국제시장에 진출한 후 경쟁이 치열한 국제시장에서 어떻게 확고한 입지를 다지고 글로벌 경쟁 우위를 확보할 수 있을지는 다국적 기업이 직면한 시급한 과제다.
서구 다국적 기업의 관리 방법을 적극 참고하고 중국 기업의 실제 상황과 결합해 각국의 세수정책과 세수차이를 최대한 활용해 국제세무계획을 진행해 이윤을 극대화하는 것은 중국 기업의 국제경쟁력 제고를 위한 중요한 경영 전략 중 하나이다.
국제 조세 계획 국제 조세 계획은 다국적 납세자들이 합법적인 수단을 통해 세법이 허용하는 범위 내에서 세금 부담을 줄이거나 제거하는 행위를 말한다.
국제세계획은 국내세계획이 국제적으로 확장되고 발전한 것으로, 그 행동은 세수 국경을 넘어설 뿐만 아니라 두 개 이상의 국가의 세무정책도 포함한다. 따라서 국제 세금 계획은 국내 세금 계획보다 더 복잡하다.
국제 조세 계획은 광의와 협의의 구분이 있다.
넓은 의미에서, 국제 세금 계획에는 국제 세금 절약 계획과 국제 조세 회피 계획이 모두 포함됩니다.
국제절세 계획은 합법적일 뿐만 아니라 납세자 계획 행위의 시행은 동도국의 입법 의도에 부합한다. 표면적으로 국제 조세 회피도 합법적이지만 납세자들은 세법의 틈을 뚫어 감세 목적을 달성하여 동도국의 입법 의도를 위반했다.
좁은 국제 세금 계획은 국제 세금 절약 계획만을 가리킨다.
실천적인 관점에서 볼 때, 많은 외국 다국적 기업들이 경영에서 다양한 수준의 조세 회피 행위를 하고 있으며, 그들은 넓은 의미의 국제 조세 계획 전략을 실시하고 있다.
우리나라 다국적 기업이 국제시장에 늦게 진입하고, 규모가 작고, 경쟁력이 약하기 때문에 이윤을 극대화하고, 가능한 한 빨리 국제경쟁력을 높이기 위해 대외경영에서는 좁은 국제세 계획 외에 일부 국제조세 회피 행위도 적절하게 운용해야 한다.
문자열 1' 국제세금계획' 은 국내에서도 새로운 개념이지만 국제적으로는 이미 기업투자, 재테크, 경영활동에서 중요한 행사로 자리잡았다.
세계 각국 (또는 지역) 은 세금, 세율, 세금 우대 정책이 천차만별이며 다국적 기업을 위한 국제 세금 계획을 위한 넓은 공간을 제공한다.
경제 세계화, 무역자유화, 금융시장 자유화, 전자상거래의 발전은 모두 국제세 계획에 가능성을 제공했다.
과학 기술 진보, 통신 개발, 교통 편의 조건 하에서 다국적 기업의 자금, 기술, 인재, 정보 흐름이 더욱 편리하고 국제 세금 계획에 조건을 제공하였다.
대형 다국적 기업은 종종 세무 전문가를 고용하여 자신의 회사를 위해 세무계획을 진행한다.
일용품 생산으로 유명한 유니레버, 자회사가 전 세계에 널리 퍼져 있다.
각국의 복잡한 세제에 직면하여 모회사는 45 명의 선임 세무전문가를 초빙하여 세무계획을 진행했다.
"세금 절감" 만 1 년 만에 회사에 수백만 달러를 늘렸다.
여기서 지적해야 할 것은 세금 계획의 개념이 상당히 유연하며 상대적 개념이라는 것이다.
각국의 법률 기준이 다르고 각국의 법도 끊임없이 개선되고 있기 때문에, 한 다국적 납세자가 세금 부담을 줄이기 위해 하는 합리적인 세금 계획 행위는 때때로 다른 나라나 같은 나라의 다른 시간에 금지해야 하는 조세 회피 행위나 심지어 탈세 행위로 간주될 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세, 탈세)
현재, 세계 각국은 조세 회피를 조세 사업의 중점으로 삼아 조세 회피를 더욱 강화하고 있다. 많은 나라에서 조세 회피에 관한 전문 법규를 제정한 것은 의심할 여지 없이 중국 다국적 기업의 국제 조세 계획에 큰 어려움을 가져왔다.
