지사는 본사에 종속된다. 일반적으로 이들은 영토 원칙에 따라 독립납세자로서 현지에서 세금을 신고하지만, 자격을 갖춘 사람도 심사를 거쳐 한 번에 납부할 수 있다. 지사와 자회사는 세금 처리에서 어떤 차이가 있습니까?

자회사와 지사의 세금 처리상의 차이는 주로 주체 법적 지위의 차이에 나타난다. 관계와 세무처리의 차이 등.

주체 법적 지위의 차이

중화인민공화국 회사법 (중화인민공화국 의장령 제 42 호) 제 14 조에 따르면 회사는 지사를 설립할 수 있다. 지사를 설립하려면 회사 등록기관에 등록을 신청하고 영업허가증을 받아야 한다. 지사는 법인 자격이 없으며, 그 민사 책임은 회사가 부담한다. -응?

-응? 회사는 자회사를 설립할 수 있고, 자회사는 법인 자격을 가지고 있으며, 법에 따라 민사 책임을 독립적으로 부담할 수 있다. -응?

따라서 주체의 법적 지위는 완전히 다릅니다.

1. 자회사는 법적으로 독립법인으로, 법에 따라 민사 책임을 독립적으로 부담하며, 즉 자신의 이름으로 각종 민사경제활동을 진행한다. 회사 행동의 모든 결과와 책임을 독립적으로 감당하다.

2. 지사는 법적으로 독립된 법인이 아니며 독립적으로 민사책임을 맡을 자격이 없다. 즉, 지사는 법적으로 본사의 지사이지 독립된 개인이 아니다.

관계의 차이

1, 자회사:

모회사와 자회사의 관계는 일반적으로 주식의 통제와 통제 관계이며, 전액 통제일 수도 있고, 제 1 대 주주의 통제일 수도 있다. 자회사는 경제와 의사 결정에서 모회사의 지배와 통제를 받지만, 법적으로 자회사는 독립된 법인이다.

자회사에는 별도의 이름과 정관이 있습니다. 독립적 인 조직 기관이 있습니다. 독립 재산을 소유하다.

자회사는 독립 회계를 실시하여 스스로 손익을 책임지다.

2. 분기:

전반적으로 본사와 지사의 관계는 본사와 지사의 관계로 예속 관계의 특징을 가지고 있다. 본질적으로 지사는 본사가 오프사이트에 있는 대행사이다.

지사는 일반적으로 완전히 독립된 채산 단위가 아니라 손익은 단지 성과 평가일 뿐이다.

자회사는 자회사를 설립할 수 있지만 자회사는 자회사를 소유할 수 없다.

세금 대우의 차이

(a) 자회사 처리

자회사는 독립법인으로서 독립회계를 하고 독립적으로 세금을 신고한다. 그들은 완전히 독립된 납세자로, 모든 납세 의무를 진다.

(b) 지점 처리

지점으로서 본점의 관련 정책을 적용하다.

총기구와 지사는 법에 따라 세무등록을 처리하고 현지 주관 세무서의 감독 관리를 받아야 한다.

1, 법인 소득세

(1)' 중화인민공화국 국세총국' 에 따르면' 지역간 경영요약납세자소득세징수관리방법' 발행에 관한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 20 12 제 57 호) (이하 약칭? 세무총국 제 57 호 공고 20 12? ) 는 주민기업이 중국 내 지역 간 (주 자치구 직할시 및 계획단열시) 에 법인격이 없는 지사를 설립하도록 규정하고 있다. 이 주민기업은 지역간 총결산 납세기업 (이하 총결산 납세기업) 이다. 요약 세금 기업 성과? 통일계산, 등급관리, 현지에서 예매, 총결산, 재정할당? 기업 소득세 징수 관리 방법.

요약 납세자가 기업 소득세법 규정에 따라 계산한 기업 소득세로, 선납된 세금과 응세금 환급금 포함, 50% 는 각 지점 간에 분담되며, 각 지점은 분담된 세금에 따라 현지에서 납부나 퇴고를 처리한다. 50% 는 본사가 분담하여 지불하고, 그 중 25% 는 중앙금고에 전액 납부하거나 반납하고, 25% 는 중앙금고에 전액 납부하거나 반납한다.

