1. 기업에 결손이 발생하면 다음 해의 세전 이익으로 보상할 수 있다. 이듬해의 이윤이 부족하면 5 년 안에 계속 보충할 수 있다.
2. 기업에서 발생한 결손으로, 5 년 이내에 세전 이윤이 부족한 것은 세후 이익으로 메운다.
3. 기업에서 발생한 결손은 잉여공적품으로 메울 수 있다.
세전 이익 또는 세후 이익으로 결손을 보충하며 특별한 회계 처리가 필요하지 않습니다. 기업이 달성한 이익이' 올해 이익' 에서' 이익 분배-미지정 이익' 과목의 대변으로 이월되는 한' 이익 분배-미지정 이익' 과목의 대변 발생액과 차변 잔액은 자연스럽게 상계된다. 반면 세전 이익으로 적자를 메우는 경우 보완된 금액은 기업의 당기 과세 소득액에서 공제될 수 있고, 세후 이익으로 적자를 메우는 금액은 기업의 당기 과세 소득액에서 공제할 수 없다. 그러나 잉여공물로 적자를 메우면 회계를 하고,' 잉여공물' 계정을 차변에 기입하고,' 이익분배-잉여공적으로 결손' 과목을 차감해야 한다.
둘째, 손실을 보충하는 회계 처리
기업은 회계제도와 회계규범의 규정에 따라 회계를 진행한다. 만약 그 해의 장부 이익이 음수라면, 회계상의' 손실' 이다. 이익 실현과 마찬가지로 기업은 올해 발생한 결손을' 당기 이익' 계정에서' 이익 분배-미지정 이익' 계정으로 이전해야 합니다.
차변: 이익 분배-미분배 이익
대출: 올해 이익
차기 이월 후 이익 분배 계정의 차변 잔액은 결손을 보충하지 않은 금액입니다. 그런 다음 "이익 분배" 계정을 통해 손실을 보상합니다.
기업에서 발생한 결손은 이듬해에 실현된 세전 이익으로 메울 수 있다. 미래 년도에 실현된 세전 이익으로 전년도 결손을 보충하고, 그해 실현된 이익은' 올해 이익' 에서' 이익 분배-미분배 이익' 과목으로 옮겨진다.
차변: 현재 연도 이익
대출: 이익 분배-미할당된 이익
이렇게 하면 올해 달성된 이익이 이익 분배-미지정 이익 계정의 대변으로 이월되고, 대변 발생 금액은 자연스럽게 이익 분배-미지정 이익 계정의 차변 잔액을 소비합니다. 따라서 그해 실현된 순이익이 전년도 차기 이월된 미보상 결손을 보상할 때 특별한 회계처리가 필요하지 않다.
결손 형성 시간 등 여러 가지 이유로, 전년도에 결손을 보충하지 못한 것은 그해에 실현된 세전 이익으로 보상할 수도 있고, 어떤 것은 세후 이익으로 보상해야 한다. 결손이 세전 이익으로 보상되든 세후 이익으로 보상되든 회계 처리 방법은 동일하므로 특별한 회계 입력이 필요하지 않습니다. 그러나 잉여공물로 적자를 메우면 회계를 하고,' 잉여공물' 계정을 차변에 기입하고,' 이익분배-잉여공적으로 결손' 과목을 차감해야 한다.
셋째, 결손을 메우는 세무처리
중화인민공화국 기업소득세법' (중화인민공화국 의장령 63 호) 제 18 조는 "기업납세년도에 발생한 결손은 차기 연도를 허용하고, 이후 연도의 소득으로 보상할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 초과할 수 없다" 고 규정하고 있다. 국세 발행 [1997] 189 호 문서에 따르면 "세법이 가리키는 손실 개념은 기업 재무제표에 반영된 손실이 아니라 관할 세무서가 세법 규정에 따라 조정한 기업 재무제표의 손실 금액" 이다 여기서' 5 년' 은 세금을 계산할 때 결손을 보충하는 기간을 가리키며, 과세 소득액 계산에만 영향을 주며, 결손 회계의' 5 년' 기간을 보충하는 데는 제한이 없다. 회계에서 올해 이익 계정의 잔액은 손익에 관계없이 기말에 이익 분배-미지정 이익 계정으로 이월됩니다. 이곳의' 금년이익' 잔액은 소득세 비용을 공제한 후의 순이익을 가리킨다.