따라서 중국의 다국적 기업은 동도국의 세법에 대해 진지하게 연구하고, 자세히 분석하고, 항상 주의를 기울이고, 부족함을 찾아내고, 계획공간을 찾고, 가능한 처벌을 피해야 한다.
둘째, 국제 세금 계획의 주요 방법 문자열 8 (1) 은 투자 위치의 합리적인 선택을 이용하여 국제 세금 계획 문자열 4 1 을 수행합니다. 각국의 세금 우대 정책을 최대한 활용하여 세금 부담이 낮은 국가와 지역을 선택해 투자하다.
다국적 경영에서 투자자들은 인프라, 원자재 공급, 금융환경, 기술, 노동력 공급 등 통상적인 요소뿐만 아니라 지역별 세제 차이도 고려해야 한다.
국가마다 세금 부담수준의 차이가 크며, 각국은 가속 감가 상각, 세액공제, 차이세율, 적자차기 이월 등 각종 세제 혜택 정책도 규정하고 있다.
만약 우리의 다국적 투자기업이 세금 혜택이 많은 국가와 지역을 선택하여 투자할 수 있다면, 장기적으로 이익을 얻고 높은 투자 수익을 얻어 국제시장에서의 경쟁력을 높일 수 있을 것이다.
일반적으로 이들 기업은 서로 다른 국가나 지역의 세금 부담 수준을 계산해 세금 부담이 낮고 종합투자 환경이 좋은 국가나 지역을 선택해 투자할 수 있다.
현재 전 세계적으로 거의 1000 개의 경제특구에는 각종 세제 혜택 정책이 있는데, 이들 지역의 전반적인 세금 부담, 특히 소득세 부담이 낮은 다국적 투자자들의 투자 천국이다.
투자지가 기업 이익 송금에 제한이 없다는 점도 고려해야 한다.
일부 개발도상국들은 낮은 소득세와 면세로 외자를 유치하는 한편 외자기업의 이윤 송금을 제한하면서 외국인 투자자들이 재투자를 장려하기를 희망하고 있기 때문이다.
또한 다국적 투자에서 투자자들은 국제 이중과세 문제를 겪게 되며, 국제 이중과세를 피하는 것도 중국 다국적 투자자들이 투자처를 선택할 때 반드시 고려해야 할 요인이다.
국제 이중과세를 피하기 위해 각국은 보편적으로 양자종합세협정을 체결했다. 협정에 따르면, 계약 당사자의 주민과 비거주자는 모두 세금 감면이나 해외 신용 지급과 같은 많은 세금 우대 정책을 받을 수 있다.
따라서 다국적 투자는 모국 (모회사가 있는 나라) 과 국제세금협정을 체결한 국가와 지역을 최대한 선택해 국제 이중과세를 피해야 한다.
현재 중국은 63 개국과 이중과세를 피하기 위한 협정을 체결했고, 세계 각국 간에 체결된 양자종합세협정은 1000 개를 넘어섰다.
가능한 한 국제 조세 피난처를 선택하여 투자하다. 현재 세계에는 직접세를 주체로 하는 세금 모델, 간접세를 주체로 하는 세금 모델, 저세 모델 등 세 가지 주요 세금 모델이 있습니다.
저세제도가 있는 국가와 지역은 일반적으로' 조세 피난처' 라고 불리며, 주로 (1) 순수 국제 조세 피난처, 즉 개인소득세, 기업소득세, 순재산세, 유산세, 증여세가 없는 국가와 지역, 버뮤다나 바하마와 같은 세 가지가 있다. (2) 영토 관할권만 행사하고, 주민관할권을 완전히 포기하고, 모든 소득이나 일반재산을 면제하고, 스위스, 홍콩, 파나마 등 외국의 국가와 지역에서 유래한다.
(3) 정상적인 세금을 시행하지만, 세제에는 캐나다 네덜란드 등과 같은 외국인 투자자의 국가와 지역을 용이하게 하는 특별 우대 정책이 규정되어 있다.
