I. 사례
(a) 사례 기업 개요
광시 건설 공사 그룹 유한 회사 광시 건설 공사? ) 광서구정부 직속 대형 국유기업으로 산하 22 개 자회사 중 특급자격을 갖춘 건설업체 5 곳, 정규직 직원 2 만 8000 명이다. 2065438+2007 년 중국 기업 500 대 순위 19 1, 영업수익 905 억원, 이윤이 처음으로 20 억원을 돌파했다. 서부 지역 건설업체 선두병으로 광서건설공사는 2022 년 영업소득이 6543 억 8 천만 +082 억을 돌파해 세계 기업 500 대 기업에 올랐다.
광시 건설 공사 금 통제 투자 유한 회사 금 통제 회사? ) 는 광서건설공 산하의 가산이 융합되어 새로운 업무를 개척하는 투자회사이다. 원래 전액 출자 자회사였지만 청주 실채 융자 방식으로 주가가 96.7 1% 로 낮아져 현재 절대 지주자회사로 자리잡고 있다. 회사 등록 자본 5 억 원, 총자산 40 억 원.
광서건설공그룹 제 1 건축공사유한공사 A 회사? ) 는 광서건축공학유한공사의 주요 자회사로, 원래 전액 출자 자회사였다. 이후 청주 실채 융자로 주가가 93.08% 로 낮아져 현재 절대 지주자회사로 자리매김하고 있다. 등록자본 10 억원, 20 17 년 영업수익 1 16 억원.
난닝 대부분 소액 대출 유한 회사 소액 대출 회사? () 는 간일회사의 전액 출자 자회사로 광서건공주식유한공사가 2065438+2004 년 5 월 그룹 내 상하 산업 체인 대출 업무를 통합하기 위해 설립한 2 급 자회사입니다. 20 17 년 말, 소대출사 순자산 44725 만원 중 등록자본 4 억원, 소대출사 누적 4725 만원.
(b) 기업 구조 조정 문제
김통제사와 소대출회사는 광서건공주식유한회사의 금융판에 속하기 때문에 업무는 어느 정도 교집합이 있다. 광서건공' 남녕대소액대출유한공사를 광서건공금통제투자유한회사로 통합하는 통지' (계건그룹증명서 [2065 438+07]5 1 호) 에 따르면 본 그룹은 약일회사 소액대출회사를 전체적으로 김통제회사로 통합했다.
둘째, 관련 세법의 근거
"기업 구조 조정 업무 기업 소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (재세 [2009]59 호)? 기업 구조 조정? 기업의 생산 경영 업무 이외의 경제나 법률 구조가 크게 변화할 때의 거래를 일컫는 말로 자산 인수, 지분 인수, 합병, 분립 등을 포함한다. "통지" 제 5 조 규정: 기업 개편은 다음 조건을 동시에 충족하며, 특수세무처리가 적용된다. 1 업무 재편은 세금을 줄이거나 연기하는 것을 목적으로 하지 않지만, 합리적인 상업적 목적을 가지고 있다. (b) 인수 기업의 지분 비율은 인수 기업의 총 지분의 75% 이상이다. (3) 재편성 후 기업은 원래의 실질경영 12 개월을 유지한다. ④ 구조조정 업무에서 지분을 획득한 측은 구조조정 후 12 개월 이내에 해당 지분의 일부를 양도할 수 없다. -응?
기업 구조 조정 추진에 관한 기업 소득세 처리 문제에 관한 통지 (재세 [20 14] 109 호) 지분 인수에서 위에서 인수한 기업의 지분 비율을 인수한 기업의 총 지분 75% 에서 50% 로 조정했다. 통지' 제 3 조는 자산과 지분 양도, 65,438+000% 가 직접 통제하는 전출자민 자회사 간, 65,438+000% 동일 또는 복수 주민기업이 직접 통제하는 주민자회사 간 순장부가액에 따라 자산이나 지분을 양도할 수 있다고 규정하고 있다. 주요 목적은 세금을 줄이거나 연기하기 위해서가 아니라 합리적인 상업적 목적이 있는 경우 자산이나 지분은 65,438 을 연속적으로 양도할 수 있습니다.