(2) 총기구 명의로 생산 경영하는 불법인 지사는 납세기업 지사의 요약 소득세 분배표를 제공할 수 없고, 제공할 수도 없습니까? 세무총국 제 57 호 공고 20 12? 제 23 조에 규정된 관련 증거는 그 2 급 이하 지사의 신분을 증명하고, 독립납세자가 현지에서 기업소득세를 납부하는 것으로 간주한다.

(3)' 저장성 국세청, 저장성 지방세무서' (저장성 국가세무서 저장성 지방세무국 공고 제 3 호 20 13) 에 따르면 저장성 기업소득세 계산, 예급, 환결산 관리 참고는 무엇입니까? 세무총국 제 57 호 공고 20 12? 집행하다.

따라서 지사의 기업 소득세 관리: 규정 조건을 충족하는 지사가 적용되어야 합니까? 현지에서 조기 상환과 요약 청산? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 납세기업 지사의 요약 소득세 분배표를 제공할 수 없고, 지사를 증명할 수 없으며, 독립납세자에 따라 기업소득세를 현지에서 납부할 수 없습니다. 지사는 독립 회계를 실시하여 세금을 합산하지 않고 독립 납세자에 따라 기업 소득세를 현지에서 납부한다.

상장기업 산하 2 급 지사는 기업소득세 관련 규정에 따라 기업소득세 선납신고서 또는 기타 관련 자료를 현지 주관 세무서에 제출해야 하지만, 그 세금은 총기관이 통일적으로 집계해 계산한 후 총기관 소재지 주관 세무서에 납부해야 한다. 중화인민공화국 국세총국이 중국공상은행 주식유한공사 기업소득세 징수 관리 문제에 관한 통지 (국세서 [2065 438+00] 184 호) 에 상장된 기업.

2. 부가가치세

(1) 지점 (지점의 일부, 증명서와의 도킹을 용이하게 하기 위해, 이하 지점) 에서 상품을 판매하고 수리 및 수리 서비스를 제공하는 부가가치세 세금 계산 장소.

중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 제 22 조에 따르면 고정업가는 해당 기관의 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 총기구와 지사가 같은 현 (시) 에 있지 않은 경우, 각 소재지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 따라서 지점의 부가가치세는 일반적으로 현지에서 납부를 신고하는 것이다.

그러나 이 조항은 국무원 재정세기관이나 그 권한을 부여받은 재정세기관의 비준을 거쳐 총기관이 소재한 주관 세무서에 세금을 요약할 수 있도록 규정하고 있다.

"중화인민공화국 재정부 국세총국 고정업무총기구 부가가치세요약 관련 정책에 관한 통지" (재세 [20 12]9 호) 는 고정업무총지사가 같은 현 (시) 이 아니라 같은 성 (구, 시) 내에 있다는 규정을 더욱 분명히 했다. 각 성 (구 시) 재정청 (국), 국세청은 승인 결과를 재정부와 국세총국에 신고해야 한다.

실제 업무에서 부가가치세는 본사에서 채산을 징수하고, 통일신고납부는 주로 연쇄경영기업이다. 예를 들어, "저장성 국세청 체인 기업 부가가치세 징수 납부 문제에 대한 통지" (저장 국세류 (2005) 76 호) 제 3 조 규정? 부가가치세 납부를 승인한 체인 경영기업 총기관은 당월 납부해야 할 부가가치세 총액에 따라 현지 주관국세기관에 세금을 신고한다. 즉, 총기관이 납부해야 할 부가가치세 = 전체 합계 및 문점 매출세-전체 합계 및 문점 매입세; 상점에서 납부해야 할 부가가치세는 0 이다. -응? 따라서 부가가치세를 총괄납부하려면 본사의 통일회계가 필요하며 지사에서 독립적으로 납부해서는 안 된다.

(2) 총기구와 통일회계된 지사 간에 배정된 화물은 판매의 특별규정으로 간주된다.

첫째, 관련 규정 수집:

1' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 제 4 조 (3) 항목은 상품 판매 행위로 간주된다. 두 개 이상의 기관이 있고 통일회계하는 납세자는 한 기관에서 다른 기관으로 상품을 이전하여 판매한다. 단, 관련 기관이 같은 현 (시) 에 있는 경우는 제외한다.

