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2009-20 10
첫째, 상장 기업의 10 대 경영 사기 사례는 각각 신통하다.
우리나라 상장회사의 회계조작 현상은 누차 금지되어 있으며, 심지어' 허위' 로 형용할 수도 있다. 업계 관계자들은 상장회사 회계조작이 범람하는 것은 지분 구조의 분열 (유통주가 상장할 수 없음), 기업지배구조의 결함 (독대), 독립회계사 독립성의 상실 등 제도적 결함으로 인한 것으로 보고 있다. 과거를 기억하고 미래를 배우다. 필자는 최근 몇 년 동안 영향력이 큰 상장사 재무비리 사례 (확인된 사례만 포함) 를 빗어 10 대 상장사 관리 비리 사례 [1] 를 선정했다.
1, 원야관리비리 사건 (회계사-선전 경제특구 회계사)
설립부터 상장까지 2 년 동안, 허위 초기 투자, 주주 변경, 자본금 증액, 회사 자산에 대한 두 차례의 대규모 조정, 평가절상 부분 분배 불합리, 자산평가에서 허열 자산. 1989- 199 1 에서 회사는 매출 증가, 관리비 숨기기, 회사 주식 투기를 통해 2 억 2 천 2 백만 위안의 이윤을 허비하고 있다. 1989- 199 1 의 보고서 누적 이익 7742 만 5000 원, 실제 누적 손실 6542 만 5000 원. 그 중 1,1991/Kloc-0 계약은 원업회사가 토지 제공과 개발경영허가 처리를 담당하고, 우리 회사는 구체적으로 프로젝트 건설과 부동산 관리를 담당하고, 원업회사에 계약이익 8500 만원을 지급하겠다고 약속했다. 65438+2 월 3 1, 원업회사는 전체 계약이익 8500 만원을 올해 실현된 이익으로 계상하고, 판매수익 2 억 7600 만원을 계산하며, 동시에 판매원가와 판매세를 밀어내고 있다.
1989 부터 199 1 까지, 위안 회사는 총 관리비 8300 만원을 발생시켰는데, 여기서 1989 는/kloc-0 이다 원업회사는 관리비용을 운영비로 나열하거나, 계열사에 분담하거나, 계열사가 분담할 수 없는 비용을 분담할 비용으로 계산한다.
원업회사가 상장된 후 시가가 액면가보다 훨씬 높았기 때문에 1990 년 원업회사는 계열사 명의로 보유하고 있는 원가주식을 시가로 사회에 내던져 3,400 만원을 벌어들여 당기 이익에 기록했다. 주식 매각 후 원업회사는 모회사에서 자회사로 주식을 양도하는 회계 기록을 진행했다.
원업회사 산하 화복사 자용공장이 완공된 후 원업회사는 건설가격에 따라 다른 산하 부동산 회사에 양도하고, 다시 부동산회사 명의로 매각하고, 판매가격에 따라 화복회사에 양도하고, 이윤 2000 여만원을 허증하기로 했다.
2. qiongminyuan 관리 사기 사건 (회계사-하이난 중국 회계 법인)
1996 년 회사는 이익 5 억 6 천 6 백만 원, 자본적립금 6 억 5 천 7 백만 원을 보상했다. 가상 증가의 이익은 주로 다음과 같습니다.
(1) 파트너 홍콩 관련 부동산회사가 투자한 주식 및 합작 주택자금 195 만원이 소득으로 인식됩니다.
(2) 3 회 순환 양도 방식을 통해 허구금 2 억 7 천만 원을 받고 베이징 민원빌딩 일부 개발권과 쇼핑몰 경영권을 양도해 수익 3 억 2 천만 원을 확인한다.
(3) 565,438+0,000,000 원의 민원빌딩 건설에 대한 보상을 소득으로 인식한다. 회사는 또한 소유하지 않은 토지사용권과 처분할 권리가 없는 민원공관에 투자하고 토지사용권과 민원공관을 평가하여 부가가치를 자본적립금으로 평가했다. 상술한 허구로 인해 회사의 고정자산, 건설공사, 무형자산이 모두 크게 증가했다.
