외상 매출금이 나쁜 장부로 확인될 수 있을 때, 그 조건은 일반적으로 회계 기준이나 제도에 의해 주어진다. 회계 기준이나 제도가 어떻게 바뀌든 간에, 회계 실무에서 부실 채권의 확인은 재무보고의 기본 목표와 회계의 일반 원칙을 따라야 하며, 가능한 한 진실하고 정확하며 단위 실제에 부합해야 한다. 일반적으로, 다음 조건 중 하나를 충족하는 외상 매출금은 나쁜 장부로 확인되어야 한다.
1. 채무자가 사망한 후 회수할 수 없는 계정
2. 채무자가 파산하고, 파산재산이 청산된 후 회수할 수 없는 금액
3. 채무자가 장기간 채무 상환 의무를 이행하지 않아 회수할 가능성이 매우 낮은 장부를 회수할 수 없다는 충분한 증거가 있다.
위의 세 가지 조건은 각각 충분하며, 세 번째 조건은 회계사가 전문적인 판단을 내려야 한다. 우리나라의 현행 제도는 상장회사의 부실 손실 결정권이 이사회나 주주총회에 있다고 규정하고 있다.
검사 방법
감사원은 검토법과 검토법을 활용해 기업의' 외상 매출금' 계정의 연말 잔액과' 관리비' 계정 관련 상세내역의 금액을 점검하고, 기업이 대손 충당금의 범위와 기준이 정확한지 점검해야 한다. 대손 충당금을 적게 올리거나 많이 올려서 당기 손익을 조정할 수 있는지 여부를 점검해야 한다.
"부실 충당금", "관리비" 등의 과목과 해당 과목을 제때에 검토하여 기업이 직접 반제법을 사용했는지, 계산법과 일치하지 않는지 여부를 점검해 당기 손익을 조정할 수 있다. 대손 충당금 계정의 차변 발생 금액 및 관련 최초 증빙을 검토하여 초과 취소 또는 미취소 대손 충당금이 있는지 확인합니다.
"대손 충당금" 계정 또는 해당 계정의 대변 발생액 및 관련 최초 증빙을 검토하여 기업이 "대손 충당금" 계정이 아닌 "미지급금" 과 같은 다른 과목에 회수 및 반제한 대손 손실을 계상했는지 확인합니다.