(a) 대차 대조표의 개념과 의의
1. 개념
대차대조표는 특정 날짜 (월말, 분기말 또는 연말) 에 대한 기업의 재무 상태를 반영하는 재무제표입니다. 그것은' 자산 = 부채+자기자본' 의 회계 등식과 일정 편성 요구 사항에 따라 작성되었으며, 대차대조표는 기업 재무보고 체계의 주요 보고서이다.
대차대조표는 본질적으로 기업 자산, 부채 및 자기자본의 총량과 구성을 비교적 정적으로 반영하는 정적 재무제표입니다. 즉, 보고서에 반영된 재무 상태는 특정 시점 (준비일) 의 상태일 뿐이며 이후 기업의 재무 상태가 변경됩니다.
2. 의미
(1) 대차대조표를 통해 특정 날짜에 기업이 소유하거나 통제하는 경제자원과 구성, 부채 부채, 투자자가 소유한 권익을 알 수 있습니다.
(2) 기업의 유동성 및 지급 능력을 평가한다.
(3) 기업 자본의 보존 및 부가가치를 조사한다.
(4) 기업의 자본 구조와 재정적 힘을 평가한다.
(5) 기업의 미래 재무 상태를 예측한다.
(b) 대차 대조표의 형식과 내용
대차 대조표 형식은 계정과 보고서로 구분됩니다.
1. 계정 대차대조표
계정 대차 대조표, 기본 구조는 왼쪽과 오른쪽으로 나뉘며, 왼쪽은 자산 측면으로 기업의 자산 상황을 반영합니다. 오른쪽에는 자산 출처를 반영하는 부채와 모든 자기자본 당사자가 있습니다. 총 자산은 부채와 자기자본의 합계와 같습니다. 단순화 된 형식은 다음 표와 같습니다. 대차대조표
"기업회계규범 제 30 호-재무제표 열보" 에 따르면 중국 기업의 대차대조표는 계좌 구조를 채택한다.
대차대조표를 보고합니다
대차대조표는 자산, 부채 및 자기자본 항목을 세로로 정렬합니다. 표의 위쪽 부분에는 자산 항목이 나열되고, 아래에는 부채와 자기자본 항목이 차례로 나열됩니다. 보고서의 세 가지 관계는' 자산-부채 = 자기자본' 이며, 단순화된 형식은 대차대조표입니다
대차 대조표의 항목 분류 및 정렬
우리나라 회계규범은 기업이 계좌 대차대조표 형식만 사용할 수 있도록 규정하고 있기 때문에 아래의 모든 대차대조표에 대한 소개와 예는 계좌 대차대조표를 기초로 한다.
1. 자산 항목의 분류 및 배열
원칙: 자산의 유동성에 따라 유동성이 강하고 유동성이 약한 뒤. (소위 자산의 유동성이란 자산의 유동성, 즉 현금화 가능 여부, 제때 실현될 수 있는지, 아니면 구속없이 실현될 수 있는지를 가리킨다. ) 을 참조하십시오
(1) 유동 자산에는 화폐 자금, 거래 금융 자산, 받을 어음, 외상 매출금, 선불금, 채권 배당금, 외상 매출금, 기타 미수금, 재고, 1 년 이내에 만기가 되는 비유동 자산 및 기타 유동 자산이 포함됩니다.
(2) 비유동 자산으로는 금융자산 매각 가능, 만기투자 보유, 장기채권, 장기지분 투자, 투자성 부동산, 고정자산, 건설공사, 공사자재, 고정자산 청산, 생산적 생물자산, 유가스 자산, 무형자산, 개발지출, 영업권, 장기상각 비용 등이 있다
2. 부채 항목의 분류 및 약정
원칙: 상환기한 순서에 따라 상환기간이 짧음 (1 년 이하) 이 먼저 오고 상환기간이 길면 (1 년 이상) 나중에.
