청산이란 기업의 파산, 해산, 철회로 정상적인 경영활동을 중단하고 법정 절차에 따라 채권을 회수하고 채무를 청산하고 남은 재산을 분배하는 행위를 말한다. 세법에 따르면 납세자는 법에 따라 청산할 때 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다. 이때 기업 회계 부서는 관련 세금 문제를 제때에 처리해야 한다.

1, 판매 상품 수입.

실제로 회수된 금액과 징수한 부가가치세에 따라 은행 예금 과목을 차변에 기입합니다. 장부 가치와 판매 수입의 차이에 따라' 청산 손익' 과목을 차변 (또는 대변) 한다. 장부 가치에 따라' 재료',' 생산품' 등의 과목을 대변에 기입합니다. 징수한 부가가치세에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목 (소규모 납세자 기업은' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목을 차감한다.

파산, 폐쇄, 해체 등의 이유로 상품 구입을 중단하고 재고만 판매하는 부가가치세 일반 납세자 또는 판매 재고 업무를 유지하기 위해 물과 전기만 구매하는 경우 실제 소비에 따라 기초 재고 세액을 공제할 수 있습니다. 초기 매입세 공제를 신청하려면 관련 부서에서 파산, 마감, 해산을 승인하는 서류와 자료를 제공하고 세무서의 승인을 받아야 한다.

납세자의 기초 재고 미공제 세금, 매입세액이 매출세액보다 큰 후 공제되지 않은 부분은 세무서에서 환불하지 않습니다.

2. 파산 비용의 회계 처리

청산 기간 동안 직원 생활비, 관리, 매각 및 파산 재산 배분에 필요한 비용, 파산 사건의 소송 비용, 청산 기간 동안 기업 시설 장비의 유지 보수 비용, 감사 및 평가 비용, 채권자의 공동이익을 위해 지급된 기타 비용 (채권자 회의 비용, 파산 기업 채무 청구 출장비 및 기타 비용 포함) 은 실제 발생액에 따라' 청산 비용' 을 차변에 기입해야 한다

3, 기계 설비, 주택 등 고정 자산과 건설공사를 판매합니다.

실제 판매 소득에 따라 은행 예금 등의 과목을 차변에 기입하고, 장부 가치별로 손익을 차변 (또는 대변) 하고, 고정 자산, 건설공사 등의 과목을 대변에 기입합니다. 관련 자산 양도가 지급해야 하는 관련 세금, 청산 손익 계정을 차변에 기입하고 세금 납부 계정을 대변에 기입합니다.

사용한 고정 자산을 양도할 때 부가가치세를 납부해야 한다. 단위와 자영업자가 중고요트, 오토바이, 자동차를 판매하려면 소비세를 내야 한다는 뜻이다. 판매자가 일반 납세자인지 여부와 상관없이 4% 세율로 부가가치세를 쉽게 징수하고 전용 송장을 발행할 수 없으며, 기타 화물에 속하는 폐고정 자산의 판매는 잠시 부가가치세를 면제한다.

4. 가공 판매 제품 등 응당 소비세.

청산 손익 계정을 차변에 기입하고, 세금 납부 계정을 대변에 기입합니다. 부가가치세 소비세 등 유동세에 따라 납부해야 할 도시 유지 보수건설세와 교육비 추가, 청산 손익 과목 차변, 세금 납부-도시유지 건설세 및 기타 미지급금 납부-교육비 추가 과목.

5. 청산 중에 얻은 기타 사업 소득.

실제 소득 금액에 따라' 은행 예금' 등의 과목을 차변에 기입하고' 청산 손익' 과목을 대변에 기입합니다. 발생한 세금 등 비용은 청산 손익 계정을 차변에 기입하고 세금 납부 계정을 대변에 기입합니다.

6, 상표권, 특허권 등 자산의 양도

실제 매각소득에 따라' 은행 예금' 과 같은 과목을 차변에 기입하고, 자산의 장부 가치에 따라' 청산 손익' 을 차변 (또는 대변),' 무형 자산' 과 같은 과목을 대변에 기입합니다. 관련 자산 양도가 지급해야 하는 관련 세금, 청산 손익 계정을 차변에 기입하고 세금 납부 계정을 대변에 기입합니다.

7. 기업에 빚진 세금

국가의 관련 법규에 따라 적극적으로 세금을 납부해야 한다. 파산 기업 재산의 청산 순서는 파산 비용-직원 배치 비용-근로자 임금 및 노동 보험료-채무-파산 채권이다.

