(a) 전년도 감사 작업 보고서 참조

지속적인 감사 업무의 경우, 연간 감사 업무 원고는 공인 회계사가 특정 업무 활동 및 산업과 관련된 몇 가지 요소를 이해하는 데 도움이 됩니다.

(b) 감사 대상 기관의 관리 및 직원에게 문의

감사 대상 기관의 경영진 및 기타 관련 내부 인력에게 문의하는 것은 공인 회계사가 감사 대상 단위 및 환경을 이해하는 중요한 정보 소스입니다. 공인회계사는 경영진과 재무책임자에게 다음과 같은 사항을 문의하는 것을 고려해 볼 수 있다.

(1) 경영진의 주요 관심사. 새로운 경쟁 업체, 주요 고객 및 공급업체 손실, 새로운 세법 시행, 운영 목표 또는 전략의 변화 등

(2) 감사기관의 최근 재무 상태, 경영 성과 및 현금 흐름.

(3) 재무보고에 영향을 줄 수 있는 거래 및 사항 또는 현재 이미 발생한 중대한 회계 처리 문제. 예를 들어, 주요 합병 및 인수.

(4) 감사 대상 단위의 기타 중요한 변화. 소유 구조, 조직 구조, 내부 통제의 변화와 같은 것들이죠. 위험 식별 지침에 따라 공인 회계사는 경영진과 재무 보고를 담당하는 직원뿐만 아니라 내부 감사인, 구매인, 생산인, 영업 사원 등에 대해 문의하고 여러 수준의 직원에게 중요한 오보 위험을 식별하는 데 유용한 정보를 문의할 것을 고려합니다.

공인회계사는 감사대상 기관의 어떤 사람에게 질문하고 어떤 질문을 할 것인지 결정할 때 어떤 정보가 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하는 데 도움이 되는지 고려해야 한다.

(iii) 감사 대상 단위의 내부 및 외부 정보 정보에 대한 액세스. 내부 정보 자료에는 주로 중간 재무 보고서 (경영진의 토론 및 분석 포함), 관리 보고서 및 기타 특별 보고서, 주주 총회 이사회 회의 및 고위 경영진 회의의 회의록 또는 기록이 포함됩니다.

공인회계사는 감사기관의 조직도, 관련자 명단, 회사 헌장, 감사기관과의 주요 판매, 구매, 투자, 채무 계약, 감사기관의 내부 관리 보고서, 재무보고, 생산경영 분석 회의록, 기요 등을 검토하여 감사기관의 성격을 알 수 있다.

외부 정보에는 외부 컨설턴트, 기관 및 증권 분석가가 작성한 감사 대상 단위 및 해당 산업에 대한 보고서, 업계 보고서, 거시경제 통계, 정부 부처 또는 비정부 산업 조직이 발표한 업계 통계, 무역 및 상업 잡지가 포함됩니다.

(4) 감사기관의 주요 생산사업장에 대한 현장 검사, 관련 문서, 기록 검토, 관찰 검사 절차를 통해 경영진 및 기타 관계자에 대한 문의 결과를 확인할 수 있으며 감사기관 및 환경에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. 공인 회계사는 다음과 같은 관찰 및 검사 절차를 실시해야 한다.

1. 감사기관의 생산 경영 활동을 관찰하다.

감사 대상 단위의 주요 생산 경영 장소에 대한 현장 검사를 실시하면 공인 회계사가 감사 대상 단위의 성격에 대한 이해를 높일 수 있다. 주요 사업장에 대한 현장 검사는 새로 접수된 감사 프로젝트 이해, 새로운 업무를 획득한 감사 단위 및 지역별로 운영되는 감사 단위를 이해하는 데 특히 중요합니다.

공인회계사는 감사대상 단위의 공장, 사무실 장소에 대한 현장 조사를 통해 감사대상 단위의 배치, 생산 공예, 고정자산, 재고 등에 대해 어느 정도 이해할 수 있다. 공인회계사는 현장에서 검사할 때 문제의 낌새를 경계해야 한다.

2. 문서, 기록 및 내부 통제 매뉴얼을 확인하십시오. 예를 들어 감사기관의 헌장, 다른 기관과 체결한 계약, 계약, 각 업무 프로세스의 운영을 점검한다.