(1) 유동 부채에는 단기 대출, 거래 금융 부채, 지급 어음, 미지급금, 선수금, 미지급금, 미지급금, 미지급금, 미지급금, 미지급금, 미지급금, 기타 미지급금, 1 년 이내에 만기가 되는 비유동 부채 및 기타 유동 부채가 포함됩니다.
(2) 비유동 부채에는 장기 대출, 지급 채권, 장기 채무, 특별 채무, 예상 부채, 이연 소득세 부채 및 기타 비유동 부채가 포함됩니다.
3. 자기자본 항목의 분류 및 배열
원칙: 지속성 (기업의 가용성) 순으로 내구성이 가장 높고 내구성이 가장 낮은 것이 마지막입니다.
소유주 지분 프로젝트에는 납입 자본 (또는 주식), 자본 공모, 자사주, 잉여 공모, 미할당된 이익이 차례로 포함됩니다.
(d) 대차 대조표 준비
대차대조표는 특정 날짜의 기업의 모든 자산, 부채 및 자기자본을 종합적으로 반영하는 보고서이고, 모든 관련 계정의 기말 잔액 분류는 특정 날짜의 기업의 자산, 부채 및 자기자본을 반영하므로 대차대조표 항목은 모든 관련 계정의 기말 잔액에 따라 기입해야 합니다. 그러나 대차대조표의 항목에 반영된 내용은 관련 계정에 반영된 내용과 정확히 동일하지 않습니다. 어떤 항목은 장부로부터 직접 기입할 수 있고, 어떤 항목은 비교적 일반적이며, 어떤 항목은 비교적 집중되어 있다. 따라서 대차대조표의 일부 항목은 관련 계정의 기말 잔액을 기준으로 직접 채워지고, 일부 항목은 관련 계정의 기말 잔액 분석을 기준으로 채워집니다.
대차대조표 항목의 구체적인 기재 방법은 다음과 같습니다.
1. 양식의 "연초 잔액" 을 작성합니다
대차대조표 "연간 잔액" 열의 숫자는 대차대조표 "전년도 잔액" 열의 수치에 따라 채워야 합니다. 당해년도 대차대조표에 규정된 프로젝트명과 내용은 전년도와 일치하지 않으며, 당해년도의 규정에 따라 전년도 대차대조표의 프로젝트명과 수치를 조정하고 표의' 연초 잔액' 열에 기입해야 한다.
2. 목록의 각 항목에 대한 기말 잔액을 입력합니다.
대차대조표 "기말 잔액" 열의 숫자는 회계 장부에 따라 기입해야 한다. 이 중 대부분의 항목은 계정 잔액에 따라 직접 채울 수 있으며, 소수의 항목은 계정 잔액 분석에 따라 계산한 후 작성해야 합니다. 구체적인 채우기 방법은 다음과 같습니다.
(1) 총계정원장 계정 잔액에 따라 직접 기재합니다.
대차대조표에 있는 대부분의 항목의 숫자는 관련 총계정 원장 계정의 잔액에 따라 직접 채워질 수 있습니다. 거래 금융 자산, 받을 어음, 감가 상각 누계, 단기 대출, 기타 미지급금, 납입 자본, 자본 공모, 잉여 적립과 같은 일부 보고 항목은 회계와 동일합니다.
(2) 여러 총계정원장 계정의 기말 잔액 계산을 기준으로 기재합니다.
