기업이 분립된 후 분립된 기업의 주주 구성과 지분 구조가 바뀌었다. 즉, 원주주가 분립이 완료된 후 주식을 양도하는 것은 관련 규정에 따라 회계처리를 하고 재세 [2009]59 호 문서에 규정된 지분 양도 방식의 재편성을 구성해야 한다. 세무처리는 재세 [2009]59 호 관련 규정에 따라 집행된다. 소득세사항은 특수세무로 처리한다. 그렇지 않으면 소득세사항은 일반세무로 처리한다. 기업이 분립할 때 자산평가를 실시하여 분립 후 각 기업이 순자산의 합계를 분립기업의 등록자본과 신설기업의 허위 출자보다 작게 평가하는 것을 방지해야 한다.
둘째, 사례 연구
A 회사와 D 사가 공동 출자하여 B 회사를 설립하고, 각각 B 사의 지분 50% 를 보유하고, 공동통제를 형성하고, 권익법에 따라 계산한다. B 회사는 두 가지 주요 업무를 가지고 있다. 협상을 거쳐 A 사와 D 회사는 각각 그 중 하나를 개발할 계획이다. 따라서 B 회사를 두 회사로 분할해 A 사와 D 사가 각각 전액 출자하여 그 중 하나를 보유해야 한다. 구체적인 운영 방식은 B 회사를 두 회사로 나누는 것이고, A 사와 D 회사는 각각 두 회사의 지분 50% 를 보유하고 있다. 그런 다음 분립회사의 자산평가 결과에 따르면 A 사와 D 회사는 각각 지분평가값에 따라 자신이 통제할 회사의 J 투자권의 50% 를 매입해 A 사와 D 회사가 각각 1 개별회사를 통제하는 목적을 달성했다.
분할 전 B 회사의 장부 순자산은 5000 만원이었는데, 그 중 납입 자본금 654.38+0 만원, 흑자는 550 만원, 미분배 이윤은 4350 만원이었다. 이직일 현재 A 사와 D 사의 장기 지분 투자 잔액은 2500 만원으로 투자비용 50 만원, 손익조정 2450 만원이다. 업무 관련성 원칙에 따라 B 회사는 업무를 보류하고 C 회사를 설립하여 B 사의 순자산이 5000 만 원 증가한 것으로 평가되어 B 회사와 C 사의 자산 분할 후 자본 공모에 각각 포함됐다.
분리 후, A 회사는 D 회사가 보유한 B 회사의 지분 50% 를 매입하여 B 회사 100% 에 대한 지주를 실현하고, D 회사는 A 사의 지분 50% 를 매입하여 C 회사 100% 에 대한 지주를 실현하였다.
첫 번째 단계: B 회사가 분립할 때 각 측의 회계 처리 (단위: 만원, 하동): 분립할 때 A 사, D 회사는 원래 지분 비율에 따라 분립한 후 B 사, C 사의 주식을 취득한다. 분리 후 B 사와 C 사는 기존의 실질경영 활동을 바꾸지 않았고, A 사와 D 회사도 주식을 납부하지 않았다. 분리 후 12 개월 이내에 지분 거래가 이루어지지 않는 한 기업 분리가 특별세처리에 적용되는 조건을 충족시킬 수 있다. 세금 계산 기준, C 회사는 분할 전에 B 회사의 자산과 부채를 받아들이고, 분할 전 B 회사의 원래 세금 계산 기준에 의해 결정되며, A 회사와 B 회사 사이에 D 회사가 분할 후 B 회사와 C 회사의 주식을 보유하는 비용은 분할 후 B 회사와 C 회사의 순자산이 분할 전 B 회사의 순자산에 차지하는 비율에 따라 분배됩니다.
B 회사
차용: 납입 자본-회사 A 25
-d 회사 25
흑자 공모 350
미할당된 이익 3350
대변: 자산 계정 3750
C 회사
차변: 자산 계정 3750
대출: 납입 자본-회사 25
-d 회사 25
자본공모 3700
한 회사
차변: 장기 지분 투자-회사 C- 비용 1 875
대출: 장기 주식 투자-회사 b-비용 25
-손익 조정 1 850
D 회사
차변: 장기 지분 투자-회사 C- 비용 1875
대출: 장기 주식 투자-회사 b-비용 25
-손익 조정 1850
2 단계: 갑회사와 딩사가 주식을 교환할 때 각 당사자는 회계 처리를 해야 합니다 (평가 가치에 따라 가격이 확인된다고 가정).
재세 [2009]59 호도 지분 인수를 일반 세무처리와 특수세무처리로 나누었다. A 사와 D 사가 B 사와 C 사 지분을 구매하는 비율은 50% 로 지분 인수 특수세무처리 조건을 충족하지 못하며 일반 세무처리 요구에 따라 처리해야 한다. A 회사와 D 회사는 지분 양도 손익과 지분 인수 비용을 확인하고 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다. 평가절상이 B 회사와 C 사의 순자산에 미치는 영향을 평가하며, A 사와 D 회사는 이에 따라 투자비용과 자본공적을 조정해야 한다. A 사와 D 사가 주식을 교환하기 때문에 B 사와 C 사에 대해 각각 65,438+000% 의 지분을 실현하였다. B 회사, C 회사는 평가 가치에 따라 자산의 장부 가치를 조정하고, 평가 가치와 장부 가치의 차이에 대해 세금 조정을 합니다. 즉, 평가 부가 가치 부분은 세전 공제를 할 수 없습니다. 과세 소득을 계산할 때 평가 부가 현재 이익에 미치는 영향을 늘려야 합니다. 물론 B 회사와 C 회사는 자산 가치를 조정하지 않을 수 있지만 A 회사와 D 회사는 통합 보고서를 작성할 때 별도로 보고서를 조정해야 합니다.
B 회사
차변: 자산 계정 1500
대출: 자본 공모 1500
차용: 납입 자본 -D 회사 25
대출: 납입 자본-회사 25
C 회사
차변: 자산 계정 3500
대출: 자본 공모 3500.
차용: 납입 자본-회사 A 25
대출: 납입 자본 -D 회사 25
한 회사
차변: 미수금 -D 회사 3625
대출: 장기 지분 투자 -C 회사-비용 1875
투자 이익 1750
차변 소득세 4375
대출: 세금 납부-기업소득세 4375
차변: 장기 지분 투자-회사 b-비용 1375
대출: 외상 매출금 -D 회사 1375
차용: 장기 지분 투자 -B 회사-기타 지분 조정 750
대출: 자본 공모-기타 자본 공모 750
D 회사
차변: 외상 매출금-a 회사 1375
대출: 장기 주식 투자-회사 b-비용 625
투자 수익 750
차변 소득세 1875
대변: 세금 납부-기업소득세 1875 를 내야 합니다.
차변: 장기 주식 투자-회사 C- 비용 3625
대출: 축산 계정-회사 3625
차변: 장기 지분 투자 -C 회사-기타 지분 조정 1750
대출: 자본 공모-기타 자본 공모 1750