3. 동방보일러 관리 비리 사건 (회계사-쓰촨 회계사무소)
상장하기 전에 동양보일러는 재무제표를 조정하여 순이익 6543.8+0 억 2300 만 원을 허증했다. 상장 후' 이익 마감' 문제에 대해 많은 수작을 부리며 654.38+0.996 억원의 판매 수익과 3800 만원의 판매 이윤을 654.38+0.997 년으로 조정했다. 1997 은 같은 방식으로 매출 2 억 2600 만 원, 매출 이익 0 억 4700 만 원을 1998 로 이전함으로써 3 년 연속 이윤이 안정되고 순자산 이익률이 고르게 증가하는 환상을 만들어 냈다.
4. 홍광공업관리사기사건 (회계사-청두촉도회계사무소)
(1) 허위 이윤을 만들어 상장자격을 사취하다. 홍광사는 주식 발행 상장 신청 자료에서 1996 년도 이윤이 0 억 5 천 4 백만 원이라고 밝혔다. 조사 결과 홍광은 허구 제품 판매, 제품 재고 증액, 불법 회계 처리 등을 통해 1996 년 이익 157 만원, 실제 손실 103 만원을 허위로 신고했다.
(2) 손실을 적게 보고하고 투자자를 속이다. 1997 년 8 월 발표된 중보에서 홍광사는 6500 만원의 적자를 순이익 1674 만원, 허구이익 8 174 만원으로 허위 신고했다. 1998 4 월 발표된 1997 연보에서 실제 손실 22952 만원 (모금자금의 55.9% 에 해당) 은 손실 198 만원으로 공개돼 손실 3 을 적게 신고했다
(3) 중대 사항을 숨기고 홍광회사는 주식 발행 상장 신청 자료에 핵심 생산설비 컬러 유리풀 가마 폐품률이 높아져 정상 생산을 유지할 수 없다는 중대한 사실을 공개하지 않았다.
정 관리 사기 사건 (회계사-정저우 회계 법인)
상장하기 전에 정사는 허위 인출 리베이트, 저평가 비용, 할부 적립 등의 수단을 채택하여 이윤 1908 만원을 허비하고 이에 따라 허위 상장 신청 자료를 제작했다. 상장 후 3 년 후, 허구 리베이트, 비용 계정, 이유 없이 비용 절감, 기간 간 기록 비용 등을 통해 누적 이익 1439000 원. 또한, 회사의 주식 자본금이 사실이 아니며, 상장 공고서에 중대한 누락이 있으며, 연례 보고서 정보 공개에는 허위 기록, 오도성 진술 또는 중대한 누락이 있다.
장가계 경영 사기 사건 (회계사-호남 회계 법인)
ST 장가계 1996- 1998 연차 보고서 총 허구소득 1226 1 만원으로 3 년 누적 영업소득의 49% 를 차지한다. 허구 기타 업무이익 528 만원, 세전 이익 4662 만원 허증으로 3 년 세전 이익 총액의 62% 를 차지한다.
(1)1995-1996 그러나 장가계유한공사는 계약한 7965 만 9000 원의 양도비를 소득 1996, 허증소득 7965 만 9000 원, 허증세전 이익 210.65 만원으로 확인했다.
(2) 1997 년 장가계 유한공사는 장가계 토지부동산개발회사, 선전시 케일레드 실업회사, 후난성 조화투자회사와 150 무 토지양도협정을 체결하여 양도총액이 4295 만원이다. 합의에 따르면 양수인은 토지사용권증을 받기 위해 6 개월 이내에 전액을 청산해야 한다. 양수인이 계약 규정에 따라 땅값을 지불하지 않은 경우, 양도인은 토지를 회수하거나 별도로 양도할 것이다. 그러나 장가계유한공사는 계약서에 약속한 4295 만원 양도비를 1997 의 소득으로 인식하여 수입을 4295 만원 늘렸다.
(3) 1998 년 8 월 장가계 유한회사는 2 1.6 만원의 가격으로 항진성 투자개발유한회사에 장가계 지역 장소도로 권익을 구매했다. 계약서에 따르면 지분에는 투자 원금과 투자이자 보상이 포함되며 그해 투자회수금 59 1 000 원을 회수해야 한다. 그러나 장가계유한공사는 전체 투자회수자금 5,965,438+0,000 원을 다른 업무이익에 포함시켰다. 상각 비용 공제 63 만 원, 차액 528 만 원 허증이익.