예를 들어, "화폐 자금" 프로젝트는 "재고 현금", "은행 예금", "기타 화폐 자금" 등 총계정 원장의 기말 잔액 합계를 기준으로 기입해야 합니다. "재고" 품목은 "미착 자재", "원자재", "생산 원가", "회전 재료", "재고 상품" 등의 과목의 총 잔액에 따라 기재해야 합니다. "장기 지분 투자" 프로젝트는 "장기 지분 투자" 계정 잔액에서 "장기 지분 투자 손상 충당금" 계정 잔액을 뺀 금액을 기준으로 기입해야 합니다. "고정 자산" 항목은 "고정 자산" 계정 잔액에서 "감가 상각 누계" 및 "고정 자산 손상 충당금" 계정 잔액을 공제하여 기입해야 합니다. 무형 자산 항목은 무형 자산 계정 잔액에서 누적 상각 및 무형 자산 손상 충당금 계정 잔액을 공제하여 기입해야 합니다. 기업은 일반적으로 한 회계년도에' 마감 불마감' 방법을 채택하고 있기 때문에, 한 회계년도 내 매월 말 대차대조표에' 미분배 이익' 항목을' 올해 이익' 과' 이익 분배' 계정의 대변 잔액 합계를 기준으로 채워야 한다. 이 두 계정이 병합된 후 차변 잔액이 발생하면 손실로 기재됩니다.
(3) 일반 원장이 속한 상세 원장의 잔액을 분석하고 계산한 후 기재합니다.
대차대조표의 일부 항목은 총 분류 계정의 기말 잔액이나 여러 총 분류 계정의 기말 잔액 계산을 기준으로 채울 수 없습니다. 대신 관련 계정이 속한 관련 상세 계정의 기말 잔액 계산 (예: "외상 매출금", "선불금", "미지급금", "선불금" 등) 을 기준으로 채워야 합니다.
(1) "외상 매출금" 항목은 "외상 매출금" 총계정원장이 속한 각 보조원장의 기말 차변 잔액과 "예치금" 총계정원장이 속한 각 과목의 기말 차변 잔액에서 "외상 매출금" 계정의 "외상 매출금" 과 "예치금" 을 뺀 금액을 기준으로 해야 합니다 즉, "외상 매출금" 총계정원장 과목의 상세 과목에 대변 잔액이 있는 경우 "선불금" 항목에 반영해야 합니다. 예치금 총계정원장 계정 상세 계정 차변 잔액인 경우, 이 프로젝트에 통합되어야 합니다.
(이 두 계좌는 판매 대금의 결제를 반영하므로 함께 계산하겠습니다. ) 을 참조하십시오
(2) "선급 계정" 항목은 "선급 계정" 및 "미지급금" 총계정원장 계정이 속한 각 상세 계정 계정의 기말 차변 잔액에 따라 기입해야 합니다. 즉, "미지급금" 계정이 차변 잔액이 있는 상세 계정에 속할 경우 이 항목에도 반영됩니다.
(이 두 계좌는 구매 과정 중 지불 결제를 반영하므로 함께 계산해 주세요. ) 을 참조하십시오
(3) "미지급금" 항목은 "미지급금" 및 "선불금" 총계정원장이 속한 각 보조원장의 기말 대변 잔액에 따라 기재해야 합니다. 미지급금 상세 계정에 차변 잔액이 있는 경우 선불금 항목에 반영해야 합니다.
(4) "예치금" 항목은 "예치금" 과 "외상 매출금" 총계정원장이 속한 각 하위 항목의 기말 대변 잔액에 따라 기재해야 합니다. "사전 수금금" 상세 과목에 차변 잔액이 있는 경우 "외상 매출금" 항목에 반영해야 합니다.
(4) 총계정 원장 계좌 및 상세 계좌 잔액을 기준으로 분석 계산을 수행합니다.
대차대조표의 일부 항목은 직접 채우거나 관련 총계정원장 계정의 기말 잔액을 기준으로 계산할 수 없으며 관련 계정이 속한 관련 상세 계정의 기말 잔액을 기준으로 채울 수 없습니다. 그것들은 총계정 원장 계좌와 상세 계좌의 잔액 분석 계산에 근거하여 기재해야 한다. 예를 들어,' 장기 대출' 프로젝트의 경우 1 년 이내에 만기가 되는 장기 대출은' 장기 대출' 총계정 원장 계정 잔액에서 공제되어야 합니다.
