(1) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부가 금융리스 업무를 승인하는 시범납세자가 유형동산 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고, 총 가격과 가격외 비용으로 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금, 외국대출 이자 (외환대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자 후 잔액은 매출이다.

융자판매 후 임대는 임차인이 융자를 목적으로 금융리스 업무에 종사하는 기업에 자산을 매각한 후 임대한 경영활동을 말한다.

시범납세자는 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금은 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않을 수 있지만 일반 송장을 발행할 수 있다.

(2) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 납세자는 금융판매 후 환세 이외의 유형동산 금융리스 서비스를 제공하고, 지불한 총 가격 (외환대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자, 보험료, 설치비 및 차량 매입세 후 잔액을 매출로 공제한다.

A 회사는 비' 영개증' 부가가치세 일반 납세자이다. 2009 년 6 월 대형 공작기 1 대를 구입하여 세금 제외 450 만원, 부가가치세 76 만 5000 원, 부가가치세 전용 영수증을 받았습니다. 잔존가액을 고려하지 않고 예상 서비스 수명은 65,438+00 년이다. 20 14, 14, 14, 14,65438,1

A. 금융리스 기업의 회계 처리는 다음과 같다 (단위: 인민폐, 하동).

20 14 1 10 회계 처리:

차용: 금융리스 자산 205 1282.05

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세액공제 영업세 증가) 348,765,438+07.95

대출: 은행 예금 2400000.

2065438 년 6 월 +2004 년 6 월 65438+ 10 월 65438+2065 438 년 10 월 +2004 년 10 월 임대 AR 금융리스와 현재 가치의 차이는 미실현 금융이익으로 인식됩니다.

최소 임대 결제 = 62 만 ×5 = 3 10 만원.

차변 장기 ar-금융리스 ar 3 100000.

대출: 금융리스 자산 205 1282.05

미실현 융자 이익 10487 17.95

이듬해 6 월 65438+ 10 월 10 임대비 수령 시:

차변: 은행 예금 62 만 원.

대출: 장기 미수금-금융리스 미수금 62 만원.

송장 발행 시 (이 중 48 만원은 일반 송장이고, 654.38+0.4 만원은 부가가치세 전용 송장임):

차변: 미실현 자금 조달 이익 209743.59

대출: 임대 소득119658.438+06438+0.

세금 납부-부가가치세 (매출세) 90085.48