물론 단순한 합병은 아니다. 이 말은 분명하지 않다. 내가 너에게 템플릿을 하나 줄게, 자세히 연구해봐. 도움이 되기를 바랍니다: \x0d\x0d\ XX 그룹 회사 \x0d\ XX 월, 20XX \x0d\ 통합 보고서 제거 입력 준비 방법 \ x0d \ 1. 내부 지분 투자 및 그 이익에 대한 상계 \ x0d \ (. X0d\ 차변: 납입자본 \x0d\ 자본공액 \x0d\ 잉여금 \x0d\ 미할당된 이익 (위 4 개는 자회사 자기자본 합계와 같아야 함) \x0d\ 통합 스프레드 (차변 또는 대변, 차이) X0d\( 1) 사유: 모회사는 증권시장 제 3 자를 통해 자회사 주식을 취득했기 때문에 제 3 자에게 지급한 가격이 주식의 발행 가격보다 높거나 낮았다. \x0d\(2) 통합 스프레드 계산 \x0d\ 통합 스프레드 = 모회사 내부 지분 투자-투자 자회사 자기자본 합계 × 모회사가 자회사에 투자한 비율 = 지분 투자 차이. \x0d\(3) 보고서 열: 통합 스프레드가 장기 주식 투자에 속하는 조정 항목은 통합 보고서의 장기 주식 투자 아래에 별도로 나열되어야 합니다. \x0d\3. 소수 주주 지분 \x0d\ (1) 의미: 모회사를 제외한 다른 투자자의 자회사 내 권익을 반영하며 자회사 자기자본 내 다른 투자자의 몫을 나타냅니다. \x0d\ (2) 소수 지분 계산 \x0d\ 소수 지분 = 자회사 총 자기자본 ×( 1- 자회사의 모회사 지분) \x0d\ (3) 보고서 목록 \x0d\ Example 1 모회사는 자회사의 지분 80% 를 소유하고 있습니다. 연말에 모회사의' 장기 지분 투자-자회사투자' 장부 가치는 28,000 원, 자회사 소유주 지분 항목은 다음과 같다. 납입자본 26,000 원, 자본공모 4,000 원, 흑자 2,000 원, 미분배이익 65,438 원. \x0d\ 차변: 납입자본 26000 \x0d\ 자본적금 4000\x0d\ 흑자적금 2000 \x0d\ 미할당된 이익 1000 \x0d\ 1, 제거 원칙 \ x0d\x0d\(2) 지분법 회계로 인해 자회사의 기초 미할당 이익은 장기 지분 투자 및 모회사 (또는 기타 자기자본) 기초 미할당 이익에 부과되었으므로 상계해야 합니다. \x0d\(3) 통합 이익 분배 테이블은 전체 기업 그룹의 관점에서 모회사 주주에 대한 이익 분배를 반영하며, 자회사 이익은 이미 모회사의 투자 이익 및 이익 분배에 반영되므로 자회사 이익 분배 금액은 서로 상계되어야 합니다. \x0d\2. 제거 입력사항 및 공식 \ x0d \ ≈ 자회사 당기순이익+자회사 연초 미분배 이익 = 자회사 당기간 분배 이익+자회사 연말 미분배 이익 \ x0d \ ≈ 제거 입력: \ x0d \ 차변: 투자 이익 (자회사 당기순이익 × 모회사 투자% 연간 미배부 이익 (자회사 연간 미배부 이익) \x0d\ 대변: 잉여 공액 추출 (자회사 추출 잉여 공액) \x0d\ 미지급이익 (자회사 미지급이익) \x0d\ 미배부 이익 (자회사 미배부 이익) \x0d\ \x0d\(2) 투자 이익 \x0d\A 자회사 투자 이익-xx 자회사 프로젝트. \x0d\B, 계산됨. \x0d\3. 