(v) 대차 대조표 작성 예 (교과서 222 페이지 사례 7- 1 참조)
예 ABC 유한공사 20×9 년 65438+ 10 월 3 1 일, 각 계정의 기말 잔액은 아래 표에 나와 있습니다. 계정 잔액표.
참고: 기말 데이터에 따르면 위의 세 가지 계정 잔액은 다음과 같습니다.
(1) "외상 매출금" 총계정원장 계정 차변 잔액 402 10 원, 두 부분으로 구성: 차변 잔액 합계 452 10 원의 모든 상세 계정 모든 상세 계좌 대변 잔액 합계 5,000 원.
(2) "선불금" 총계정원장 계정 차변 잔액 4000 원은 두 부분으로 구성됩니다. 차변 잔액 합계 5000 원의 모든 상세 과목; 모든 상세 계좌 대변 잔액 합계 1000 원.
(3) "미지급금" 총계정원장 계정 대변 잔액 79 120 원, 두 부분으로 구성: 차변 잔액 합계 10000 원의 모든 상세 계정; 대변 잔액 합계 89 120 원의 모든 상세 계정.
위의 수치에 따르면 ABC 회사 10 월 365438+20×9 일 편성된 대차대조표는 다음과 같습니다 (연초 잔액 약간).
대차대조표
이 경우 대차대조표의 관련 데이터는 다음과 같이 계산됩니다.
(1) "통화 자금" 프로젝트 금액은 두 계정의 총 잔액을 기준으로 채워집니다. 즉, "통화 자금" 프로젝트 금액 = 850+200760 = 2016/kloc-;
(2) "거래 금융 자산", "받을 어음", "기타 미수금", "단기 대출", "기타 채무", "세금 납부", "직원 급여 지급", "장기 대출", "납입 자본"
(3) "외상 매출금" 항목 금액 = 외상 매출금 "상세 계정 차변 잔액 합계+예치금" 상세 계정 차변 잔액 합계-"부실 채권 충당금" 계정 잔액 = 45,265,438+00+0-720 = 40
(4) "선수금" 항목 금액 = 선수금 상세 계정 대변 잔액의 합계+선수금 상세 계정 대변 잔액의 합계 = 5000+10000 =15000 원.
(5) "미지급금" 항목 금액 = 미지급금 "상세 계정 대변 잔액 합계+선불금" 상세 계정 대변 잔액 합계 = 89120+1000 = 90/kll0
(6) "선급 계정" 항목 금액 = 미지급금 "상세 계정 차변 잔액 합계+선급 계정" 상세 계정 차변 잔액 합계 = 5000+10000 =15000 원.
(7) "재고" 품목 금액은 "원자재", "생산 원가", "재고 상품" 합계 잔액, 즉 "재고" 품목 잔액 =135000+/kloc-;
(8) "장기 지분 투자" 금액은 "장기 지분 투자" 계정 잔액에서 "장기 지분 투자 손상 충당금" 계정 잔액을 뺀 금액을 기준으로 계산됩니다 (즉, "장기 지분 투자" 금액 =30050- 1000=29050 원)
(9) "고정 자산" 항목 금액은 "고정 자산" 항목 금액 =2087520-804000= 1283520 인 고정 자산 계정 잔액에서 감가 상각 누계 계정 잔액을 뺀 금액을 기준으로 계산됩니다
(10) "무형 자산" 금액은 무형 자산 계정 잔액에서 누적 상각 계정 잔액을 뺀 금액을 기준으로 계산됩니다 (예: 무형 자산 품목 금액 = 600000-177)
(1 1) "올해 이익" 대변 잔액 20,000 위안, 회사가 그해 달성한 이익, "이익 분배" 대변 잔액 234,520 위안, 회사를 대표하여 작년 말 현재 누적 이익 보유 이익을 나타냅니다. 대차대조표의 기말 수를 채울 때 둘을 더하여 현재 기간 말 현재 누적 이익잉여금을 나타내는' 할당되지 않은 이익' 금액을 계산해야 합니다. 따라서' 미할당된 이익' 의 금액은 20000+234520 = 254520 원이다.
