 17 65438+ 10 월 1 ~ 20 19 65438+2 월 3/kr "영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법" (재세 [20 16]36 호, 이하 36 번 문서) 제 41 조는 납세자가 면세, 감세 항목에 종사하는 경우 면세, 감세 항목의 매출을 별도로 계산해야 한다고 규정하고 있다. 단독으로 계산하지 않으면 면세를 감면해서는 안 된다. 따라서 소액 대출 회사는 부가가치세 면제 소득과 과세 소득을 분리해야 한다. 그렇지 않으면 면세가 되지 않는다.
2. 부가가치세 면제 회계 처리
소액대출회사는 가격세 분리에 주의를 기울여 부가가치세가 없는 소득으로 환산하고,' 부가가치세회계규정 발행에 관한 재무부의 통지' (재세자 [20 16]22 호, 이하 22 번 문서) 규정에 따라 회계처리를 해야 한다.
예를 들어, 한 소액 대출 회사는 농가 소액 대출로부터 이자 수입 654.38+0 만원을 받았다. 문서 22 에 따르면 부가가치세 회계는 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금 100
대출: 주요 사업 소득 94.34.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 5.66
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (면세) 5.66
대출: 영업 외 소득 5.66
3. 소대출회사가 부가가치세에 간단한 징수 정책을 적용할 수 있습니까?
일반 납세자와 소액 대출 회사는 일반 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 납부한다. 재정부 국세총국 (재무부 국세총국) 은 영개증시 금융업 관련 정책을 더욱 명확하고 전면적으로 밀어내는 통지 (재세 [20 16]46 호) 에 농촌 신용사, 마을은행, 농촌자금보조사, 은행업 금융기관이 전액 출자한 대출회사, 농촌협력은행, 현하 법인을 규정하고 있다 소대출회사는 상술한 문서에 규정된 단순 징수를 적용할 수 있는 기업 중 하나가 아니며, 그 일반 납세자는 간단한 방식으로 징수할 수 없다.
4. 소액 대출 회사는 분기별로 부가가치세를 신고할 수 있습니까?
36 번 문서 첨부 1 제 47 조에 따르면 1 분기 납세기간은 소규모 납세자, 은행, 금융회사, 신탁투자회사, 신용협력사, 중화인민공화국 재정부, 국가세무총국이 규정한 기타 납세자에게 적용된다. 소대출 회사는 상술한 은행, 금융회사, 신용사 중 하나가 아니며, 소대출 회사의 일반 납세자는 분기별이 아닌 월별로 부가가치세를 신고해야 한다.
소액 대출 회사는 기업 소득세 혜택을 받을 수 있다.
1 농가 소액 대출 이자 소득 감소율 90%.
48 번 문건에 따르면 20 17 65438+ 10 월 1 ~ 20 19 65438+2 월 3/kr 소액대출의 이자 수입은 부가가치세가 포함되지 않은 수입을 가리킨다. 정확히 계산해야 하지만 세금이 포함되지 않은 소득으로 환산해야 한다.
2 대출 손실 준비금 추출 문제
문서 48 호 규정: 20 17 10 10 월 ~ 201912 월 3 구체적인 정책은' 재정부 국세총국 금융기업 대출 손실 충당금 기업 소득세 세전 공제 관련 정책 통지' (재세 [20 15]9 호, 이하 9 번 문서) 에 따라 시행된다.
올해 세전 공제를 허용하는 대출 손실 준비는 다음과 같이 계산됩니다.
올해 세전 공제를 허용하는 대출 손실 충당금 = 올해 말 대출 손실 충당을 허용하는 대출 자산 잔액 × 1%- 지난 연말 세전 공제를 허용하는 대출 손실 충당금 잔액.
모 소대출회사 20 17 연말 대출 잔액이 6543.8+0 억원인 경우 2% 비율에 따라 대출 손실을 계산해 200 만원을 준비한다. 기업소득세 전에 공제할 수 있는 준비금은 654.38+0 만원이고, 또 654.38+0 만원은 공제할 수 없고, 과세 소득액 654.38+0 만원을 늘려야 한다. 자격을 갖춘 대출 손실이 300 만원인 경우 세전 공제된 대출 손실을 공제하여 654 만 38+0 만원을 준비해야 하며, 일부 200 만원 미만이면 그해 과세 소득액을 실제로 계산할 때 공제할 수 있다.
48 번과 9 번 규정에 따르면 그해 세전 공제가 허용된 대출 손실 준비 결과를 음수로 계산하면 그해 과세 소득액을 그에 따라 늘려야 한다.
농가 소액 대출의 구체적인 요구 사항
1 농민이란 무엇입니까
농민이란 도시 (성관진 제외) 행정구역 내에 장기간 거주하는 가족 (1 년 이상) 을 말하며, 성관진 관할 행정촌에 장기간 거주하는 가정과 호적은 현지에 거주하지 않지만 현지에서는 1 년 이상 거주하는 가족, 국유농장 노동자, 농촌 자영업자를 포함한다.
성관진은 우리나라가 현 정부의 소재지에 대한 총칭으로,' 현' 을 의미한다. 신중국이 성립된 후 전국의 많은 현들은 모두' 성관진' 을 현성 () 행정제도의 정식 명칭으로 삼았다.
2 소액 금융이란 무엇입니까?
48 번 문건에 따르면 소액대출은 단일 대출의 총 잔액이 65438+ 만원을 넘지 않는 대출을 가리킨다. 단일 대출이 65438+ 만원을 넘지 않지만 이 농가 대출의 총 잔액이 65438+ 만원을 넘으면 소액 대출이 아니며 부가가치세 면제 등 관련 세금 혜택을 받을 수 없다.
예를 들면 다음과 같습니다.
사례 1 중 농가 A 는 소액대출회사에서 65438+ 만원을 대출하고, 농가 B 는 소액대출회사에서 12 만원을 대출하고, 단일 대출은 65438+ 만원을 넘으면 소액대출에 속하지 않는다.
사례 2, 농가 A 는 1 분기에 소액대출회사로부터 9 만원을 빌려 소액대출에 속한다. 그는 지난 대출금을 갚지 않고 3 분기에 8 만원을 더 빌렸기 때문에 대출 잔액이 65438 만원을 넘었고, 더 이상 소액 대출이 아니었다.
사례 3, 농가 A 는 1 분기에 소액대출회사로부터 9 만원을 빌려 소액대출에 속한다. 3 분기에 그는 먼저 7 만 원을 갚았고 또 8 만 원을 빌렸기 때문에 대출 잔액은 65438+ 만, 아니면 소액 대출이었다.
주목할 만하게도, 48 번 문서는 20 17 년 6 월에 발표되었다. 소액대출회사 20 17 년 1 분기에 취득한 소액농가 대출 이자 수입은 면세 조건을 충족하지만 납부했습니다. 어떻게 처리할까요? 48 번 문건에 따르면 20 17 1 일부터 본 통지서 발행일까지 면제해야 하는 부가가치세는 납세자가 앞으로 월 납부해야 하는 부가가치세에서 공제하거나 선징한 후 반납할 수 있습니다.
출처: 중국 세무보.