Q: 기업 A 는 영국령 버진 제도에 등록된 기업 B 투자의 전액 출자 자회사입니다. 현재 B 기업은 A 기업 565,438+0% 의 지분을 양도하고자 하는데,' 중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009]59 호) 문서의 지분 양도에 속한다. 양도시 기업 B 의 자기자본 구조는 (감사 결과): 납입 자본 2 억 4 천만 원, 자본.

대답: 1. 기업세법 시행조례 제 71 조에 따르면 기업소득세법 제 14 조에 언급된 투자성 자산은 기업이 대외지분 투자와 채권투자로 형성한 자산을 가리킨다.

기업이 투자 자산을 양도하거나 처분할 때 투자 자산의 원가를 공제할 수 있습니다.

자산 투자 비용은 다음과 같이 결정됩니다.

(1) 구매 가격은 투자 자산을 얻기 위해 현금을 지불하는 비용입니다.

(2) 현금 이외의 방식으로 취득한 투자 자산의 공정가치와 지불된 관련 세금을 비용으로 한다.

상술한 규정에 따르면, 만약 기업의 납입 자본이 2 억 4 천만 원이고, 초기 투자비용을 위해, 회사 경영 기간 동안 투자하지 않았거나, 재투자비용도 납입자본에 부과되고, 자본공적에는 포함되지 않는다면, 이 2 억 4 천만 원은 세법이 인정한 세수투자비용이며, 양도시 공제를 허용한다.

둘째, 2 억 8600 만 위안은 양도소득이며, 거래 쌍방은 이 부분의 양도수입이 공정한지 아닌지에 특별한주의를 기울여야 한다. 관련자일 경우 독립거래 원칙에 따라 거래할지, 그렇지 않으면 세무서에 의해 조정될 수 있다.

상술한 조건이 충족되면 양도소득은 인민폐 8,200 만원 (2,862.04) 이다. 지분 양도의 차액소득은 기업소득세법 제 19 조의 규정에 의거한다. 비주민기업은 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하고, (2) 재산양도소득, 이 소득으로 순자산 잔액을 공제하고 기업소득세를 납부한다.

또한 양수인은 해외 기업입니다. 비거주 기업 지분 양도 기업 소득세 관리 강화에 관한 국세총국 통지 (국가 [2009] 698 호) 에 따르면 양도자는 동시에 해외 기업이다. 양도자 영국령 버진 제도 기업은 스스로 또는 위탁대리인에게 중국 내 지분 양도기업 소재지 주관 세무서에 세금을 납부하고, 해외 기업 자체 또는 위탁대리인은 기업소득세 납부를 신고해야 한다. 세율은 65438 이다.