(2) "중화인민공화국 국세총국이 기업기관 간 물품 양도에 관한 부가가치세 징수에 관한 통지" (국세발 [1998] 137 호) 는 시행세칙 제 4 조 (3) 항에 "라고 불린다 구매자에게 수금하다. 두 경우 모두 수취인은 현지 세무서에 부가가치세를 납부해야 합니다. 상술한 두 가지 상황이 발생하지 않는 경우 부가가치세는 총기관에서 통일적으로 납부한다. 수취인이 구매자에게만 송장을 발행하거나 부분 대금을 받는 경우, 상황에 따라 총기관이나 지사에 별도로 세금을 계산해야 한다.

(3)' 중화인민공화국 국세총국' 은 납세자가 자금 결제망을 통해 부가가치세 납세지를 징수한다는 통지' (국가 [2002] 802 호) 를 통해 납세자가 총기관의 이름으로 각지에 계좌를 개설하고 자금 결제망을 통해 각지 구매자측에 판매대금을 청구하고, 총기관이 직접 구매자측에 송장을 발행하도록 규정하고 있다. 수금기관은' 중화인민공화국 국세총국 기업간 양도화물에 대한 부가가치세 징수에 관한 통지' (국세발 [1998] 137 호) 규정에 따라 구매자에게 송장을 발행하거나 구매자에게 대금을 청구하지 않은 경우, 그 과세 소득액은 총기관 소재지에 부가가치세를 납부해야 한다.

처음에는 납세자에 대한 통일회계를 실시한 기관 간 물품 이전이 판매로 간주되었다. 위의 세 가지 서류는 이해하기가 비교적 어려워서, 나는 그런대로 괜찮은 것 같다. 천천히 생각한 후에, 나는 한 가지 이치를 깨달았다.

총기구는 화물을 통일채산한 납세자 총기구 사이의 지사로 옮겼다. 지점이 외국으로 양도된 상품을 판매할 때 지사의 현지 송장을 사용하여 구매자에게 송장을 발행하거나 구매자에게 대금을 청구하는 경우, 이 두 조건 중 하나만 충족하면 지사가 있는 곳에서 이 상품을 판매하는 부가가치세를 납부해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure 화물을 조달할 때 본사는 판매 처리로 전용 송장을 발행하여 지사에 공제해야 한다. 그러나 총기관이 수금을 통일하고 송장을 발행하는 사람은 총기관 소재지에 부가가치세를 납부해야 한다.

(3) 부가가치세 전환 (즉, 과세 서비스) 납세자 총기구가 부가가치세 납부를 총괄하는 규정

재정부 중화인민공화국 국세총국이' 총기구 시범납세자 부가가치세 계산 납부 잠행 방법' 재발행 통지 (재세 [2065 438+03]74 호) 에 따라 중화인민공화국 재정부, 국가세무총국이 승인한 총기관 및 지사의 시범납세자들은 모두 이런 방법으로 부가가치세 납부를 신고할 수 있다.

부가가치세 납세자 총기관과 지사는 부가가치세 납부를 요약할 때 과세 서비스만 요약합니다. 총기구와 지사가 상품을 판매하고 가공 수리 수리 용역을 제공할 때 부가가치세 잠행조례 및 관련 규정에 따라 현지에서 부가가치세 납부를 신고합니다.

총기구는 총기구 과세 서비스가 납부해야 하는 부가가치세를 총괄하고, 각 지점별 과세 서비스가 납부해야 하는 부가가치를 공제한 후, 총기관 소재지에 부가가치세 납부를 신고한다.

과세 서비스 업무는 모든 지점에서 발생하며, 적용 가능한 부가가치세 판매액과 공제율에 따라 부가가치세를 납부합니다.

계산 공식은 다음과 같습니다.

부가가치세 선불 = 부가가치세 판매? 전처리 속도

예징률은 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정하고 적시에 조정한다.

요컨대 자회사는 독립 납세자이자 완전한 납세자이다. 지사는 본사에 종속된다. 일반적으로 이들은 영토 원칙에 따라 독립납세자로서 현지에서 부가가치세 납부를 신고한다. 그러나 심사를 거쳐 자격을 확인한 경우 납부를 징수할 수도 있고, 영증과세 서비스 부분은 사전 징수율에 따라 선납해야 한다. 소득세 방면에서 독립 납세자로서, 독립계산으로 현지에서 세금을 신고하고, 통일회계를 실시합니까? 통일계산, 등급관리, 현지에서 예매, 총결산, 재정할당? 기업 소득세 징수 관리 방법.

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