① 사용되지 않은 주택, 건물 이외의 고정 자산: 세금에서는 감가상각할 수 없지만 회계에서는 감가상각할 수 있습니다. 예를 들어, 생산 및 운영을 위해 기계 및 장비의 사용을 중단하십시오.
② 경영활동과 무관한 고정자산: 세금을 목적으로 감가상각을 할 수 없고, 회계를 목적으로 감가상각을 해야 한다. 예를 들어, 집단 복지와 개인 소비를 위한 고정 자산.
③ 감가 상각을 공제할 수 없는 기타 고정 자산: 세금을 목적으로 감가 상각을 할 수 없고, 회계를 목적으로 감가 상각을 해야 한다. 예를 들어, 법적 송장을 받지 않은 고정 자산을 구매하면 감가상각을 계산할 수 없습니다.
회계에서 세금을 포함하여 세전 공제를 할 수 없는 고정 자산 감가상각은 일반적으로 계상된 원가나 비용으로, 당기 손익에 직접적인 영향을 미치므로 과세 소득 금액을 조정해야 합니다.
확장 데이터:
첫째, 고정 자산의 원래 가치 확인
대련 모 선무회사는 잔장 모 선무회사의 전액 출자 자회사이며, 두 회사는 계열사이다. 세무서는 합의가격이 자주거래 원칙에 부합하는지 심사할 권리가 있다. 사용 된 평가 가격이 검증 된 것도 거짓임을 감안할 때 고정 자산의 원래 가치는 취득 당시 실제 증빙서에 기록 된 가격과 관련 자본화 비용에 따라 합리적으로 결정되어야합니다.
중화인민공화국 기업소득세 잠행조례 시행세칙 제 3 조 규정에 따르면 섭세 사건의 선박 원매수 가격, 위성통신 등 장비 구입 비용, 선원 임금, 접대원 출장비, 항구 이용료, 연료 담수, 선박 보험료 등이 포함돼 있다. , 총 인민폐 29,065,438+0.5 만원을 섭세 사건에서 선박 고정자산의 원치로 삼아야 한다.
둘째, 고정 자산의 수명에 대한 인정.
현행 기업소득세법 규정의 정책정신에 따르면 기업이 이미 사용한 고정자산의 감가 상각 연한을 획득할 때 주관세무서는 먼저 이미 사용한 고정자산의 마모, 사용, 개선 여부 등을 근거로 신구도를 합리적으로 추정한 다음 고정자산의 법정 감가 상각 연한을 곱해 결정해야 한다.
고정 자산의 새로운 정도를 정확하게 추정하기 어렵다면 주관 세무서는 다른 합리적인 방법을 채택할 권리가 있다.
참고 자료:
-응? 바이두 백과-고정 자산?