둘째, 손익 계산서
(a) 손익 계산서의 개념과 의의
1. 개념
손익 계산서, 손익 계산서라고도 하는 손익 계산서는 특정 기간 (예: 연도, 분기, 월) 동안 기업의 운영 성과를 반영하는 데 사용됩니다. 손익계산서는 "수익-비용 = 이익" 의 회계 등식에 따라 작성되었습니다.
손익 계산서는 기본적으로 한 회계 기간의 수익과 수익을 동일한 회계 기간의 원가 및 비용과 대응시켜 해당 회계 기간의 순이익 (손실) 을 찾는 동적 재무제표입니다. 즉, 보고서에 반영된 재무 상태는 일정 기간 동안 기업의 생산 및 운영 결과이며 여러 기간입니다. (대차 대조표는 1 시간을 반영합니다)
2. 의미
(1) 이익표를 통해 일정 기간 동안의 기업의 순이익이나 결손을 알 수 있습니다.
(2) 기업 이익 계획의 이행 및 이익 증감 원인을 분석한다.
(3) 기업의 경제적 이익을 평가한다.
(4) 기업의 수익성과 미래의 일정 기간 동안의 수익성 추세를 판단한다.
(b) 손익 계산서 형식
이윤표는 기업 경영 성과를 반영하는 재무제표로서 한 회계기간에 영향을 미치는 모든 이익과 손실을 포함해야 한다. 생산경영의 모든 실현 수입, 현재 배합이 필요한 전체 원가와 비용, 당기에 발생한 투자수익 (또는 손실) 과 전체 영업외 수지를 포함해야 한다. 손익 계산서에는 다단계 및 단일 단계의 두 가지 형식이 있습니다
1. 다단계 손익 계산서
다단계 이윤표는 기업 이익의 구성에 따라 경영 활동과 비영업 활동이 기업 이익에 기여하는 크기에 따라 단계적으로 편성된 보고서다. 회계규범의 규정에 따르면 우리 기업의 이윤표는 다단계 방법을 사용하며 그 단계는 다음과 같다.
(1) 영업 이익 = 영업 수익-영업 비용-영업 세금 및 추가-판매 비용-관리비-연체 수수료-자산 손상 손실+공정 가치 변동 이익+투자 이익.
(2) 총 이익 = 영업 이익+영업 외 소득-영업 외 지출
(3) 순이익 = 총 이익-소득세 비용
그 중 영업수익 = 주영업수익+기타 업무수입.
운영 비용 = 주요 운영 비용+기타 운영 비용
다단계 손익계산서의 기본 포맷은 다음과 같습니다. 손익계산서
위의 표는 월별 손익계산서 형식이라는 점에 유의해야 한다. 연간 이윤표를 준비할 때 표의 "이번 달 발생액" 을 "올해 발생액" 으로 변경합니다. 테이블에서 "올해 누계 수" 를 "전년도 수" 로 변경합니다.
2. 1 단계 손익계산서
1 단계 이윤표는 기업 이윤의 구성에 따라 한 번에 계산하는 것이 아니라 당기의 모든 수입을 더한 다음 모든 비용을 더하고, 둘 다 빼면 한 번의 계산으로 당기손익을 얻을 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 이윤, 이윤, 이윤, 이윤, 이윤, 이윤, 이윤) 기본 형식은 손익 계산서입니다.