셋. 국유 자산의 관련 법적 근거
"기업 국유재산권 무상 이전 관리 잠행 조치" (국무원 국자위위 발행 [2005]239 호) 제 2 조는 국유독자기업 간 기업 국유재산권의 무상 이전을 가리킨다.
20 16 년 6 월 24 일부터 시행된' 기업국유자산거래감독관리조치' ( 기업이 비공개 계약 양도 방식을 통해 재산권을 양도하는 경우 현지 SASAC 중개기관 라이브러리 평가기관이 발행한 자산 평가 결과 또는 내부 의사결정 절차를 수행한 후 최근 감사 보고서의 순자산 가치를 기준으로 양도가격을 결정할 수 있습니다.
넷. 기업 구조 조정의 지분 변경 계획 비교
상술한 세법과 국유자산법규에 근거하여 그룹 일건회사와 금통제회사의 실제 상황을 결합해 다음과 같은 세 가지 지분 변경 방안을 제시하여 세수비용과 세수 위험을 비교해서 최적의 방안을 선택하였다.
(1) 무료 양도
무상 이전 방안으로 제인과 김통제사는' 소액대출회사 지분 양도협정' 을 체결했다. 이번 양도는 광서건공주식유한공사 통합보고범위 내에서 이루어지며 통합보고범위 변경은 포함되지 않기 때문에 개별 기업의 권익에 영향을 주지 않고 당기재무 생산경영에 큰 영향을 미치지 않습니다. 이 방안에서, 첫 건설회사와 김통제회사는 그 투자소대출사의 장부가를 이번 양도의 대상으로 삼기만 하면 된다.
무상 이체는 기업 국유재산권 양도의 특수한 방식이며, 합병 재편을 전제로 각 부처의 국유자산을 무상으로 종합적으로 배분하는 자원 최적화 수단이라고 분석했다. 그것은 행정적 특징을 가지고 있어 자원 배분의 저항과 비용을 줄이고 규제의 속도를 높였다. 무상 이체 자체는 면세의 속성을 가지고 있지 않지만, 이 방안에서 금융지주회사는 한 건설회사가 배정한 소액 대출회사 지분을 실채 자본으로 적용해 특수세무처리 관련 규정을 적용해 면세 범위에 부합한다. 하지만 건설사와 김통제사 모두 명확한 주식과 실채를 전략적 파트너로 도입했다. 광서 건설공은 제 1 건설회사 93.08% 의 지분을 보유하고 있으며, 김통제회사 96.7 1% 의 지분을 보유하는 것은 모두' 기업 개편 추진에 관한 통지' (재세 [2014]/KLOC) 에 부합하지 않는다. 100% 직접 통제하는 전액 출자 주민 자회사 간의 자유 양도 조건은 무엇입니까? 요구하다. 국무원 국자위위가 발표한' 기업 국유재산권 무상 이전 관리 잠행 방법' 과 결합해 무상 양도는 국유독자기업 간 기업 국유재산권의 무상 이전을 가리킨다. 이 문서도 국유자산의 유실을 막기 위해 이렇게 규정되어 있다. 따라서 이런 방안은 지분 양도 비용이 낮지만 무상양도 방안을 준용하는 것은 불가능하다.
(b) 비공개 계약 이전
비공개 협의 양도 방안 하에서: 제 1 건설회사와 김통제사는 소액 대출회사의 지분 양도에 대해' 주식 비공개 협의 양도협정' 에 서명했다. 이번 지분 이전은 광서건공주식유한공사 통합보고범위 내에서 이루어지며 통합보고범위 변경은 포함되지 않아 개별 기업의 권익에 영향을 주지 않지만, 한 건설회사의 현재 재무, 세금, 생산경영에 어느 정도 영향을 미쳤다. 구체적인 회계 처리는 아래와 같다.
건설 회사 회계 처리:
차변: 은행 예금 44725 만.
대출: 장기 주식 투자? 소액 금융 회사 4 억
투자수익 4725 만원.