분명히, 투자자들이 이러한 조세 피난처에 투자할 수 있다면, 그들은 틀림없이 면세나 저세의 혜택을 받을 것이다.
일반적으로 다국적 납세자들은 조세 피난처에 기지 회사를 설립하여 국제 조세 계획의 목적을 달성할 수 있다.
일반적인 관행은 조세 피난처에 본사 회사를 설립하여 모회사와 자회사 또는 자회사 간의 중간 판매 기관으로 사용하는 것입니다.
본사가 조세 피난처에 설치된 중계를 통해 회사 전체가 이윤을 면세나 저세의 조세 피난처에 반영해 전체 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성했다.
국제지주회사, 국제신탁회사, 국제재무회사, 지주보험회사, 국제투자회사를 설립하는 것도 다국적 기업이 세수를 계획하는 중요한 방법 중 하나이다.
다국적 기업은 계약국, 저세국가 또는 조세 피난처에 이러한 회사를 설립함으로써 세금을 적게 내는 혜택을 받거나 이윤을 면세나 저세로 쉽게 이전할 수 있는 경우가 많습니다.
동시에, 자회사의 세후 수입이 환환환되지 않았기 때문에, 모회사는 이연 세금의 혜택을 받을 수 있고, 자본을 더 쉽게 모금하고 자회사의 재무상황을 조정할 수 있다. 예를 들면, 한 나라의 자회사의 이익으로 다른 나라의 자회사의 적자를 상쇄하는 것과 같다.
중국 서우강 그룹 (WHO) 는 홍콩에 지주자회사를 설립함으로써 두드러진 자금 조달 기능을 발휘했으며 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성했다.
유리한 기업 조직 모델을 선택하여 국제세수를 계획하다. 다국적 투자자가 해외에 새로운 기업을 설립하고, 투자를 확대하고 자회사를 설립하거나 지사를 설립하는 것은 모두 기업 조직 모델의 선택과 관련이 있으며, 기업조직 모델마다 세수대우에 큰 차이가 있다.
(1) 지사와 자회사의 경우 자회사는 해외에서 독립법인으로 나타나 동도국이 제공하는 세금 혜택을 받을 수 있으며, 지사는 기업의 일부로 해외로 파견되어 세금 혜택을 받을 수 없습니다.
또 자회사의 적자는 국내 본사로 송금할 수 없고, 경영 과정에서 발생한 적자는 본사의 계좌로 송금해 회사의 수익을 줄일 수 있다.
따라서 다국적 경영에서는 동도국 기업의 상황에 따라 다른 조직 형태를 취해 세금 부담을 줄이는 목적을 달성할 수 있다.
예를 들어 해외회사 초기에는 손실 가능성이 높기 때문에 지사를 도입할 수 있다.
해외 회사가 적자를 흑자로 전환할 때 제때에 자회사로 전환할 수 있다면 많은 자회사가 받을 수 없는 세금 혜택을 받을 수 있다.
(2) 주식유한회사 제도와 합자기업 제도의 선택에 대해 많은 국가들이 회사와 합자기업에 대해 서로 다른 조세 정책을 실시한다.
따라서 우리나라 해외투자기업은 투자지의 세기, 세율 구조, 세금 우대 정책, 구체적인 조세정책을 분석하는 전제 하에 종합세 부담이 낮은 조직 형식을 선택해 자신의 해외기업을 설립해야 한다.
이전 가격은 국제세무사무에서 가격은 공정시장의 독립측이 정상 거래의 원칙에 따라 설정하는 것이 아니라 거래의 관계자가 설정한 것이다.
양도가격 책정 과정은 매우 기밀적이고 복잡한 작업이다.
다국적 기업의 이전 가격 전략에 대한 구체적인 방법은 다음과 같습니다. (1) 부품, 반제품 등 중간제품의 거래가격을 통제함으로써 자회사 비용에 영향을 줍니다.
(2) 해외 자회사 고정자산의 매각가격이나 수명을 통제함으로써 자회사 원가에 영향을 미친다.
(3) 대출과 이자를 제공함으로써 자회사의 원가가 영향을 받을 수 있다.
(4) 자회사의 비용과 이익은 특허, 독점 기술, 상표, 제조사명 등 무형자산 양도에 대한 특허권 사용료 수준의 영향을 받을 것이다.
