경영리스와 비교했을 때 금융리스는 본질적으로 자산 소유권과 관련된 위험과 보상의 전부 또는 대부분을 양도하는 임대입니다. 회계 처리의 정책 근거: "기업 회계 기준 제 2 1 호" 2 1- 임대 기업소득세를 처리하는 정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 47 조, 제 58 조,' 중화인민공화국 국가세무총국' 융자판매 후 임대업 중 임차인 매각에 관한 조세 문제 공고 (중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 10 호). 금융리스의 고정 자산은 회계 기준과 기업 소득세 업무에서 모두 기업 고정 자산으로 처리되지만 자산의 초기 원가 측정과 감가상각 계산에 약간의 차이가 있습니다. 납세자는 기업 소득세를 환납할 때 세무회계 차이에 따라 납세조정을 해야 한다. 주로 1 의 여러 방면에서 파악한다. 금융리스 방법의 확인은 리스 자산 소유권과 관련된 모든 위험과 보상의 정도에 따라 금융리스와 경영리스로 나뉜다. 기업 회계 기준 제 6 조 1 호. 2 1- 리스 규정, 다음 기준 중 하나 이상을 충족하는 경우 금융리스로 간주해야 합니다. (1) 리스 기간이 만료되면 리스 자산의 소유권이 임차인에게 이전됩니다. (2) 임차인은 리스 자산을 구매할 수 있는 선택권을 가지고 있으며, 이 선택권을 행사할 때 구매가격이 리스 자산의 공정가치보다 훨씬 낮을 것으로 예상되므로 임차인이 리스 시작일에 이 선택권을 행사할 것이라고 합리적으로 결정할 수 있습니다. (3) 자산 소유권을 이전하지 않더라도 리스 기간은 리스 자산의 수명 대부분을 차지합니다. (4) 임차인 최소 리스 지급액은 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 거의 같습니다. 리스 시작일 임대인의 최소 리스 지급액의 현재 가치는 리스 시작일 리스 자산의 공정 가치와 거의 같습니다. (5) 리스 자산의 성질이 특별합니다. 큰 변경이 없으면 임차인만 사용할 수 있습니다. 세법은 금융리스의 개념에 대해 특별히 규정하지 않으며, 금융리스 방식의 분할과 확인은 기업 회계 규범의 규정에 부합해야 한다. 둘. 고정 자산의 초기 원가 측정의 차이는 회계처리에서' 기업회계기준 제 265438 호 +0- 리스' 제 11 조에 따르면 임대기간 시작일 임차인은 리스 시작일 리스 자산의 공정가치와 최소 리스 지급액의 현재 가치 중 낮은 것을 리스 자산의 계상가치로, 최소 리스 지급액은 장기 채무 계상가치로, 그 차이는 미확정 융자비로 삼아야 한다 임차인이 리스 협상 및 리스 계약 체결 과정에서 발생할 수 있는 리스 항목에 속할 수 있는 수수료, 변호사 비용, 출장비, 인화세 등 초기 직접비용은 리스 자산 가치에 포함됩니다. 세무처리 방면에서' 기업소득세 시행조례' 제 58 조 제 3 항에 따르면 임대계약에 합의된 총 지급액과 임차인이 임대계약을 체결하는 과정에서 발생하는 관련 비용은 세금계산에 의거한다. 임대 계약은 자산의 공정가치와 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생하는 관련 비용을 세금 계산 기준으로 총 금액을 지급하기로 약정하지 않았습니다. 회계 기준에서 금융리스 지급 자금의 시간 가치를 고려하여 최소 리스 지급의 현재 가치를 계산하면 회계의 정확성이 반영되며 금융리스 자산의 실제 가치에 더 잘 부합합니다. 세법은 최소 리스 지급의 현재 가치를 고려하지 않고 실제 지급액을 세금 계산의 근거로 하는 관련 자산으로, 역사적 원가 원칙에 따라 세법의 규범성을 반영한다. 리스 자산의 초기 원가 측정 방법 선택에서 리스 자산의 공정 가치와 최소 리스 지급 금액의 현재 가치 중 낮은 값을 회계 리스 자산의 계상 가치로 사용하여 회계상의 신중성 원칙을 반영하고 자산을 과대평가하지 않습니다. 기업 소득세에서 임대 계약에서 약속한 총 지불 금액과 임대 자산의 공정가치를 차례로 선택하여 관련 데이터의 신뢰성에 더욱 중점을 둡니다. 셋. 자금 조달 비용을 확인하지 않은 회계 처리 "기업 회계 기준 번호 15". 2 1- 리스 약정은 리스 기간 동안 융자 비용이 분담되는 것을 확인하지 않았으며, 임차인은 실제 이자율법을 사용하여 현재 융자 비용을 확정했습니다. 세금에서' 기업소득세 시행 조례' 제 58 조 제 3 항에 따르면 금융리스의 고정 자산의 현재 가치는 세금 계산 기준을 계산하지 않습니다. 즉, 회계상의' 미확인 융자 비용' 은 이미 세법 세금 계산 기준에 포함되어 있으며, 사용 기간 동안 감가상각을 통해 세전 공제를 실현합니다. 따라서 세법은 회계에서 인식되지 않은 융자 비용 점유율에 대해 더 이상 세전 공제를 허용하지 않으며 과세 소득액을 늘려야 합니다. 넷. 고정 자산 감가상각 회계와 세법 감가상각의 차이는 고정 자산의 초기 원가를 기준으로 합니다. 