재무 관리 회사 회계 처리:
차용: 장기 지분 투자? 소액 금융 회사 44725 만
대출: 은행 예금 44725 만원.
첫 건설회사는 비공개 협의 양도 방식을 채택해 소대출사 지분 양도 가격이 자산평가 결과나 소대출사의 최근 감사 보고서 (예: 20 17) 의 순자산 가치보다 낮아서는 안 된다는 분석이 나왔다. 지분 양도자 간일 회사가 수익 4725 만원을 확인했기 때문에' 기업 재편성 추진에 관한 통지' (재세 [20 14] 109 호) 를 위반했다. 쌍방 기업 모두 재정적으로 손익을 인식하지 못했습니까? 특수세무처리 규정에 따라 특수세무처리 규정에 부합하지 않고 일반세처리만 할 수 있습니다. 따라서 이 방안에서 제 1 건설회사와 김통제사는 같은 통제하에 지분 양도에 속하지만, 소대출사의 순자산은 이번 양도의 대상으로 44725 만원이어야 하며, 제 1 건설회사는 투자수익 4725 만원을 확정해 제 1 건설사의 당기 이익 총액에 영향을 미치고 기업소득세 708 만 7500 원 (2065438+) 을 납부해야 한다
(c) 주식 지불 인수
김통제사는 주식지불방식으로 약일회사 소액대출회사 지분을 인수하고 지분지불인수협의를 체결했다. 이번 지분 인수는 광서건공주식유한공사 합병보고범위 내에서 이뤄졌으며 통합보고범위 변경은 포함되지 않아 개별 기업의 권익이나 당기재무 생산경영에 큰 영향을 미치지 않는다. 김통제사가 간일회사로부터 소대출회사 100% 지분을 구매할 때, 김통제회사 지분지불형식으로 주식거래총액의 100% 를 지급하며, 간일회사의 김통제회사에 대한 증액으로 삼을 계획이다. 이렇게 하는 목적은 특수세무처리의 관련 조건을 만족시키기 위한 것으로, 구체적인 장부 처리는 아래와 같다.
건설 회사 회계 처리:
차용: 장기 지분 투자? 김통제회사 44725 만원
대출: 장기 주식 투자? 소액 대출 회사 4 억 원
자본공적금 4725 만원.
금 통제 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다.
차용: 장기 지분 투자? 소액 대출 회사 44725 만원
대출: 납입 자본금 44725 만원.
지분 지급 인수 방안에서 첫 건설회사는 소액 대출회사 지분을 증자 대가로 하여 금통제회사 주주가 되어 특수세처리에 관한 규정에 부합하는 것으로 분석됐다 (① 인수 지분 지불 비율은 100% 로 규정된 비율보다 크다. (2) 김통제사는 소대출지분을 취득한 후 12 개월 이내에 소대출사의 기존 실질경영을 바꾸지 않고 지분을 양도하지 않는다. 이 방안의 장점은 건설회사든 김통제회사든 이번 지분 인수와 주식 보유 과정에서 어떠한 세금 영향도 발생하지 않아 광서 건설기업 개편의 목적을 달성하고 기업소득세를 납부할 필요가 없다는 점이다. 소대출사 지분을 인수한 후 김통제사 등록자본은 565,438+07 만에서 9 억 6400 만 원으로 늘면서 김통제사가 광서 건설공사 투자 플랫폼으로서의 실력과 PPP 프로젝트를 맡을 수 있는 능력을 크게 높였다. 요약하면, 이 방안은 분명히 앞의 두 방안보다 더 실현 가능하다. 이번 지분 인수 특수세무처리의 본질은 무엇입니까? 세금 연기? 한 건설사가 금통제사의 지분을 매각하면 다시 한 번 섭세 문제에 직면하게 된다. (표에 나와 있음)
동사 (verb 의 약어) 요약 및 사고
우리나라 국유기업의 끊임없는 개혁을 배경으로 기업 자산 개편은 이미 국유기업 발전의 중요한 전략적 수단 중 하나가 되었다. 만약 국유기업이 상술한 세법과 국자법규를 합리적으로 운용할 수 있다면, 국유기업 재편에 대한 세수 계획을 세우고, 세수 위험을 방지하고, 기업을 위해 대량의 현금 흐름을 절약하며, 국유기업이 치열한 시장 경쟁 환경에서 핵심 경쟁력을 제고하고, 품질 효율을 더욱 높일 수 있을 것이다. 따라서 필자는 기업 재편 업무 특수세무처리의 실질은? 세금 연기? , 그 초점? 주된 목적은 세금 납부를 줄이거나 늦추기 위한 합리적인 상업적 목적이 있는가? 。 따라서 기업은 자산이나 지분 재편성 과정을 최대한 활용할 것을 제안한다. 세금 연기? 정책은 국유기업의 개혁과 재편을 완성할 수 있을 뿐만 아니라 그룹 회사의 전체 틀의 세금 부담도 최적화할 수 있다. 국유기업 재편에서 세금 관련 위험 방지에 대해 몇 가지 건의를 했다.