어떻게 손해를 보지 않고 예년의 적자를 메울 수 있습니까? 제 18 조 규정: "기업납세년도에 발생한 결손은 후년을 이월하여 후년의 소득으로 보상할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 초과할 수 없다."
위의 두 가지 규정은 기업이 세전 수익으로 전년도 (지난 5 년) 의 적자를 메울 수 있다는 것을 보여준다. 여기서 분명히 해야 할 것은 다음과 같습니다.
보상할 수 있는 전년도 결손' 과' 차기 이월 기간은 최대 5 년을 초과할 수 없다' 는 것은 5 년을 초과할 수 없다. 예를 들어, 어떤 기업이 2008 년에 50 만원의 손실을 입었고, 향후 5 년 동안 결손을 메우기 전의 수익은 각각 2009 년 5 만원, 20 10 년 7 만원, 20 10 년 9 만원, 20/KLOC 라고 가정합니다. 따라서 2008 년부터 20 13 년까지 기업소득세를 납부할 필요가 없다. 5 년 동안 * * * 는 48 만원의 적자를 메우고 2 만원의 적자를 남겼다. 6 년째인 20 14 년까지 보상 전 수입은 18 만원이었다. 20 14 가 2 만원의 손실을 메울 수 있습니까? 대답은' 아니오' 입니다. 세법은 결손연도 이후 5 년 동안만 보상할 수 있도록 규정하고 있습니다. 6 년째 되는 해에 5 년 전의 결손이 아직 보상되지 않았다면 세전 보상은 할 수 없고 세후 이익으로만 보상할 수 있기 때문입니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 실패명언)
이전 연도의 결손을 메우기 위해 분개를 만들 필요가 없다.
이전 연도에 결손이 있는 경우 당연히 이익 분배-할당되지 않은 이익 계정의 차변, 즉 본과 목적의 차변 잔액입니다. 올해 이익이 결손을 보상할 때 회계 입력은 다음과 같습니다
금년에 이윤을 차입하다
대출 이익 분배-미할당된 이익
본 과목의 대변 발생액은 차변 잔액을 소비하여 결손을 메울 것이다.
2009 년 1 분기에는 기업소득세를 선불할 필요가 없다. 올해는 3 만원의' 전년도 결손' 이 있기 때문에 올해는 450 위안을 벌었다.
중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도에 따라 납세신고서 (클래스 A)' 제 4 행' 실제 이윤액' [원래 (클래스 A) 표는 이윤총액이고, 새 (클래스 A) 표는' 실제 이윤액' 으로 바뀐다.]: 회계제도별 이익총액을 채웁니다
따라서 2009 년 1 분기의 총 이윤은 전년도에 보완해야 할 결손을 공제한 후에도 여전히 결손이다. 즉: 450-30000 =-29550 원, 2009 년 1 분기에는 기업소득세를 선불할 수 없습니다. 그러나' 세징수관리법 시행 세칙' 에 따르면 귀사는 중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도 선납세금신고서 (클래스 A), 즉' 0' 신고와 재무회계보고서를 주관세무서에 제출해야 합니다.
세무사로서, 나는 너에게 너의 회사가 1 분기에 기업소득세를 납부할 필요가 없다고 말했다.
소득세를 선납할 때, 다음과 같은 회계 입력을 해야 한다
발생:
차변: 소득세 비용
대출: 세금 납부-기업 소득세 납부
기말에 다음 회계 입력이 이월되어야 합니다.
차변: 현재 연도 이익
대변: 소득세 비용
직접 화해하면 됩니다.
전년도 결손 보상 시간과 결손 보완에 관한 규정에 따르면 그해 결손은 향후 5 년 동안 보상될 수 있고, 20 10 년 이익은 20 만 원, 기업소득세를 납부하고 이윤을 분배하며, 20 1 1 년 결손 50 만원과는 무관합니다 따라서 20 1 1 년 결손이 500 으로 이월될 수 있는 금액은 50 만원이다 (물론 20 1 1 년 세무조정, 즉 20/KLOC