손익 계산서 작성 방법
이윤표 작성은 주로 특정 운영 기간 동안 기업의 수익, 비용, 비용 및 이 비율로 계산된 손익을 정보 사용자에게 보고하는 것이므로, 이윤표는 일정 기간 동안 보고 주체의 운영 성과를 반영하는 동적 보고서입니다. 계좌 금액만이 일정 기간의 변동을 반영할 수 있기 때문에 이윤표 작성은 계좌 금액을 기준으로 한다. 그러나 모든 계정이 이익과 관련된 것은 아니며 손익 계정 (즉, 수익 및 비용 계정) 에 등록된 내용만 당기 이익을 계산할 수 있습니다. 따라서 손익계산서는 현재 손익 계정의 금액에 따라 작성되었습니다.
1. 이번 달 금액 보고 방법
(1)' 영업수익' 프로젝트는' 주영업수익' 과' 기타 업무수익' 과목의 이번 달 총액에 따라 기재해야 한다.
(2)' 영업비용' 프로젝트는' 주영업비용' 과' 기타 업무비용' 과목의 이번 달 총액에 따라 기재해야 한다.
(3) "영업세 및 부가", "판매비", "관리비", "연체 수수료", "자산 손상 손실", "영업외 지출", "영업외 소득", "소득세 비용" 등의 항목은 해당 총계정원장에 따라 해야 합니다
(4)' 공정가치 변동 손익' 항목은' 공정가치 변동 손익' 과목의 현재 금액 분석에 따라 기재해야 하며 공정가치 변동 손실에 속하는 것은'-'로 표기해야 한다.
(5) "투자 이익" 프로젝트는 "투자 이익" 과목의 현재 발생 금액 분석에 따라 기재해야 한다. 투자 손실이라면'-'로 기입해야 한다.
(6)' 합영기업과 연합기업투자수익' 프로젝트는 합영기업과 연합기업의 투자수익을 반영한다. 본 프로젝트는' 투자 이익' 과목이 속한 상세 분류 과목의 현재 발생 금액 분석에 따라 기재해야 한다. 투자 손실이라면'-'로 기입해야 한다.
(7) "비유동 자산 손실 처분" 프로젝트는 비유동 자산 처분의 손실을 반영합니다. 본 프로젝트는' 영업외 지출' 계정이 속한 상세 분류 계정의 현재 발생 금액 분석에 따라 기재해야 합니다.
(8)' 기본 주당 이익' 과' 희석 주당 이익' 프로젝트는 서로 다른 기준으로 계산한 주당 수익으로 기업의 수익성을 반영한다. 기초회계에서 이 두 지표의 계산을 장악할 필요는 없다.
(9) "영업 이익", "총 이익", "순이익" 항목을 포함한 보고서의 기타 항목은 특정 공식으로 계산한 후 기입해야 합니다.
2. 올해 누적 금액 표시 방법
올해 누계 금액은 연초부터 이달 말까지 각 항목의 누적 실제 발생 금액을 반영하며, 이는 지난달 말 현재 누적 금액과 이달 금액의 합계와 같습니다.
3. 전년도 금액 작성 방법
연간 보고서를 작성할 때 테이블의 "올해 누계 수" 를 "전년도 누계 수" 로 변경하고 전년도 실제 누계 수를 채워야 합니다. 전년도 이익표의 항목명과 내용이 올해 이익표와 일치하지 않을 경우 전년도 보고서의 항목명과 숫자를 올해 규정에 따라 조정하고 이 표의 "전년도 금액" 열에 기입해야 합니다.
손익 계산서 작성의 예 (교재 229 면 사례 7-2 참조).
예를 들어, ABC 유한회사의 20×9 년 1 달의 손익 계정 금액은 다음 표에 나와 있습니다. ABC 유한회사의 손익 계정 금액.
위의 자료에 따르면 다단계 이윤표는 다음과 같이 준비한다: 이윤표
그 중 영업수익 = 주영업수익+기타 업무수익 = 500000+15000 = 515000 원.
영업비용 = 주영업무비용+기타 업무비용 = 30 만+8000 = 30 만 8 천 원.