(5) 기술, 관리, 광고, 컨설팅 등의 인건비는 해외 기업의 비용과 이익에 영향을 미치는 데 사용된다.
(6) 제품 판매를 통해 해외 기업에 더 높거나 낮은 커미션 및 리베이트를 제공하거나 모회사가 통제하는 운송 시스템 및 보험 시스템을 사용하여 자회사에 더 높거나 낮은 운송, 취급 및 보험료를 부과하여 해외 기업의 비용 및 이익에 영향을 줍니다.
현대 국제무역에서 다국적 기업의 내부 거래가 큰 비중을 차지한다. 따라서 국제 세금의 고저 차이를 이용하여 이윤을 이전함으로써 회사의 전체 세금 부담을 줄이고 회사 전체의 이윤을 극대화할 수 있다.
현재 각국은 조세 회피를 목적으로 한 양도가격을 조세 회피의 최우선 목표로 삼아 양도가격세제를 제정하고 있어 다국적 기업이 양도가격을 이용해 국제세수 계획을 추진하는 데 어려움을 겪고 있다.
그러나 외자 유치, 취업 증대, 국내 경제 발전을 위해 양도가격세제의 규정과 구체적 시행이 일치하지 않는 경우가 많아 다국적 기업이 양도가격을 이용해 세수 계획을 할 수 있는 더 큰 유연한 공간을 마련할 수 있게 됐다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 양도명언)
상설기구란 기업이 사업장, 지사, 사무실, 공장, 작업장 등 전체 또는 일부 업무를 수행하는 고정 장소를 말합니다.
현재, 그것은 이미 많은 계약국이 비거주 기업의 이윤에 세금을 부과할지 여부를 판단하는 기준이 되었다.
다국적 경영의 경우 비거주 국가에 상설기구를 설립하고 제한된 납세의무를 부담하는 것을 피할 수 있다. 특히 비거주 국가의 세율이 주민 국가보다 높을 때 더욱 중요하다.
따라서 다국적 기업은 상설 기관을 설립하는 대신 상품 저장, 재고 관리, 상품 구매, 광고, 정보 제공 또는 기타 보조 경영 활동을 통해 비거주 국가에서 면세를 실현할 수 있습니다.
예를 들어, 한국의 많은 해외 건설 회사들은 중동과 라틴 아메리카 국가에서 공사를 청부 맡고 있습니다. 이 국가들은 비거주 회사가 6 개월 이내에 획득한 수입이 면세가 될 수 있다고 규정하고 있다. 이에 따라 이들 한국 회사들은 소득세 납부를 피하기 위해 6 개월 이내에 계약한 프로젝트를 완성하려고 하는 경우가 많다.
예를 들어, 1980 년대 초에 일본은 많은 해상 이동 공장 작업장을 건설하여 배에 설치하여 이동 작업을 할 수 있었습니다.
이 이동 공장들은 아시아 아프리카 남미 등지에서 이동 작업을 한 적이 있다.
198 1 년, 한 일본 회사가 중국에 땅콩을 사러 갔다. 이 회사는 해상 작업장을 27 일 동안 우리 항구에 머무르며 인수한 땅콩을 땅콩풀로 가공하여 땅콩껍질을 판자로 눌러 중국에 팔았다.
결국 중국은 일본에서 땅콩을 판매한 소득의 64% 를 일본으로 돌려보냈고, 일본 회사가 받은 땅콩판 소득세는 전혀 납부하지 않았다.
이런 현상을 초래한 이유는 중국과 다른 대부분의 국가들이 비거주 회사의 보존 시간을 규정하고 있고, 일본 회사들은 이 규정을 이용하여 합법적인 조세 회피를 하고 있기 때문이다.
과학기술이 발달하면서 전자 상거래는 나날이 국제무역의 중요한 방식이 되고 있다.
전자 상거래의 많은 특징은 국제 조세 계획에 편리함을 제공한다.
중국의 다국적 기업들도 전자상거래의 특징을 최대한 활용해 합법적인 조세 회피를 해야 한다.
유리한 회계 방법을 선택하여 국제세계획 6 회계방법의 다양성을 통해 세무계획을 보장했다.