가이드, 내부 통제 매뉴얼 등. 감사 기관의 조직 구조와 내부 통제 제도의 수립과 보완을 이해하다. 3. 중간 관리자 및 경영진이 준비한 보고서 읽기 (예: 감사기관의 연간 및 중기 재무 보고서 읽기, 주주 총회, 이사회 및 고위 경영진 회의의 회의록 또는 요약, 경영진의 토론 및 분석 자료, 비즈니스 계획 및 전략, 주요 업무 링크 및 외부 요소 평가).

감사기관 내부 관리 보고서 및 기타 특별 보고서 (예: 신규 투자 프로젝트 타당성 분석 보고서) 등 , 감사 기관이 마지막 감사가 끝난 후 이번 감사 기간까지 발생한 주요 사항을 파악합니다.

4. 감사대상 단위의 생산경영장소와 설비를 현장에서 점검한다.

5. 재무보고 정보 시스템에서 거래 처리 추적 (검사 테스트).

㈤ 프로젝트 팀 내 토론

1. 일반 요구 사항

공인 회계사는 위험 식별 기준에 따라 프로젝트 팀 구성원을 조직하여 재무제표의 중대한 오보 가능성에 대해 논의하고, 의심스러운 가장자리를 연구하고 분석하고, 직업 판단을 사용하여 토론의 목표, 내용, 사람, 시간 및 방식을 결정해야 합니다. 코끼리

2. 토론의 목표

프로젝트 팀 내의 토론은 프로젝트 팀 멤버에게 정보를 교환하고 의견을 공유할 수 있는 기회를 제공합니다. 토론을 통해 프로젝트 팀은 각 책임 영역의 사기 또는 오류로 인해 재무제표에 중대한 오보가 발생할 가능성을 더 잘 이해할 수 있으며, 각 감사 절차의 결과가 추가 감사 절차의 성격, 시간 및 범위 결정에 미치는 영향을 포함하여 감사의 다른 측면에 어떤 영향을 미치는지 이해할 수 있습니다.

3. 토론 내용

프로젝트 팀은 감사 대상 기관이 직면한 업무 위험, 재무제표가 잘못 보고되기 쉬운 영역, 오보가 발생하는 방식에 대해 논의해야 합니다. 특히 부정행위로 중대한 오보를 초래할 가능성이 있다.

4. 토론한 참가자

공인회계사는 직업판단을 이용해 프로젝트팀 내에서 토론에 참여하는 구성원을 결정해야 한다. 프로젝트 팀의 주요 구성원은 토론에 참여해야 하며, 프로젝트 팀에 정보 기술 또는 기타 특수 기술을 갖춘 전문가가 필요한 경우 토론에 참여해야 합니다. 토론 참가자의 범위는 프로젝트 팀 구성원의 책임, 경험 및 정보 요구 사항의 영향을 받습니다.

5. 토론의 시간과 방식

프로젝트 팀은 감사의 구체적인 상황에 따라 감사 과정 전반에 걸쳐 재무제표의 중대한 오보 가능성에 대한 정보를 지속적으로 교환해야 합니다.

감사 대상 단위 산업에 익숙한 다른 사람들과 토론하십시오.

(6) 분석 절차

분석 프로그램은 서로 다른 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 내부 연결입니다. 분석 시나리오에는 설문 조사를 통해 파악된 기타 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 데이터에서 심각하게 벗어나는 변동 및 관계도 포함됩니다.

분석 절차는 위험 평가 절차 및 실질적인 절차 또는 재무 제표의 전체 검토에 사용될 수 있습니다. 본 지침에서는 감사 대상 단위와 해당 환경을 이해하고 중대한 오보 위험을 평가하는 분석 절차에 대해 설명합니다.

분석 절차는 위험 평가 절차로 사용됩니다. 공인회계사가 실시한 분석 절차는 비정상적인 거래나 문제, 재무제표 및 감사에 영향을 미치는 금액, 비율 및 추세를 식별하는 데 도움이 됩니다. 분석 프로그램을 실행할 때

공인 회계사는 가능한 합리적인 관계를 예측하고 감사된 단위에 기록된 지급 및 기록된 금액에 따라 계산된 비율 또는 추세와 비교해야 합니다. 정상 또는 예상치 못한 관계가 있는 경우 공인회계사는 중대한 오보 위험을 식별할 때 이러한 비교 결과를 고려해야 합니다. 매우 일반적인 데이터를 사용하는 경우.

분석기 구현 결과는 재무 제표에 중대한 오보 위험이 있음을 초보적으로 나타낼 수 있으며, 공인회계사는 중대한 오보 위험을 식별할 때 분석 결과를 얻은 기타 정보와 함께 고려해야 합니다.