초기 원가 인식 방법의 차이와 감가상각 내용년수의 차이로 인해 기간당 감가상각 금액에 대한 재세 차이가 결정됩니다. 이 문서의 두 번째' 고정 자산의 초기 원가 측정의 차이' 에서 볼 수 있듯이 회계에서 금융리스 자산의 공정가치와 최소 리스 지급 금액의 현재 가치 중 낮은 것이 리스 자산의 계상가치로 인식되고, 세금 처리에서 리스 자산의 세금 계산 기준은 리스 계약에 명시된 지급 총액과 자산의 공정가치에 따라 순차적으로 인식되며 리스 지급 자금의 시간가치에 관계없이 인식됩니다. 따라서 금융리스 고정 자산 세법의 세금 계산 기준은 일반적으로 회계 초기 비용보다 큽니다. 금융리스 자산의 감가상각 연한,' 기업회계기준 제 16 호' 제 16 조. 2 1-Lease 는 임차인이 자신의 고정 자산과 일치하는 감가 상각 정책을 사용하여 리스 자산 감가 상각을 실시해야 한다고 규정하고 있다. 리스 기간이 만료될 때 리스 자산의 소유권은 합리적으로 결정되며 리스 자산의 수명 내에 감가상각해야 합니다. 리스 기간이 만료될 때 리스 자산의 소유권을 얻을 수 있는 것은 합리적으로 결정되지 않으며 리스 기간과 리스 자산의 수명이 짧은 기간 동안 감가 상각을 해야 합니다. 세무처리에서' 기업소득세 시행조례' 제 47 조 (2) 항에 따라 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하여 발생하는 임대료 지출은 금융리스 임대의 고정자산 가치를 구성하는 부분에 대해 분할 공제해야 한다. 감가 상각 기간은 "기업소득세 시행 조례" 제 60 조 규정에 부합해야 한다. 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 고정자산의 최소 감가 상각 기간은 주택, 건물은 20 년이다. 비행기, 기차, 배, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년 생산 경영 활동과 관련된 기구, 도구, 가구는 5 년이다. 비행기, 기차, 배 이외의 교통수단은 4 년이다. 전자 장비, 3 년. 금융리스 항목의 고정 자산은 가속 감가상각 조건을 충족하며 감가 상각을 가속화할 수 있습니다. 한 운송회사가 금융리스 방식을 통해 선박을 임대하면 임대 기간은 9 년, 계약에서 선박 소유권은 합의되지 않고 선박 사용 연한은 15 이상으로 추산됩니다. "기업회계준칙 제 16 호" 에 의거하다. 2 1- 리스, 선박 감가 상각 기간은 회계상 9 년이어야 합니다. 기업소득세 시행조례 제 60 조에 따르면 선박의 최소 감가상각 연한은 65,438+00 년이므로 기업소득세 환납시 납세조정을 해야 한다. 5. 융자성 판매 후 임대 업무 처리는' 기업회계기준 65438 호 +04- 수입' 에 따라 상품 판매를 인식하는 중요한 조건 중 하나는 기업이 이미 상품 소유권의 주요 위험과 보상을 구매자에게 이전했다는 것이다. 분명히, 금융 판매 후 임대료는 소득 인식의 조건에 부합하지 않으며,' 판매 후 임대' 라는 두 가지 업무로 분해될 수 없으며, 본질적으로 금융리스이다. 기업 회계 기준 제 265438 호 +0- 리스' 제 31 조는 애프터 임대 거래가 금융리스로 확인되고, 자산 판매 가격과 장부 가치의 차이는 리스 자산의 감가상각 진도에 따라 연기된 분담을 감가 상각비 조정으로 해야 한다고 규정하고 있다. "중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국세총국) 융자판매 후 임대업 중 임차인이 자산 매각과 관련된 세금 문제에 관한 공고" (국세총국 공고 제 10 호) 에 따르면 현행 기업소득세법 및 관련 소득 결정 규정에 따라 금융판매 후 임대업 중 임차인이 자산을 매각소득으로 인식하지 못하고 금융리스 자산은 임차인이 매각하기 전 장부 원가치에 따라 감가상각을 세금 계산 기준으로 삼고 있다 임대 기간 동안 임차인이 지불한 융자 이자 부분은 기업 재무비용으로 세전 공제됩니다. 이에 따라 회계와 세법은 융자성 매각 후 임대 사업의 본질이 금융리스라는 것을 보여준다. 임대 자산과 관련된 모든 보상과 위험은 임차인에 속하며 임차인은 여전히 자산을 자체 자산으로 감가상각한다. 자산 판매 가격과 장부 가치의 차이는 회계에서 처리를 연기하고 리스 자산의 감가상각 진도에 따라 분담해야 한다. 세법은 임차인이 지불한 융자 이자 부분을 기업의 재무비용으로 세전에 공제하도록 규정하고 있으며, 둘 사이에는 본질적인 차이가 없다.

법적 객관성:

중화인민공화국 민법' 제 739 조 임대인은 임차인이 판매자와 임차인의 선택에 따라 맺은 매매 계약에서, 판매자는 약속대로 임차인에게 표지물을 납품해야 하며 임차인은 구매자가 표지물을 받는 것과 관련된 권리를 누려야 한다. 중화인민공화국 민법 제 744 조는 임차인의 동의 없이 임차인이 임차인과 관련된 계약 내용을 변경할 수 없다.