잉여공적조정 \x0d\( 1) 원칙 \ x0d \x0d\B, 추출된 잉여 공모에 대한 제거 항목을 조정한 후 통합 대차대조표의' 잉여 공모' 항목은 모회사 잉여 공모의 장부 가치와 자회사가 추출한 잉여 공모의 몫을 반영합니다. \x0d\ 또한 통합 이익 분배 테이블에서' 잉여공산추출' 항목은 모회사 잉여공산품의 장부 가치와 자회사 잉여공산추출에서 차지하는 몫을 반영합니다. \x0d\C, 조정 입력은 자회사의 미할당된 이익이 완전히 상계되었기 때문에 자회사의 미할당된 이익을 잉여 공용으로 변환하는 대신 모회사의 미할당된 이익 중 일부를 잉여 공용으로 변환하는 것과 같습니다. \x0d\(2) 조정 입력 \x0d\A, 당기간 잉여 적립액 조정 \x0d\ 차변: 잉여 적립액 추출 \x0d\ 대변: 잉여 적립액 (자회사는 올해 잉여 적립액 × 모회사%) (c) 내부 지분 투자 및 투자 이익 상계의 통합 예 \x0d\ 예 2× 1 모회사' 장기 지분 투자-자회사 투자' 의 초기 장부 가치는 4 만 5 천 원으로 모 회사 주식의 80% 를 차지한다. 갑회사의 초기 장부 가치는 납입자본 3 만 5 천 원, 자본공적금 65,438 원+0 만 5 천 위안이다. \x0d\×2 년, A 회사는 순이익 65,438+0 만원을 실현하고, 흑자를 인출하여 65,438+0 만원을 적립하고, 주주 이익 2,000 원을 지급했다. \x0d\× 1 년: \x0d\① 내부 지분 투자 상계 \x0d\ 차변: 납입 자본 35000\x0d\ 자본 공모150 연결 스프레드 5000 \x0d\ 대변: 장기 지분 투자 5 1400\x0d\ 소수 지분 1600\x0d\ 설명: \ x0d (자회사) \x0d\C, 미할당된 이익 기말 =10000-1000-2000 = 7000 원. \x0d\D, 조합가격 = 51400-(35000+15000+1000+7000 \x0d\E, 소수 지분 = (35000+15000+1000+7000) × 20% =/kloc- 내부 지분 투자 상계 \x0d\② 내부 지분 투자 이익 상계 \x0d\ 차변: 투자 이익 8000\x0d\ 소수 주주 손익 2000\x0d\ 대변: 잉여 적립액 추출1000 \ 대출: 잉여 적립액 800\x0d\ 주: 금액 \x0d\×2 년 \x0d\① 내부 지분 투자 상계 \x0d\ 차변: 납입자본 35000\x0d\ 자본 공모/ 대변: 장기 지분 투자 57800 \x0d\ 소수 지분 13200\x0d\ 설명: \x0d\ A,' 장기 지분 투자' 기말 수 = 5/kloc B,' 흑자 공모' 기말 = 1000+ 1000 (자회사) \x0d\C,' 미배부 이익' 기말 금액 = 7000+ \x0d\D, 소수 지분 =11600+10000 × (1-80) \x0d\E, 통합 스프레드 = (57800+13200)-(35000+15000+2000+/kloc \x0d\② 내부 지분 투자 이익 상계 \x0d\ 차변: 연간 미할당 이익 7000\x0d\ 투자 이익 8000\x0d\ 소수 주주 손익 2000\x0d\ 대변: 잉여 적립금/kloc 추출 \x0d\ II. 내부 ar 및 AP 상계 및 대손 충당금 \x0d\ (a) 내부 ar 및 AP 상계 \x0d\ 차변: AP \x0d\ 대변: ar \x0d\ 내용: 이 업무 이후 연도에는 이연 상계 입력을 준비할 필요가 없습니다. \x0d\ (b) 대손 충당금 상계 \x0d\ 차변: 대손 충당금 (기말 내부 미수금 발생 대손 충당금 잔액) \x0d\ 대변: 관리비 (차변 또는 대변, 차이) \x0d\ 연초 \x0d\ 예 3 모 그룹 회사는 199 1 부터 대손 충당금을 사용하여 대손 충당금을 계산하고1991-/kloc 에 있다 관련 정보는 다음과 같습니다: 내부 외상 매출금 연말 잔액 대손 부채 비율 \ x0d \ x0d1992150005 ‰ \ x0d \1992 1992: \x0d\ 차변: 대손 충당금 75\x0d\ 대변: 기초 미할당된 이익 50\x0d\ 관리비 25\x0d\ 설명: \ x0d \x0d\ 1993: \x0d\ 차변: 대손 충당금 30 \x0d\ 관리비 45 \x0d\ 대변: 기초 미할당된 이익 75 \x0d\ 설명 ② 연간 미할당된 이익 = 이전 기간 말 내부 미수금 연말 잔액 × 전년도 비율 = 15000 × 5 ‰ = 75 원 \x0d\ 관리비 순 = 75-30 = 45 원 \ X0D ① 대손 충당금 = 올해 내부 외상 매출금 연말 잔액 × 금년 인출 비율 = 12000× 3 ‰ = 36 위안 \x0d\② 연초 미분배 이익 = 전기간 말 내부 외상 매출금 연말 잔액 × 전년도 인상 비율 =/KLOC \x0d\ (3) 기타 채권 부채 제거 \x0d\ 1, 내부 받을 어음 및 지급 어음 제거 \x0d\ 차변: 지급 어음 \x0d\ 대변: 받을 어음 \ x0d 기타 내부 ar 과 기타 AP 간 제거 \x0d\ 차변: 기타 AP \x0d\ 대변: 기타 ar \x0d\ 주: 위 1-4 제거 입력은 발생년도뿐 아니라 각 계정의 연간 연말 잔액을 기준으로 작성해야 합니다. \x0d\5. 내부 판매 상계 \x0d\① 내부 구매 현재 기간 전체 실현 \x0d\ 차변: 제품 판매 수익 \x0d\ 대변: 제품 판매 원가 \x0d\② 내부 구매 현재 기간 부분 실현 \x0d\ 차변: 제품 판매 수익 \x0d \x0d\ 차변: 연간 미할당된 이익 \x0d\ 대변: 재고 \x0d\B 현재 연도 입력 소비 위. \x0d\\x0d\ 첨부: 통합 작업 보고서 양식 \x0d\ \x0d\ 통합 재무제표는 쉽게 공유할 수 있습니다! 받지 않으면 틀림없이 큰 손해를 볼 것이다! \x0d\ 전체 기업그룹의 관점에서 볼 때 모회사와 자회사 간의 업무는 실제로 기업 내 자산 이관과 맞먹는다. 손익은 없고, 다만 각자의 재무제표에서 손익을 인식했을 뿐이다. 통합 재무제표를 작성할 때 조정 입력과 제거 입력을 준비하여 관련 프로젝트의 영향을 제거해야 합니다. \x0d\ 먼저 모회사와 자회사 간에 흔히 볼 수 있는 내부 제거 사항을 요약합니다. \x0d\ (1) 모회사가 자회사의 장기 지분 투자 프로젝트와 직접 관련된 제거 프로세스 \x0d\ 1 모회사의 자회사 장기 지분 투자 프로젝트 및 자회사 자기자본 프로젝트 조정 및 상계 \ 2. 모회사 내부 투자 이익과 자회사 시작, 기말 미분배 이익 및 이익 분배 항목 간의 상계 \x0d\ (2) 기업그룹 내부 채권 부채와 관련된 상계 처리 \x0d\ 1, 내부 채권 부채 상계 \x0d\ 외상 매출금 및 미지급금 받을 어음 및 지급 어음 선급금 및 선급금 \x0d\ 만기 투자 및 지급 채권 투자 보유 기타 미수금 및 기타 미지급금 \x0d\ 2. 내부 이자 소득 및 이자 비용 상계 \x0d\ (3) 기업그룹 내부 구매 판매 업무 관련 상계 처리 \x0d\ 1. 내부 상품 거래: 내부 판매 수익과 재고에 포함된 미실현 내부 이익의 상계 \x0d\ 2. 내부 고정 자산 거래: 내부 고정 자산 및 무형 자산의 원래 가치 및 감가상각 누계액 상각에 포함된 미실현 내부 이익의 상계 \x0d\ (4) 위 업무와 관련된 손상 충당금의 상계 \x0d\ 대손 충당금 상계, 재고, 고정 자산, 무형 자산, 장기 지분 투자 등 내부 구매 및 판매로 인해 \x0d\ 다음 품목 분석 조정이 발생합니다. X0d\ 1 입니다. 