내부 통제 감사 절차 및 방법

단계/방법

감사 준비 단계

1. 감사 업무를 계획합니다. 감사관은 필요한 경우 적절한 감독을 할 수 있도록 내부 통제 감사를 적절히 계획하고 협조해야 합니다.

2. 평가 관리 평가 프로세스. 감사자는 경영진이 내부 통제의 유효성을 평가하는 과정을 이해해야 합니다. 주요 포함: 감사관은 모든 중요한 회계 및 재무제표에 공개되는 통제를 포함하여 테스트할 통제를 결정합니다. 통제 실패가 오보로 이어질 가능성과 정도, 그리고 다른 통제를 효과적으로 실시할 때 동일한 통제 목표를 달성할 수 있는 정도를 평가합니다. 제어 설계의 효과를 평가합니다. 통제 구현의 유효성을 평가하는 절차가 충분한지 여부에 따라 통제 구현의 유효성을 평가합니다. 내부 통제 결함의 정도와 중요한 결함과 실질적 허점을 초래할 가능성을 파악합니다. 평가 감사는 합리적인지, 경영진의 평가를 지지하는지 여부를 발견했다.

3. 관리 문서를 평가합니다. 주요 회계 및 재무 제표 공개와 관련된 모든 식별 설계를 통제하는 것이 주로 포함됩니다. 중요한 거래를 시작, 승인, 기록, 처리 및 보고하는 방법에 대한 정보 오류 또는 사기가 발생할 수 있고 중대한 오보를 초래할 수 있는 핵심 사항을 포함하여 거래 흐름에 대한 충분한 정보 ： 사기를 예방하거나 발견하기 위해 설계된 통제 조치로, 통제를 실시하는 사람 및 관련 책임 분담을 포함한다. 최종 재무보고 프로세스 제어 자산 보호 통제 및 경영진의 테스트 및 평가 결과

4. 내부 통제를 이해합니다. 주로 적절한 경영진, 경영진 및 직원에게 문의합니다. 회사 서류를 검사하다. 특수 제어의 적용을 관찰하십시오. 정보 시스템을 통해 재무 보고와 관련된 거래를 추적하여 회사 내부 통제의 모든 측면을 파악합니다.

5. 중요한 회계를 식별합니다. 감사자는 먼저 재무제표, 회계 또는 공개 요소 수준에서 중요한 회계 및 공개를 결정해야 합니다. 중요한 회계 및 재무 제표의 공개를 결정하는 것도 특수 통제 테스트를 결정하는 출발점입니다.

6. 주요 프로세스 및 주요 거래 범주를 결정합니다. 감사자는 중요한 회계 또는 회계 거래 그룹에 영향을 미치는 각 주요 중요 절차를 식별해야 합니다. 1 차 거래 유형은 재무제표에 중요한 영향을 미치는 거래 유형입니다.

7. 최종 재무보고 프로세스를 이해합니다. 감사관은 최종 재무보고 프로세스를 이해하고 평가하는 과정에서 회사가 입출력법을 사용하여 연도 및 분기별 재무제표를 작성한다는 평가를 받아야 합니다. 최종 재무 보고서에 정보 기술을 사용하는 정도 경영진 참여 관련된 사업장의 수; 조정 입력의 유형 (예: 표준, 비표준, 제거 및 통합); 경영진, 이사회, 감사위원회를 포함한 해당 기관이 프로세스를 감독하는 성격과 정도도 있습니다.

감사 구현 단계

1. 검사 테스트를 수행합니다. 감사자는 첫 번째 거래 유형에 대해 최소한 한 번 이상 조사 테스트를 수행해야 합니다. 감사자가 실시하는 검사 테스트에는 개별 거래의 시작, 제어, 기록, 처리 및 보고 전 과정과 위험 및 사기 파악을 위한 통제를 포함한 각 주요 감사 프로세스에 대한 통제가 포함되어야 합니다. 조사 테스트는 감사인에게 다음과 같은 증거를 제공할 수 있습니다. 감사인이 내부 통제의 다섯 가지 주요 측면을 식별하고 이해할 수 있도록 설계된 통제 (사기 방지 또는 발견과 관련된 통제 포함) 감사자가 전체 프로세스에 대해 잘 알고 있는지 확인하고 각 관련 재무제표에 따라 판단 과정에서 쉽게 오보할 수 있는지 여부를 결정하는 핵심 요소입니다. 제어 설계의 효과를 평가합니다. 통제가 구현되었는지 확인합니다.