7.ST 여명 관리 사기 사건 (회계사-발렌회계사 사무소)
여명 주식은 경영 실적을 미화하고, 자산 8996 만원을 허증하고, 부채 1956 만원을 허증하고, 소유주권익 74 13 만원을 허증하고, 주영업소득15 억원을 허증한다. 더 심각한 것은 이 기업에 상술한 문제가 있다는 것이다. 이전 비용 절감, 청산 비용 절감, 합병 범위 축소 등 일반적인 위반 행위를 제외하고 90% 이상의 금액은 모두 가짜 장부를 만들고 가짜 장부를 만드는 방식을 통해 인위적으로 조작된 것이다.
(1) 부가가치세 판매 송장 수익 및 이익 증가. 즉, 계열사 또는 비관련 기업과의 VAT 인보이스를 허비하고, 가상구매 업무를 하면서 부가가치세를 피하고, 소득과 이윤을 허비하는 것이다. 이 회사가 소속된 여명 모방직 공장은 주영 업무수익 1 107 만원, 비용 78 12 만원, 이익 2902 만원, 재고 296/Kloc-을 허증한다.
(2) 제품 판매 송장을 허비하고 수입과 이윤을 허비하다. 가상판매업무와 판매대상은 허증소득과 이윤의 목적을 달성하기 위해 실세 대가를 치르고 판매송장 허증수입을 허비하는 것이다. 이 회사 마케팅 센터는 1999 년 6 월과 12 년 2 월 심양홍존사와 이창성태의류회사의 두 가지 판매 대상을 꾸며 매입을 공제할 수 없는 부가가치세 일반송장을 허비하고, 주영업수익 2269 만원을 허비하고, 주영업비용/KLOC 를 허증했다. 이익 10.39 만원, 그에 따라 외상 매출금17 만 4800 원, 부실 채권 준비 1.05 만원, 선불비/Kloc-0 겉으로는 법에 따라 세금을 내는 것이지만, 본질적으로 자신의 희망찬 속셈을 가지고 있다.
(c) 수출 상품 우대 정책을 이용하여 수입을 허비하다. 수출화물업체들이 스스로 판매송장을 발행할 수 있는 조건을 이용해 가상수출업무를 벌여 소득과 이윤을 허증하는 목적을 달성한다는 것이다. 예를 들면 1999 년 6 월, 이 회사 소속 수출입 회사는 주영 업무수익 582 만원, 주영 업무비용 519 만원, 이윤 63 만원 증액, 외상 매출금 582 만원 증액, 재고 5/KLL 증액
(4) 기업의 판매 업무 회계 범위를 확대하기 위해 수입을 허비하다. 소득을 인위적으로 늘리기 위해' 판매' 과목에 속하지 않는 사업자는' 판매' 과목으로 조정한다는 것이다. 만약 여명 수출입회사가' 위탁재료' 과목에서 계산해야 할 아웃소싱 의류 가공 업무를 무단으로 판매 채산한다면, 수탁자에게 인보이스를 허증하여 888 만원의 판매수입을 허증한다.
8. 동해 관리비리 사건 (회계사-해남회계사무소)
동해 주식은 상장자격을 얻기 위해 1993 부터 1997 까지 허구수익과 투자수익은 모두 2 억 4 천만 위안이다. 주요 방법은 다음과 같습니다: 첫째, 하이난 국제 투자 유한 회사, 하이난 동해 관광 센터 그룹 유한 회사 (이하 동해 그룹 회사) 및 그 계열사 남 중국 호텔, 놀이 회사, 해안 리조트 소비금, 영업 수입 2 1307 만원; 둘째, 해국투업개발유한공사 산하 해남 홍콩 마카오 국제관광유한공사가 이윤 4 1.4 만원을 허비하여 회사에 합병한다. 셋째, 빈해 호텔 인테리어 수입이라는 이름으로 다른 업무수입을 허비하고 이윤 654.38+00 만 8700 원을 허비하고 있다. 넷째, 동해유한회사는 동해그룹 유한회사를 통해 해남 홍콩 마카오 국제신탁투자회사로부터 9325 만원을 대출했지만, 단지 8500 만원을' 단기 대출' 으로 기록하고, 825 만원을' 투자수익' 으로 기록하며 투자수익을 허증했다. 다섯째, 홍콩과 마카오 신탁주식을 매입한 수취 배당금 375 만원을 투자수익으로 전환한다. 상술한 항목은 발생영업세를 공제하고 654.38+065.438+0.7 만원을 첨부한 후, 허증이익총액은 2 억 2800 만원이다.
