(a) 내부 통제 감사에서 내부 감사와 외부 감사의 협력 정도 분석
공인회계사가 상장회사의 내부 통제를 테스트하고 평가하는 두 가지 경우가 있습니다. 하나는 상장회사의 연간 회계 보고서를 감사할 때 검사 위험을 결정하는 내부 통제 테스트 및 평가입니다. 첫째, 특별 의뢰를 받고 상장회사의 내부 통제를 평가하고 내부 통제 감사 보고서를 제출한다. 두 번째 경우는 특수 위임이기 때문에 감사 목적은 내부 감사 검사 회사의 내부 통제 목적과 거의 동일합니다. 따라서 CPA 감사 회계 보고서의 경우, 내부 감사가 외부 감사와 협력하고 조율하는 방식과 내용을 다양한 감사 목적으로 연구하는 것은 우리에게 더욱 도움이 될 것입니다.
회계 보고서를 감사하는 과정에서 공인 회계사는 감사되는 단위의 내부 통제를 이해하고 통제 테스트를 사용하여 통제 위험을 평가하고, 검사 위험의 크기와 중요도를 최종 결정하고, 적절한 실질적인 테스트를 실시해야 하는 경우가 많습니다. 이 과정에서 내부 통제를 평가하는 주된 목적은 회계 보고서에 중대한 오류나 누락이 없음을 합리적으로 확인하는 것이다. 이 목적과 관련된 내부 통제 평가는 재무 보고의 신뢰성 목표로 제한되며, 내부 감사에서 실시한 내부 통제 테스트 평가에는 종종 운영 효과와 효율성 보장, 적절한 법률 규정 준수 등의 목표가 포함됩니다.
상장 회사의 내부 감사에 대한 내부 통제에는 주로 환경 통제, 업무 통제, 자금 관리 통제, 회계 제도 통제, 정보 시스템 통제 및 내부 감사 통제가 포함됩니다. 이러한 컨텐츠에는 환경 통제에서의 거버넌스 구조 제어, 관리 사고 제어, 직원 품질 관리와 같은 회계 관련 통제 이외의 다른 제어가 포함됩니다. 공인회계사가 회계 보고서에 대한 감사 의견을 발표할 때 실시한 내부 통제 평가는 내부 통제에 대한 신뢰성 보장을 제공하는 것이 아니라 감사 절차를 합리적으로 결정하기 위한 것이다. 내부 통제를 평가하는 목표는 공인회계사가 감사회계보고 과정에서 감사기관의 회계관련 통제와 회계보고에 미칠 수 있는 잠재적 영향을 효과적으로 독촉하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 회계회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 이에 따라 형성되고 발간된 관리건의서는' 독립감사규범 실무공고 제 2 호-관리건의서' 에 따라 공인회계사가 감사단위 회계보고의 중대한 오보 또는 누락을 초래할 수 있는 내부 통제 중대 결함에 대한 서면 건의를 가리킨다. 이것은 또한 서구 감사 이론에서 내부 통제 감사의 목표이기도 하다. 첫째, 주요 목표는 검사 분석을 통해 내부 통제 시스템의 신뢰성을 결정하고, 최종 감사를 위한 기반을 마련하고, 작업량을 줄이고, 감사 자원을 절약하고, 생산성을 높이고, 감사의 질을 보장하는 것입니다. 두 번째는 2 차 목표입니다. 즉, 시스템 검토 및 분석 과정에서 시스템 내부에 많은 정보를 확보하여 시스템의 약한 부분이나 비효율적인 부분에 대한 개선 방안을 제안할 수 있습니다. 그러나 부차적인 목표로 건설적인 의견은 내부 통제 시스템 감사의 부산물일 뿐, 이러한 의견을 채택할 수 있는지 여부는 기업 자체의 결정에 달려 있다. 따라서 상장 회사의 내부 통제에 대한 외부 감사의 관심은 상장 회사의 내부 회계 통제 수준에 대한 내부 통제 평가일 뿐입니다. 한편, 내부 통제 인증 서비스의 목표와 역할은 제한적이며, 내부 통제 외부 감증에 지나치게 의존해서는 재무보고의 신뢰성, 법률 규정 준수, 운영 효율성 및 효과 보장 목표를 달성할 수 없습니다. 더 많은 책임은 기업관리당국이 내부 통제를 확립하고 보완하며 효과적인 시행을 위해 노력하는 데 있다. 한편, 비용이 높기 때문에 회계 보고서를 감사하는 공인 회계사가 일년 내내 전체 내부 통제를 평가할 수 없습니다.
위의 논술에 따르면 감사 내부 통제는 외부 감사의 수단으로 감사 대상 단위의 내부 통제에 대한 평가를 통해 감사 효율을 높이고 감사 품질을 보장할 수 있다. 한편 감사기관의 내부 통제에 대한 평가는 회사 관리당국에 관리 건의를 제공하고 있으며, 어느 정도는 내부 감사 목표의 일부일 뿐이다. 따라서, 우리는 내부 통제 감사가 감사 회계 명세서의 공인 회계사에 의해 수행된다고 생각할 수 없으며, 내부 회계 통제 수준에서만 외부 감사 업무를 최대한 활용할 수 있습니다.
(b) 특정 운영
상장 회사 내부 감사는 통제 환경, 위험 관리, 통제 활동, 정보 및 커뮤니케이션, 감독 등 회사 내부 통제를 검토하고 평가합니다.
다음은 상장회사 내부 감사와 외부 감사가 회사 전체 내부 통제 감사 계획을 수립할 때 고려할 수 있는 협력과 조정에 대한 분석입니다.
1, 환경 평가 제어. "내부 감사 구체적 규범 제 5 호-내부 통제 감사" 는 한 조직의 통제 환경을 평가하는 것은 업무 활동의 복잡성에 주의를 기울여야 한다고 규정하고 있다. 관리 권한의 중앙 집중화 경영 행동 규범의 건전성과 효과; 확립 된 통제 절차를 넘어서는 것에 대한 경영진의 태도; 조직 문화의 내용과 조직 구성원의 이해와 정체성; 기업 지배 구조의 건전성과 효과 모든 수준에서 직원의 지식과 기술을 조직하십시오. 조직 구조와 책임 분업의 합리성; 중요한 직무 인원의 의무와 책임 정도와 그 역량; 직원 고용 절차 및 교육 시스템 직원 성과 평가 및 인센티브 메커니즘
통제 환경에 대한 평가의 경우, 외부 감사가 연례 보고서 감사 과정에서 주목하는 것은 내부 감사의 내부 통제 평가에 대한 요구를 충족시킬 수 없는 것이 분명하다. 이 과정에서, 우리는 내부 감사인의 업무를 통해 외부 감사에 대한 관련 평가를 제공하는 것을 고려해야 한다.
2. 위험 관리. "내부 감사 구체적 규범 제 5 호-내부 통제 감사" 는 한 조직의 위험 관리 메커니즘의 건전성과 유효성을 평가할 때 위험을 초래할 수 있는 내부 및 외부 요인에 주의를 기울여야 한다고 규정하고 있습니다. 위험의 가능성과 예상 결과; 위험 방지 능력 위험 관리의 구체적인 방법과 효과.
위험 관리 평가의 경우, 상장 회사 내부 감사는 외부 감사가 감사 과정에서 회계 정보에 대한 분석 검토 및 관련 검사를 활용하여 상장 회사의 잠재적 투자 융자에 대한 위험 힌트를 제공하도록 요구할 수 있습니다.