내부 투자 상계 \x0d\ (1) 모회사 장기 지분 투자 및 자회사 자기자본 상계 \x0d\ 1. 자회사 개별 재무제표에 대한 조정 \x0d\ 장기 지분 투자에는 같은 통제 하에 기업 통합으로 취득한 자회사와 다른 통제 하에 기업 통합으로 취득한 자회사가 있습니다. \x0d\ 첫째, 자회사의 개별 재무제표를 공정가치에 반영된 재무제표로 조정할 필요가 없습니다. 내부 거래가 통합 재무제표에 미치는 영향만 제거하면 됩니다. \x0d\ 두 번째 경우, 비상통제 기업 통합을 통해 취득한 자회사에 대한 장기 지분 투자는 구매일의 공정가치에 따라 지분법에 따라 조정되어야 합니다. \ x0d \ x0d \ 조정 단계는 다음과 같습니다. \x0d\ (1) 통합 일자를 기준으로 통합 대상 자산, 부채 및 통합 영업권의 공정가치를 확인합니다. \x0d\ 조정 장부가와 공정가치의 차이 주의 \x0d\ (2) 지분법에 따라 피투자 단위의 순이익을 조정하고 조정된 순이익에 따라 원가법과 지분법 투자이익의 차이를 인정한다 \x0d\ 차변: 장기 지분 투자 \x0d\ 대변: 투자이익 \ X0d\ (4) 자회사 순손익을 제외한 기타 자기자본 변동 \x0d\ 차변 (또는 대변): 장기 지분 투자 \x0d\ 차변 (또는 대변): 자본 공모-기타 자본 공모 \x0d\ 2; 단순화된 회계 입력은 다음과 같습니다. \x0d\ 차변: 장기 지분 투자 \x0d\ 대변: 은행 예금 \x0d\ 자회사의 경우 자산 증액, 납입 자본, 존속 기간에도 주주 지분이 포함됩니다. X0d\ 차변: 은행 예금 \x0d\ 대변: 소유주 지분 (주식, 자본 공모, 잉여 공모, 미분배 이익) \x0d\ 따라서 모회사가 장기 지분 투자에 미치는 영향을 상쇄하려면 \x0d\ (1) 모회사의 자회사에 대한 지주가 반드시 100% 일 필요는 없습니다. 자회사의 지분 80% 를 소유하고 있다고 가정합니다. 즉, 자회사의 지분 20% 는 모회사에 속하지 않습니다. 위의 회계 입력은 분명 불공평하며' 소수 주주 지분' 으로 보충할 수 있습니다. 입력은 다음과 같이 변경됩니다. \x0d\ 차변: 자회사 자기자본 \x0d\ 대변: 모회사 장기 지분 투자 \x0d\ 소수 지분 \x0d\ (2) 영업권 문제. 초기 투자 시 모회사의 장기 지분 투자의 초기 비용은 투자 단위가 인식할 수 있는 순자산의 공정가치 점유율과 일치하지 않을 수 있습니다. 모회사의 장기 지분 투자의 초기 비용은 비교적 크며, 사전 처리는 영업권으로 간주되며 조정되지 않습니다. 모회사의 장기 투자의 초기 비용은 비교적 작으며, 그 차이는 영업 외 소득으로 처리됩니다. \x0d\ 위의 입력은 영업권의 개입으로 인해 일정하지 않으며 대변 금액은 차변 금액보다 크므로 차변은 초기에 확인된 영업권만 추가할 수 있습니다. \x0d\ 입력은 다음과 같이 변경됩니다. \x0d\ 차변: 자회사 자기자본 \x0d\ 영업권 \x0d\ 대변: 모회사 장기 지분 투자 \x0d\ 소수 주주 지분 \ 노트 시험 교과서의 영업권은 어머니를 기준으로 한다는 점에 유의해야 합니다 차변: 주식 자본 \x0d\ 자본 공모-올해 초 \x0d\ 잉여 공모-올해 초 \x0d\ 미할당된 이익-올해 말 \x0d\ 영업권 \ X0d\ 소액 주주 지분 \ x0d 모회사를 전체적으로 보면 투자수익이란 없지만 자회사의 영업수익, 영업비용, 기간비용 등은 모회사로 간주해야 한다. 