9. 윤 관리 비리 사건
구매 및 판매 계약 위조, 수출 신고서 위조, 부가가치세 전용 송장 허위 개설, 면세 증명서 위조, 금융어음 위조 등의 수단을 통해 윤허구 주영 업무소득과 거액의 이윤 7 억 4500 만원 중 654.38+0999 는 654.38+7800 만원, 2000 년에는 5 억 6700 만원이다.
10, 맥코트 관리 비리 (회계사-선전 화붕회계사무소)
마이코트는 수입 설비 융자 임대 계약을 위조하여 고정 자산 9074 만 홍콩 달러를 조작했다. 위조물자, 제품 판매계약, 수출입송장 허위 개설, 폐쇄봉인 등의 수단을 통해 허구수입 3065438 홍콩 달러 +0,1.80,000 홍콩 달러, 허구비용 20798 만 홍콩 달러, 허구이익 9320 만 홍콩 달러, 그 중 65438 홍콩 달러+0. 상장 규모를 달성하기 위해 9000 여만 홍콩 달러의 허구이익을 납입 자본으로 전환하고 법에 따라 보관해야 하는 회계 증명서, 회계 명세서, 숨겨진 비밀 또는 회계 증빙서를 의도적으로 파기한다.
둘째, 상장 기업의 10 대 경영 사기 사례 분석
부정행위는 종업원 신분에 따라 이른바 관리형 부정과 비관리형 부정으로 나뉜다. 경영진이 아닌 사기는 직원 사기라고도 한다. 관리 사기에서' 관리' 라는 단어는 모든 중상층 경영진을 가리킨다. 관리비리란 간단히 말하면 경영진이 종사하는 각종 비리이다. 직원 부정행위는 내부 통제 시스템에 의해 효과적으로 예방되고 제지될 수 있습니다. 단, 경영진의 담합이나 지시가 없는 한, 사기를 관리하는 사기꾼은 보통 미리 세심하게 설계해 두었다가, 사후에 온갖 수단을 다 동원하여 숨기려 한다. (윌리엄 셰익스피어, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기) 부정행위자의 관리 수준이 높을수록 공인회계사가 효과적으로 검사하는 것이 더 어려워진다.
1, 상장 기업의 경영 사기 동기
(1) 융자 (동그라미): 돈과 기업은 피와 인체와 같다. 돈을 버는 회사는 설비를 확충하기 위해 더 많은 돈이 필요하다. 적자를 낸 회사는 더 많은 자금을 필요로 운영과 적자를 흑자로 돌릴 수 있다. 자금 부족은 회전이 원활하지 않아 파산할 수 있다. 대출이나 자본 증액 목적을 달성하기 위해 기업은 재무제표를 위조하여 자금 제공자가 결정을 내리도록 설득할 수 있다.
(2) 초기 발행 단계. 증권감독회는 회사에 3 년 연속 이윤을 낼 것을 요구했다. 상장을 위해 회사는 재무포장을 할 것이다. 이것은 분배 제도와 관련이 있다.
(3) 배주 단계. 증권거래소는 상장회사의 순자산 수익률이 6% 에 달해야 주식을 발행할 수 있다. 주식을 맞추기 위해 상장회사는 재무포장도 할 것이다.
신주를 발행하다. 현재 6 개 상장회사가 신주를 발행하고 있으며, 총액이 1 억을 초과하며, 가격은 위탁업자가 회사와 협의한다. 이것은 또한 상장 기업의 금융 포장 행위로 이어질 수 있다. 동양보일러, 실업업, 맥코트, 정, 대동해도가' 포장' 으로 상장돼 허구 3 년 전 이윤이 IPO 목적을 달성했다.
