상장 회사 회계 정보의 주요 사용자는 주주 및 기타 이해 관계자입니다. 상장회사의 회계 정보 품질은 한 나라의 자본 시장 발전에 중요한 역할을 하며, 공인회계사는 상장회사의 회계 정보 품질을 보장하는 데 있어서 회피할 수 없는 규제 책임을 지고 있다. 이론적으로 말하다. 공인회계사는 재산권 소유자의 위탁을 받고 독립적이고 객관적이며 공정한 원칙에 따라 상장회사 경영자의 실적을 심사하고 감사 보고서를 제출해야 한다. 그러나 우리나라 상장회사 중 지배 구조가 미비하기 때문에 회계사무소의 임용권은 사실상 상장회사의 주요 경영자의 손에 달려 있다. 즉, 회사 경영자의 대리인은 의뢰인으로 공인회계사를 초빙하여 자신이 작성한 회계보고서를 감사하고 공인회계사의 갱신 및 감사비 지급을 결정한 것이다. 상장회사는 보통 자신의 이익에서 출발하여 자신의 이익을 극대화하기 위해 각종 수단을 통해 공인회계사에게 압력을 가하거나 이익으로 유인하여 구매 감사 의견의 목적을 달성하도록 강요한다.

공인회계사는 감사 과정에서 뚜렷한 수동적 지위에 있다. 공인회계사가 고객의 부정행위 폭로로 제명될 위험을 감수한 뒤 상장회사에 굴복하고 허위 감사 보고서를 내고 직업윤리를 상실해 상장회사의 부정행위를 도울 가능성이 높다. 200 1 년. 감사원은 16 가구에 대해 상장회사의 연간 회계보고 자격을 감사한 회계사무소가 2006 년 완성한 감사서비스 품질에 대해 감사검사 5438+0 * * 을 실시해 32 건의 감사보고를 점검했고, 2 1 감사보고와 관련된 상장회사에 대한 감사조사를 추가로 실시했다. 검사 결과 14 개 회계사무소는 7 143 만원, * * * 4 1 공인 회계사 등 23 건의 심각한 허위 감사 보고서를 발표했습니다. 관련 연구에 따르면 1994 부터 2002 년까지 중국증권감독회는 총 63 개 상장회사가 감사나 평가를 담당하는 회계사무소를 검사했으며, 비율은 50% 에 달했다. 공인회계사가 감사기관과의 결탁은 감사비용의 높낮이와 결탁의 위험과 징벌에 달려 있다. 국가가 공인회계사 감사에 대한 감독을 강화하면 공인회계사와 상장회사의 공모를 줄일 수 있다.

현재 우리나라는 공인회계사 감사에 대한 감독과 처벌이 비교적 가볍다. 한편으로는 정보 비대칭의 존재로 공인회계사가 공모할 확률이 상대적으로 낮다. 반면에, 발견하더라도, 일반적으로 행정처벌에 국한된다. 이에 따라 공인회계사가 상장회사 관리당국과 공모한 수익은 일반적으로 비용보다 큰 경우가 많으며, 이는 상장사 회계사기 사건이 끊임없이 발생하는 근본 원인이기도 하다.