따라서 연결 회계 보고서를 작성할 때 자회사의 장기 지분 투자의 투자 수익을 상쇄해야 합니다. \x0d\ 자회사에서 볼 때, 올해 실현 이익은 세 가지 행방이 있다: 흑자 공모 추출, 소유자에게 할당, 할당되지 않은 이익, 또한 소비해야 한다. \x0d\ 제거 입력은 다음과 같습니다. \x0d\ 차변: 투자 이익 \x0d\ 대변: 잉여 적립액 추출 \x0d\ 소유자에게 할당 \x0d\ 미할당된 이익 \x0d\ 위와 같습니다 둘째, 자기자본 변동 테이블을 작성하려면 할당되지 않은 이익을' 연말' 과' 연초' 로 나누어야 합니다. 이는 장기 지분 투자와 자회사 자기자본 사이의 입력사항 제거의 설명으로 볼 수 있습니다. \x0d\ 조정 후 입력은 다음과 같이 변경됩니다. \x0d\ 차변: 투자 이익 \x0d\ 소수 지분 \x0d\ 미할당된 이익-연초 \x0d\ 대변: 잉여 적립액 추출 \ x0d \x0d\ 그룹 회사가 2007 년 장기 지분 투자와 관련된 통합 재무제표를 작성한 경우 이 사건은 연속적이며 2008 년 연속 통합 재무제표를 작성했다. 2007 년에는 통합 보고서를 작성할 때 조정 입력에 따라 관련 프로젝트의 기말 잔액을 조정했습니다. 2008 년에 작성된 통합 재무제표는 2008 년 모회사와 자회사의 별도 재무제표를 기준으로 작성되었으며, 기초 수는 2007 년 통합 재무제표를 작성할 때의 조정 수에 따라 조정되지 않았습니다. 2008 년 시작 수치와 2007 년 종료 수치가 일치하지 않기 때문에 보고서를 작성하기 전에 조정해야 한다는 것이다. \x0d\ 어떻게 조정합니까? \x0d\ 매우 간단합니다. 2007 년 조정 입력을 베껴 쓰되 이익 관련 부분을' 미할당된 이익-연초' 로 변경하였다. 이렇게 조정된 기초 잔액과 기말 잔액은 일치하며, 올해 발생한 상황에 따라 정상적인 조정 입력을 할 수 있습니다. \x0d\ III. 재고 내부 거래 상쇄 \x0d\ 여기서 논의한 문제는 매매 양측이 거래 자산을 재고로 취급하는 것입니다. \x0d\ (a) 그해 구매 \x0d\ 예: 모회사는 원가 80 만원 재고를 654.38+0 만원 가격으로 자회사에 팔았다. 모회사는 수입 654.38+0 만원, 원가 80 만원, 자회사는 재고 654.38+0 만원을 인식합니다. 그러나 그룹 전체로 볼 때 그룹 내 기업 간 상품 구매 및 판매 활동은 기업 내 물자 조달 활동과 맞먹는 것으로 소득과 원가를 인식하지 못하며 재고 가치 중 20 만원 상승한 것도 확인할 수 없다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 상품명언) 허증한 20 만원은 본질적으로' 재고가치에 부과된 미실현 내부 손익' 이다. \x0d\ 입력사항 제거: \x0d\ 차변: 영업 수익 \x0d\ 대변: 영업 원가 \x0d\ 재고 \x0d\ 몇 가지 변경 사항: \ x0d \/kloc 자회사 재고가 165438+ 만원인 경우 모회사와 자회사의 업무 입력을 각각 살펴보겠습니다. \x0d\ 모회사의 경우: \x0d\ 차변: 은행 예금100 \ 실현 이익은 여전히 30 만원이지만 수입과 비용은 사실과 맞지 않아 654.38+0 만원을 확인한다. 준비해야 할 제거 입력은 다음과 같습니다. \x0d\ 차변: 영업 수익 65.438+000 \ x0d. \x0d\ 먼저 전체 판매로 가정: \x0d\ 차변: 영업 수익 \x0d\ 대변: 영업 비용 \x0d\ 그리고 가액 보유 재고 가치를 추가합니다.