(5) 2 급 시장 투기 (가격 조작): 기업 주식 상장은 종종 주가를 유지하거나 주가를 예상대로 변동시키기 위해 허위 재무제표를 이용해 목적을 달성한다. 주가의 예상 변동도 주가의 고의적인 하락으로 조종자가 싸게 주식을 매입하거나, 더 큰 통제권을 얻거나, 가격 판매를 기다리는 것일 수 있다. Qiongminyuan, yinguangxia 사기 사건의 주요 목적은 딜러와 협력하여 2 급 및 시급 가격을 조작하는 것입니다.
(6) 기타 고려 사항: 우리나라 상장회사가 보고서를 꾸미는 또 다른 목적은 모자 ("ST", "PT") 를 쓰고 시장에서 물러나는 것을 피하는 것이다. 만약 당신이 모자를 가지고 있다면, "ST" 는 "PT" 가 되고 싶지 않고, "PT" 도 마지막에 뽑히고 싶지 않다. 모자가 있는 이 회사들은 모자를 벗는 목적을 달성하기 위해 강한 적자를 흑자로 전환하려는 열망을 보편적으로 나타냈다. 또한 예산 목표를 달성하기 위해 회사의 경영진은 성공적인 관리자임을 보여주었습니다. 또는 탐욕스러운 성과상이나 배당금을 위해 재무제표가 허위로 보고될 수도 있다. 전자는 자기 표현을 위한 것일 수도 있고, 직장 보장과 관련이 있을 수도 있다. 후자는 물질적 보상을 위한 것이다. 어떤 사람들은이 사기를 "성과 사기" 라고 부릅니다.
ST 여명 및 장가계 사기의 동기는 아직 명확하지 않지만 위의 세 가지 동기 이상입니다. 그들의 사기의 주요 목적은 모자를 쓰지 않고 앞으로의 돈을 준비하는 것이다.
상장 기업의 경영 사기의 징후
건전한 내부 통제는 직원 사기를 방지하고 억제하는 데 도움이 된다. 경영진이 고의로 부정행위를 하고 재무제표를 허위 보고하면 내부 통제가 넘어가 역할을 잃게 된다. 따라서 내부 통제 제도는 관리 비리를 예방하고 제지하는 데 큰 도움이 되지 않는다. 감사원은 향후 감사 시 관리 비리를 초래할 수 있는 조짐을 경계해야 한다. 어떤 사람들은 이 신호들을 빨간색 또는 경고 신호라고 부른다.
미국 5 대 회계사무소 중 하나인 l Coopers & amp；; Lybrand 는 감사인과 회사 감독관에게 주의를 알리기 위해 29 개의 경고 신호를 나열하고 [2]: 1 과 같은 중요한 경고 신호를 열거했다. 현금 부족, 음수 현금 흐름, 운전 자본 및/또는 신용 부족이 영업 회전율에 영향을 미칩니다.
2. 자금 조달 능력 (대출 및 증자 포함) 감소, 사업 확장의 자금원은 잉여에만 의존할 수 있다.
3. 기존 채무를 유지하기 위해서는 추가적인 담보물을 받아야 한다.
4. 주문이 대폭 감소한 것은 미래 판매 수입의 하락을 예고하고 있다.
5. 비용 증가가 수입을 초과하거나 저가 수입 경쟁을 겪습니다.
심각한 경제적 압력에 직면 한 고객은 부채를 회수하기가 어렵습니다.
7. 개발 중이나 경쟁 산업에서 새로운 자금에 대한 대량의 수요.
8. 단일 또는 소수 제품, 고객 또는 거래에 의존합니다.
9. 석양산업이나 파산 직전의 산업.
10. 경제나 기타 상황으로 인한 생산능력 초과.
1 1. 기존 대출 계약은 유동성, 추가 대출 및 상환 시간 측면에서 유연성이 부족합니다.
12. 경영진은 주관이 예산을 달성하는 경향에 대해 엄격하다.
13. 주가를 유지하기 위해 좋은 수익 기록을 유지해야 할 필요성이 절실하다.
14. 경영진은 감사관이 재무제표를 명확히 하고 이해하는 데 필요한 추가 정보를 제공하지 않습니다.
15. 감독관은 범죄 기록을 가지고 있다.
16. 재고 급증은 판매 수요를 초과했다. 특히 하이테크 업계 제품의 노후화 위험은 심각하다.
17. 흑자의 질이 점차 악화되고 있다. 예를 들어, 감가 상각은 연수 합계법에서 직선법으로 바뀌었지만 적절한 이유가 없다.