(a) 국유 기업의 세금 관련 위험에 대한 내부 예방 메커니즘을 수립하고 개선한다.
첫째, 국유기업은 반드시 섭세 위험과 일상적인 관리를 결합해야 한다. 세금 관련 위험 예방의 이념을 기업 전체의 발전 이념에 이식하여 전체 직원을 참여시키다. 세무위험 예방 책임 분담을 명확히 하고 상호 협동능력을 제고하며 하향식 안정적인 공기업 세무위험 예방 체계를 형성하다.
둘째, 국유 기업은 자체 세금 관련 위험 관리 라이브러리를 구축해야 한다. 일상적인 세금 관련 위험 사례와 지식 포인트를 꾸준히 흡수하여 최신 세법을 갱신하다. 구체적인 기업 재편성 방안을 기업 섭세 위험 관리 데이터베이스와 비교함으로써 구현 전에 가능한 세금 위험 지점을 정확하게 파악함으로써 공기업 지도자 또는 전략 부서가 구체적인 재편 방안을 조정하고 세금 위험을 방지하는 조치를 취할 것을 권장할 수 있습니다.
(B) 국유기업의 내부 기관에 독립적이고 전문적인 세무서를 설립한다.
국유기업은 공인회계사, 등록세무사, 고급회계사 직업자격을 갖춘 사람 등 가장 세무전문 지식을 갖춘 재무인력에 집중해 독립기업세무부를 설립하여 국유기업 재편과 관련된 세무위험을 충분히 입증해야 한다. 우리나라의 세법 규정 수준이 많기 때문에 기업세무원이 논증 과정에서 세법에 대해 모호한 인식을 가지고 있다면, 프로젝트 논증을 계속하기 전에 관할 세무서와 제때에 상세히 소통하여 섭세 위험을 방지해야 한다.
(3) 국유기업이 기업 재편을 실시하기 전에 세무서가 결정한 재편성 방안을 주관한다.
기업마다 구조조정 방식이 다른 세금 혜택을 누리기 때문에 국유기업의 구조조정 방안은 어떤 구조조정 방식을 충분히 고려해야 세금 우대 정책에 적응할 수 있다. 구조 조정 방안의 모든 세금 관련 문제 (예: 계약 형식, 조직 구조가 세법에 부합하는지 여부 등) 는 기업 구조 조정 시행 전에 주관 세무서와 충분히 소통해야 한다. 이번 기업 구조 조정 방안의 세무가능성에 대한 전문적인 지도, 사전 세금 관련 위험 예방 업무를 잘 할 수 있도록 해야 한다.
참고 자료:
왕혜. 국유기업 합병 재편의 기업소득세 위험연구 [J]. 회계통신, 20 17, (02):115-/Kloc-0
[2] 임악수. 국유기업 인수합병중 재산권 자유양도 섭세 문제에 대한 사고 [J]. 회계학습, 20 17, (23): 0 1-03.
[3] 우웬. 특별 재조정 비즈니스 사례 검토 [J]. 회계, 20 17, (05): 13- 14.
(저자 단위: 광시 건설 그룹 유한 회사)