회계규범, 회계제도 등 회계규정은 기업 회계행위를 규범화하는 역할을 하고, 다른 한편으로는 기업에 다양한 방법을 제공하여 기업이 이러한 틀과 규칙에서' 자유롭게 유동적' 할 수 있는 기회를 창출한다.
우리나라의 다국적 기업은 동도국의 각종 회계제도에 익숙해야 하며, 각종 회계방법을 능숙하게 운용하여 세금 부담을 줄이거나 세금을 연기해야 한다.
예를 들어, 며칠을 적절히 연기하거나 며칠 앞당겨 소득비용을 진행하는 결제일은 세금을 늦추는 목적을 달성할 수 있다. 소득세율에 따라 자본이익을 징수하는 국가에서는 해외기업이 제때에 재무결정과 회계정책을 조정하고 유동성 이익을 자본이익으로 전환하려고 노력하면 상당한 효과를 얻을 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득명언) (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 소득명언)
평균 원가 분담은 이윤을 극대화하고 세금을 낮추는 가장 좋은 방법이다. 기업은 장기 경영 활동에서 발생하는 비용을 각 시기에 최대한 균등하게 분담할 수 있어 이윤이 평균화되어 일정 단계에서 세금이 너무 많이 부과되는 현상이 발생하지 않는다. 물가상승의 경우, 재고가격이 후입선출법을 채택하면 세금 부담을 효과적으로 줄일 수 있다. 고정 자산이 감가 상각될 때, 가속 감가 상각법을 채택하여 가능한 한 빨리 고정 자산 투자를 회수하고, 같은 기간의 이윤을 줄이고, 소득세 납부를 연기할 수 있다.
국제 조세 계획의 주의 사항 다국적 납세자들은 끊임없이 변화하는 세계 경제 기후와 복잡한 국제 조세 환경에 직면하여 국제 조세 계획을 진행하는데, 근본적인 목적은 전 세계적으로 세금 부담을 최소화하는 것이다.
따라서 중국의 다국적 기업은 글로벌 관점에서 경영 활동을 준비하고, 세금을 계획하고, 글로벌 세수 계획을 진행해야 한다.
문자열 1 1. 각 나라의 조세 제도와 관련 정보에 대한 심층적인 이해가 필요하다.
현재, 세계 각국의 세제 차이는 매우 크며, 세금, 세율, 세금 계산 방법은 다양하며, 조세 관계는 상당히 복잡하다.
또한 각국의 상업 형식, 소득 유형, 경영 내용, 납세지, 정치, 군사, 기술, 문화, 민속 등은 모두 기업의 경영 활동에 영향을 미쳐 기업의 재무와 세수 안배에 영향을 미치고 있다.
문자열 62. 반드시 여러 가지 선택이 있어야 한다.
다국적 기업은 상황을 종합적으로 분석하고, 상황을 평가하고, 모든 각도에서 가능한 많은 대안을 설계하고, 가장 유리한 것을 선택해야 한다.
문자열 43. 전반적 관념이 있다.
다국적 기업은 글로벌 거시적인 관점에서 문제를 봐야 한다.
각 항목의 세금 부담이 가장 적다는 것은 전체 세금 부담이 가장 작다는 것을 의미하지 않으며, 세금 부담이 가장 작다고 해서 소득이 반드시 가장 크다는 것을 의미하지는 않는다.
예를 들어, 원천세 부담을 줄이기 위해, 우리는 그 나라와 다른 나라 사이의 조세 협정을 사용하려고 했지만, 그 나라의 소득세는 매우 무겁다.
또 다른 예로, 한 나라의 세수 상황은 유리하지만, 그곳의 경제 환경과 지리 환경은 모두 매우 열악하여 이용하기 시작하면 손실이 크다.
문자열 24. 장기적인 안목이 있어야 한다.
세금 계획은 앞날을 내다보아야지, 닭을 죽이고 알을 가져서는 안 되며, 눈앞의 이익을 추구하기 위해 장기적인 이익을 소홀히 해서는 안 된다.
중국의 다국적 기업은 장기적인 전반적인 세금 계획과 경영 계획을 가지고 있어야 한다.