기업소득세 잠행조례 제 6 조, 제 7 조는 과세 소득액을 계산할 때 공익, 구제에 쓰이는 기부를 3% 이내로 연간 과세 소득액에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 공익성 및 구제성 기부, 그리고 비공익성 및 구제성 기부는 국가가 규정한 공제를 허용하는 부분을 초과할 경우 공제할 수 없습니다. 기업소득세조례 시행세칙' 제 12 조에 따르면 상술한 공익성, 구제성 기부는 납세자가 우리나라 내 비영리적인 사회단체와 국가기관을 통해 교육 민정 등 공익사업과 자연재해 지역, 빈곤지역에 제공하는 기부를 말한다. 납세자는 수취인에게 직접 기부를 하고 공제를 허용하지 않는다. 금융보험회사의 특수성으로 인해 재정부 국세총국 금융보험 기업소득세 문제에 대한 통지 (재정세자 [1994]027 호) 는 기업이 공익구제에 사용하는 기부지출은 국가 관련 규정에 부합해야 하며, 65438+ 기업의 그해 과세 소득액을 초과하지 않아야 한다고 규정하고 있다.
국가세총국 (국가세무총국) 은 기업 및 기타 사회역량이 중국 사회문화개발재단에 공익성 구호기부를 기부해 세전 공제문제를 기부한다는 통지 (국가 [2002] 890 호) 를 규정하고 있다. 기업 및 기타 사회력은 중국 사회문화발전재단을 통해 다음과 같은 홍보문화사업 기부 및 기업소득세 납세자가 연간 과세 소득액 10% 이내의 부분을 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. (1) 국가중점 교향악단과 오케스트라, (2) 공공도서관, 박물관, 과학기술관, 미술관에 (c) 주요 문화 유물 보호 단위에 대한 기부. (4) 문화행정부가 소속된 비생산경영문화관, 대중예술관이 받는 사회공익활동, 프로젝트 및 문화시설의 기부.
2000 년부터 재정부, 국세총국은' 기업 및 기타 사회력이 소득세 정책 문제에 관한 통지' (재세 [2000]30 호) 등 여러 가지 통지에서 기업이 적십자회 농촌 의무교육, 중국 건강급행열차 재단, 송경령 재단, 농촌 기숙제 학교 건설 프로젝트 등을 규정하고 있다
방안을 계획하다
1. 현금 기부와 현물 기부의 세금 비교
예갑기업은 을기업에 5 만원 상당의 기부를 기부하기로 결정했는데, 두 가지 방법이 있다. 하나는 5 만원을 기부하는 것이다. 또 다른 방법은 공정가치가 5 만원에 해당하는 상품을 기부하는 것이다. 이 기업은 기업 소득세율의 33% 와 17% 의 부가가치세율을 적용한다. 현금 기부 형태의 현금 유출은 5 만 +5 만 × 33% = 6 만 6500 원이다. 현물기부 현금유출은 50000+50000 ×17%+(50000+8500) × 33% = 77805 원입니다. 기업이 현금을 기부하면 현금 유출을 줄일 수 있다는 것을 알 수 있다.
2. 먼저 물건을 팔고 현금과 직접기부에 대한 세무비교.
예갑기업은 을기업에 원가가 9000 원인 상품을 기부하기로 결정했고, 공정시장가치는 10000 원이다. 기업이 상품을 직접 기부할 경우 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 영업 외 지출 10700
신용: 재고 9000.
세금 납부-부가가치세 납부 1700
이 사업은 소득세가 10700×33%=353 1 위안, 현금 유출은10700+353/Kloc-0 입니다
상품을 먼저 판매한 후 현금을 주면 회계 입력은 다음과 같습니다.
상품 판매 시:
차변: 은행 예금 1 1700.
대출: 주영 업무수익 10000.
세금 납부-부가가치세 납부 1700
차용: 주영 업무비용 9000 원.
대출: 9,000 개 품목을 현금으로 기부 할 때.
차변: 영업 외 지출 10000
대출: 은행 예금 10000.
이 사업은 소득세가 (10000+1000) × 33% = 3630 원입니다. 이 기업의 현금 유출량은 9000+10000+3630-11700 =10930 원이다. 시가에 따라 현금을 기부할 경우 기부한 현금 유출량이 여전히 높다는 것을 알 수 있다.
3. 고정 자산 기부 세금 방법의 비교.
부가가치세 규정에 따라 오래된 고정 자산을 판매하고, 판매 가격이 원래 가치를 초과하지 않으면 부가가치세를 면제받을 수 있다. 해체 청소비가 있으면 판매 후 드립니다. 청소비를 철거하지 않으면, 기부기업이 소득세를 납부하는 데 영향을 미치지 않지만, 증여기관의 관점에서도 이런 방식을 취해야 한다.
예를 들어 갑기업은 자신이 사용한 공작기 한 대를 을기업에 기부하고, 원래 60,000 원, 감가 상각 10000 원, 50,000 원의 비율에 따라 기부하고, 분해비 200 원을 기부했다. 최초 판매 증여법에 대한 회계 입력은 다음과 같습니다
(1) 순 고정 자산을 고정 자산 청산으로 이전합니다.
차변: 고정 자산 5 만 위안을 청산하다.
감가 상각 누계 10000
대출: 고정 자산 60000.
(2) 청소비 지불
차변: 고정 자산 정리 2000
대출: 은행 예금 2000
(3) 고정 자산 매각
차변: 은행 5 만원.
영업외 지출 2000 년
대출: 고정 자산 청산 52000.
(4) 기업 b 에 현금을 기증한다.
차변: 영업외 지출 5 만원.
대출: 은행 예금 5 만 원.
이번 행사에는 소득세 50,000× 33% = 65,438+06,500 원이 부과되며, 발생한 비용은 판매 중 손실로 청산되며 과세 소득액에 포함되지 않습니다. 선반이 직접 기부되고 청소비가 기부 중인 영업외 지출에 속하며 과세 소득액을 부과해야 하는 경우 소득세는 52000×33% = 1, 7 1, 60 원입니다. 기업의 애프터 선물이 유익하다는 것을 알 수 있다.
4. 무형 자산 기부의 다른 방법에 대한 세금 비교
무형 자산 기부는 판매로 간주되므로 영업세를 납부해야 한다. 납부해야 할 영업세는 영업외 지출에 포함되며, 수입을 계산하기 전에 공제해서는 안 되므로 과세 소득액을 늘릴 수 있다. 그러나 무형 자산을 매각하고 해당 현금을 기부한 후 공제할 수 없는 영업외 지출에는 납부해야 할 영업세가 포함되지 않아 과세 소득액을 경감할 수 있다. 그래서 기증자에게 유리하다.
이런 분석을 통해 기부업체가 각종 실물기부를 매각한 뒤 현금으로 전환하는 것이 유리하다는 것을 알 수 있다.
독서 확장: 보험을 사는 방법, 어느 것이 좋은지, 보험의 이 구덩이들을 피하는 방법을 가르쳐 준다.