전반적으로, 우리나라의 현행 통합 회계 보고서는 모회사 이론에 초점을 맞추고 있다. 그러나 장기적인 발전으로 볼 때 실체론은 중국의 필연적인 선택이다. 첫째, 미국 합병 이론의 진화에서 볼 수 있듯이, 실체 이론이 모회사 이론을 대체하는 것이 대세의 흐름이 될 것이며, 이는 세계 다른 나라의 합병 이론에 대한 선택에서도 검증될 수 있다. 둘째, 중국이 WTO 에 가입한 이후 회계기준이 국제적으로 점차 융합되고 있으며, 실체론은 국제합병회계규범의 발전 방향이다. 또한 사회경제가 급속히 발전하면서 점점 더 많은 기업 외부 주체들이 통합 회계 명세서의 정보 공개에 대한 수요가 커지고 있다. 예를 들어, 기업 그룹의 채권자 및 기타 이해 관계자가 투자 결정을 내릴 때 통합 회계 보고서를 통해 기업 전체의 종합적인 상황을 파악해야 합니다. 실체론이 제창한 개설 통합 회계 명세서의 목적은 우리나라의 현재 회계 정보 수요의 실제 상황에 딱 알맞고, 다른 통합 이념에 설명된 통합 회계 명세서의 목적은 너무 폐쇄적이다. 다시 한 번, 소수 주주 권익과 소수 주주 손익의 성격으로 볼 때 실체론의 입장은 우리나라 회계 요소의 정의와 일치한다. 실체론에서 소수 주주 지분은 통합된 주주 지분의 일부이다. 소수 주주 지분은 통합된 개체에 대한 의무가 아니며 경제적 이익의 유출을 초래하지 않기 때문이다. 마찬가지로, 소수 주주 손익도 비용이 아니라 통합 주체에 의해 실현된 통합 순이익의 분배입니다. 반면, 소유자 이론과 모회사 이론의 소수 주주 권익과 소수 주주 손익의 성격에 대한 인정은 우리나라 회계 요소의 정의와 양립 할 수 없다. 2. 통합 범위 결정. 연결 회계 보고서 범위를 결정하는 것은 통합 범위를 결정하기 위한 전제 조건인' 형식보다 실질적' 원칙을 따라야 합니다. 통제는 법적 형식뿐만 아니라 실질적인 통제이다. 경우에 따라 한쪽이 공식적인 통제권을 가지고 있지만 회사 정관이나 기타 계약, 계약에 따라 해당 당사자가 실제 통제권을 가지고 있지 않을 수 있으므로 통합 재무제표를 작성하면 안 됩니다. 반면 한쪽은 지분을 통제하지 않지만 회사 헌장에 따라 투자 대상에 대한 실제 통제권이 있어 그에 상응하는 통제권을 얻을 수 있다. 이때 통합 보고서도 작성해야 합니다. 따라서 우리나라에서는 회계보고 통합 범위가 품질기준 원칙을 채택해야 한다. 즉, 기업이 실제로 경영권, 재무결정권, 수익권을 가지고 있을 때만 통합 범위에 포함되어야 한다는 것이다. 3. 통합 방법 선택. 지분 결합법을 전면 취소하는 것은 통합 회계보고 방법 발전의 미래 추세이지만 우리나라의 현실에서 볼 때, 권익 결합법이 일정 범위 내에 존재하는 것은 합리성이 있다. 우선, 권익결합법은 조작이 간단하고, 회계처리가 비교적 간단하며, 회계의 업무량과 난이도를 낮추는 것은 우리나라 회계원의 전반적인 자질이 높지 않은 경우에 가능하다. 둘째, 우리나라 자본시장의 불완전성 때문에 구매법은 인수된 기업의 순자산의 공정가치를 얻기가 어렵고, 권익결합법은 장부 가치 측정을 통해 이 문제를 해결했다. 권익결합법은 기업 인수 과정에서 장부 가치로 기업의 순자산을 인수할 때 조작되기 쉬우므로 자산 가치가 과소평가된다. 구매법' 은 기업 합병을 한 기업이 다른 기업의 순자산을 취득하는 거래로 간주하며 구매의 성격에 속한다. 구매법에 따라 구매된 기업의 자산은 구매일의 공정가치에 따라 재평가되고, 구매원가와 재평가된 순자산의 차이는 합병영업권으로 사용된다. 국제회계준칙과 접목하고, 실제계량인수인수기업 자산의 관점에서 볼 때, 우리나라의 현행 인수합병 방식은 전체적으로 구매법을 바탕으로, 조건에 맞는 기업이 권익결합법을 채택할 수 있도록 허용해야 하지만, 권익결합법 사용 조건을 엄격히 제한해야 한다. 권익결합법 남용을 방지해야 한다. 4. 외화 회계 보고서 환산 방법 선택. 중국은 개발도상국으로서 대외투자와 경영활동이 늦게 전개되어 자본시장이 발달하지 못했다. 국가가 외환시장을 통제하면서 인민폐 환율은 줄곧 비교적 안정적이었다. 현재 중국은 여전히 자본 수입국이다. 앞으로 오랜 기간 동안 국내 회사의 대외 투자 규모와 수량이 총자본에서 차지하는 비중은 크지 않을 것이며, 이들 회사의 해외 자회사에서의 경영 활동도 대부분 모회사의 제품 판매와 대금 송금에 국한되어 모회사의 해외 확장에 해당한다. 따라서 시제 방법은 변환에 적합합니다. 5. 통합 스프레드 처리. 미국과 비교했을 때 우리나라 회계합병가격차 처리의 단점은 통합가격차가 잘 정의되지 않아 상각 방법이 정확하지 않다는 것이다. 일반적인 정의는 이론적인 통합 스프레드의 성격을 모호하게 만들고 실무에서의 통합 회계 보고서 작성에도 큰 임의성을 부여한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 통합, 통합, 통합, 통합, 통합, 통합, 통합) 합병가격차 처리 방면에서 우리나라는 미국과 같은 선진국의 관행을 참고하여 합병가격차를 상세히 분류하고 소유권의 성격에 따라 식별가능한 자산, 부채, 영업권 항목에 반영해야 한다. 또한 통합 스프레드의 여러 구성 요소에 대해 다른 상각 방법을 개발하여 기업의 재무 상태를 보다 사실적으로 반영해야 합니다.