2. 테스트에 사용할 품질 관리 제품을 결정합니다. 감사인은 재무 제표의 모든 중요한 회계 및 공개에 대한 통제가 효과적이라는 충분한 증거를 확보해야 합니다. 주요 회계, 관련 로고 및 중요한 프로세스를 식별한 후 감사자는 다음을 평가하여 테스트 가능한 통제를 식별해야 합니다. 오류 또는 사기가 발생한 노드 경영진이 시행 한 통제의 성격; 제어 표준 목표 달성의 중요성과 특정 목표를 달성하기 위해 둘 이상의 제어가 필요한지 여부 또는 특정 목표를 달성하기 위해 둘 이상의 제어를 추가해야 하는지 여부를 제어합니다. 효과적으로 구현할 수 없는 위험을 통제합니다.

설계 및 운영 효과를 테스트하고 평가하십시오. 내부 통제의 설계는 구현된 통제가 재무제표의 중대한 오보를 초래한 오류나 부정행위를 방지하거나 발견할 것으로 예상되는 경우에 효과적입니다. 감사원은 회사의 각 영역에 대한 통제 목표를 결정하기 위해 회사가 통제를 실시하는지 여부를 다음과 같은 기준을 통해 판단해야 합니다. 각 목표를 충족시키는 통제 조치를 결정하십시오. 통제가 효과적으로 시행되었는지, 재무제표의 중대한 오보를 초래할 오류나 부정행위를 방지하거나 발견할 수 있는지 판단한다. 감사자는 통제가 계획대로 시행되는지, 그리고 통제를 실시하는 사람이 필요한 권한을 부여받았는지, 효과적으로 통제를 실시할 수 있는 능력을 가지고 있는지를 판단함으로써 통제 구현의 유효성을 평가해야 한다. 구현의 유효성을 제어하고 테스트하는 방법에는 적절한 인력에 대한 문의, 관련 기록 검사, 회사 운영 관찰, 통제 조치 재구현 등이 포함됩니다.

4. 내부 통제가 효과적인지 여부에 대한 의견을 형성하십시오. 내부 통제에 대해 의견을 발표할 때 감사원은 얻은 모든 증거를 평가하고 의견을 발표해야 한다. 감사원은 실질적인 허점이 발견되지 않고 감사인의 업무가 제한되지 않은 경우에만 예약없는 의견을 발표할 수 있다. 실질적인 허점이 있을 경우 감사관은 재무보고 내부 통제에 대해 부정적인 의견을 발표해야 한다. 작업 범위가 제한된 경우 감사자는 제한된 범위에 따라 의견을 보류하거나 표현할 수 없음을 표시해야 합니다.

5. 내부 통제의 결함을 평가합니다. 감사원은 이미 발견된 통제 결함을 평가하고, 개별적으로든 누적되든, 중요한 결함이든 실질적인 허점이든 결정해야 한다. 내부 통제 결함의 심각성을 평가할 때 다음과 같은 측면을 고려해야 합니다. (1) 결함 또는 결함 요약으로 인해 회계 항목의 잔액 또는 공개가 잘못 보고될 가능성이 있습니다. 하나 이상의 결함으로 인한 잠재적 오보의 심각도.

감사 보고서 형성 단계

1. 감사인의 관리 보고서 평가. 내부 통제의 효과에 대한 경영진의 평가 보고서와 관련하여 감사관은 경영진이 적절한 내부 통제 시스템의 구축 및 유지 관리에 대한 책임을 선언했는지 여부를 평가해야 합니다. 경영진이 평가를 수행하는 데 사용하는 프레임워크가 적절한지 여부 회사의 최근 회계년도 말까지 경영진의 내부 통제 효과에 대한 평가에는 중대한 오보가 포함되어 있지 않습니다. 경영진이 수용 가능한 형태로 평가를 표명했는지 여부.

2. 보고서 개정. 감사관은 경영진의 평가가 부족하거나 경영진의 보고가 적절하지 않은 경우 표준 보고서를 수정해야 합니다. 회사의 내부 통제에는 중대한 결함이 있다. 업무 약정서의 범위에 대한 제한 자신의 보고서에 대해 감사관은 다른 감사인의 일부 보고서를 참고하기로 결정했습니다. 보고일 이후 중대한 사후사건이 발생했다. 추가 정보는 내부 통제 관리 보고서에 포함되어 있습니다.

감사관은 내부 통제 공개에 대한 경영진의 확인을 평가합니다. 내부 통제 변경의 원인이 실질적 허점을 바로잡는 것이라면 경영진은 변경의 원인과 주변 환경이 변경의 공개를 충분히 파악하는 데 오도성이 있는 중요한 정보인지 여부를 결정해야 하며 감사원도 평가해야 한다.