8. 소득세 원천징수

소득세를 원천 징수하는 것은 실제 수입을 납세자로 하고, 지급자를 원천 징수 의무인으로 삼는다. 세금은 지급인이 각 지불에서 공제한다. 따라서 납세자는 미지급 이익 (배당금), 이자, 임대료, 로열티를 계산할 때 이익 분배, 연체 수수료, 관리비 등 관련 과목을 전액 지급해야 하며, 원천징수소득세를 전액 공제한 후 잔액에 따라 미지급이익, 선불비, 기타 미지급금 등을 차감해야 한다. 비용이 실제로 지급되면 기타 미지급금 계정을 차변에 기입하고 은행 예금 계정을 대변에 기입합니다.

9.( 1) 소득세 부채 계산 및 소득세 청산시 회계 입력 준비.

차변: 소득세

대출: 세금 납부-기업 소득세 납부

차변: 세금 납부-기업 소득세 납부

대출: 은행 예금

(2) 소득세가 청산 소득을 이월할 때 회계 항목을 준비한다.

차용: 청산 수입

대변: 소득세

10. 기업이 파산을 선언한 날부터 15 일 이내에 관련 서류를 가지고 원세등록기관에 취소세등록을 신청했다. 동시에 세무서에 납부해야 할 세금, 연체료와 벌금을 청산하고, 이미 수령되었지만 다 쓰지 않은 송장과 송장 수령부, 세무서에서 발행한 모든 서류를 환불합니다.

기업 청산 업무 중 기업 소득세 처리 몇 가지 문제에 대한 통지.

재세 [2009]60 호

각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 국가세무서, 지방세무서, 신장 생산건설병단 재정국:

중화인민공화국 기업소득세법 제 53 조, 제 55 조, 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 (국무부령 제 5 12 호) 제 11 조의 규정에 따라 기업 청산에 관한 소득세 처리 문제를 다음과 같이 통보한다.

1. 기업 청산의 소득세 처리는 기업이 경영을 중단하고, 자체 경영을 중단하고, 자산을 처분하고, 채무를 상환하고, 소유자에게 잔여 재산을 분배하는 등 경제행위가 발생할 때 소득 청산, 소득세 청산, 배당금 분배 등의 사항을 처리하는 것을 말한다.

둘째, 다음 기업은 청산 소득세 처리를 수행해야합니다.

(1)' 회사법' 과' 기업파산법' 규정에 따라 청산이 필요한 기업

(b) 기업 구조 조정에서 청산이 필요한 기업.

셋. 기업 청산의 소득세 처리에는 다음이 포함됩니다.

(1) 모든 자산은 실현 가능한 가치 또는 거래 가격에 따라 확인되어야 하며 자산 양도의 이익이나 손실을 확인해야 합니다.

(b) 부채 청산의 이익 또는 손실을 확인한다.

(3) 지속적인 경영 회계 원칙, 분담 또는 분담 비용 처리 변경

(4) 법에 따라 결손을 보충하고 청산 수입을 확정한다.

(5) 청산 소득세 납부를 계산한다.

(6) 주주에게 분배할 수 있는 잔여 재산과 미지급배당금을 결정한다.

넷째, 기업의 모든 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래 가격, 자산 세금 계산 기준, 청산 비용, 관련 세금, 부채 청산 손익을 뺀 잔액은 청산 소득이다.

기업은 청산 기간 동안 청산 수입을 별도의 납세 연도로 계산해야 한다.

5. 기업의 모든 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래가격은 청산비용, 직원 임금, 사회보험비 및 법정 보상금을 공제하고, 청산소득세, 전년도 체납세 및 기타 세금을 청산하고, 기업 채무를 청산하고, 규정에 따라 소유자에게 분배할 수 있는 잔여 자산을 계산해야 한다.

기업 주주가 배정한 잉여 자산 금액을 청산하는 것은 기업의 누적 미분배 자산을 청산하는 것과 같다.

주주 지분 비율에 따라 계산된 분배 이익 및 누적 잉여 공모 부분은 배당금 소득으로 인식됩니다. 잉여 자산이 배당금을 공제한 후 잔액이 주주 투자 비용을 초과하거나 이하인 경우 주주 투자 양도의 수익이나 손실을 확인해야 합니다.

청산된 기업 주주가 청산된 기업에서 분배한 자산은 실현 가능한 가치나 실제 거래가격에 따라 세금 계산 근거를 결정해야 한다.

6. 본 통지는 2008 년 6 월 1 일부터 시행됩니다.

중화인민공화국 재정부 국세총국

2009 년 4 월 30 일