계열사 간 자금 대출에는 어떤 세금 관련 문제가 있습니까?
I. 부가가치세 대우
1. 비금융 관련 기업 간 자금 대출의 사용 가치.
(1) 기업그룹이 은행에서 자금을 빌려서 해당 계열사에 양도한 후 그룹 회사가 통일적으로 반납한다.
"중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 개편 부가가치세 과도정책 규정" (재세 [20 16]36 호) 제 19 항, 통차반납 업무에서 기업그룹 또는 기업그룹 내 핵심 기업 및 그룹 소속 재무회사에 부과되는 이자 수입은 금융기관에 지급되는 대출금리보다 높지 않다 통일대출자가 자금 이용자에게 받는 이자는 금융기관에 지급되는 대출금리나 지불된 채권액면금리 수준보다 높아 부가가치세를 전액 납부한다.
통통통재업무란 다음을 말한다.
(1) 기업그룹 또는 기업그룹의 핵심 기업은 금융기관으로부터 대출을 받거나 대외채권을 발행하여 자금을 확보한 후 차입자금을 산하 단위 (독립회계단위와 비독립회계단위 포함) 에 분배하고 산하 기관에 금융기관이나 채권 구매자의 본이자를 상환하는 업무를 청구한다.
(2) 기업그룹이 금융기관으로부터 돈을 빌리거나 외국으로부터 채권을 발행하여 자금을 받은 후, 그룹 소속의 재무회사는 기업그룹 또는 그 산하 단위와 통일차입계약을 체결하고 자금을 지불하고, 기업그룹 또는 그 산하 기관에 본이자를 받고 기업그룹에 양도하고, 기업그룹이 금융기관이나 채권 구매자측의 업무를 통일적으로 돌려주었다.
(b) 기업은 계열사에 자사 자금을 빌려서 사용한다.
기업은 자사 자금을 계열사에 빌려 사용한다. 실제로, 그들은 두 가지 범주로 나눌 수 있다: 유상과 무상. 유상으로 사용할 경우 재세 [20 16]36 번 문건에 따르면 기업은 자사 자금을 계열사에 빌려주고 이자를 받고, 기업 대출 업무와 마찬가지로 받은 이자는 6% 에 따라 부가가치세를 징수한다.
기업은 자사 자금을 계열사에 무상으로 제공한다. 재세 [20 16]36 호 액세서리 1 제 14 조, 단위나 자영업자가 다른 단위나 개인에게 무상으로 제공하는 서비스는 판매 서비스, 무형자산 또는 부동산으로 간주되어야 합니다. 단 공익사업이나 대중을 서비스 대상으로 하는 경우는 예외입니다. 이에 따라 계열사 간 자금 대출은 상술한 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
한편 재세 [2065 438+06]36 호 문서 첨부 1 에서 서비스 판매, 무형자산 및 부동산에 대한 주석규정으로 대출은 다른 사람에게 자금을 빌려 이자 수입을 얻는 경영 활동을 말한다. 이자 (보험 수입, 보상, 자금 점유비, 보상금 등) 를 포함한 다양한 점유 및 차입 자금의 소득. ) 금융상품 보유 기간 동안 신용카드 당좌 이자 수입, 매입 환매 금융상품 이자 소득, 금융융권 이자 소득, 융자 후 임대, 어음 할인, 대출 등의 업무에 대한 이자 및 이자 수입, 대출 업무에 따라 부가가치세를 징수한다.
(3) 기업이 개인 주주로부터 자금을 차입한 이자 관리.
기업이 개인 주주로부터 자금을 빌려 주는 것도 유상과 무상으로 나눌 수 있다. 유상으로 사용하는 것은 (2) 와 마찬가지로 기업 대출 업무와 마찬가지로 받는 이자는 6% 에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 무상 사용의 경우 대출자는 재세 [20 16]36 호 액세서리 1 14 조 중' 개인' 을 포함하지 않으므로 기업은 개인 주주로부터 무상으로 자금을 빌려 부가가치세를 납부할 필요가 없다.
(d) 판매 서비스 (자금 사용) 가격 관리로 간주한다.
재세 [20 16]36 번 문서 첨부 1
(1) 납세자가 최근 판매한 유사 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 평균 가격에 따라 결정됩니다.
(b) 다른 납세자가 최근 판매한 유사한 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 평균 가격에 따라.
(3) 구성별 세금 계산 가격. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
구성 요소 세금 계산 값 = 원가 ×( 1+ 원가이익률). 원가이익률은 중화인민공화국의 국세총국이 결정한다.
2. 관련 기업 간에 상품, 서비스, 노무, 무형자산 및 부동산으로 인한 외상 매출금과 미지급금을 제공합니다.
관련 기업들 간에 상품, 서비스, 노무, 무형자산, 부동산의 제공으로 인한 외상 매출금, 미지급금은 일종의 구매 판매 행위이다. 구매 및 판매 계약의 정상적인 신용 기간인 경우 관련 기업 간의 자금 점유는 부가가치세 징수 범위에 속하지 않으며 무상으로 제공되는 자금 사용에 속하지 않으며 구매 및 판매 계약이 발효되는 한 가지 조건일 뿐입니다. 외상 매출금, 미지급금 점유는 정상 계약에서 규정한 신용기한을 초과하고, 기타 불가항력 (예: 채무자 파산으로 인한 재정적 어려움) 은' 자금 사용 제공' 범주에 속해야 하며,' 무상 금융 서비스' 에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
둘. 소득세 처리
1. 비금융 관련 기업 간 자금 대출 (차입 자금 및 소유 자금 포함) 으로 인한 자금 사용 가치
기업소득세법 시행조례 제 38 조는 기업이 생산경영활동에서 발생하는 다음과 같은 이자비용을 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 비금융기업이 금융기업으로부터 대출한 이자비용, 금융기업의 각종 예금과 동업대출로 발생한 이자비용, 기업이 비준한 채권 발행에 따른 이자비용; 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 동류대출 금리로 계산한 금액을 초과해서는 안 된다.
상술한 규정에 따르면 비금융 관련 기업 간 자금 대출로 인한 자금 이자는 세전 공제에 속한다. 그러나 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리를 초과하는 부분은 세전에 공제할 수 없다.
일부 계열사 대출은 무이자입니다. 국세총국이 특별세 조정 시행 방법 (시행) 발행에 관한 통지 (국세발 (2009) 제 30 조에 따르면 거래가 직접적 또는 간접적으로 국가 전체 세수 감소를 초래하지 않는 한 원칙적으로 양도가격 조사와 조정을 하지 않는다. 따라서 우리나라의 실제 세금 부담이 같은 지역에서는 관련 당사자 간의 무이자 거래가 조정되지 않을 수 있지만, 실제 세금 부담이 다른 관련 당사자 (예: 서부 개발 지역이나 일방의 심각한 손실) 에 대해서는 공정거래가격에 따라 조정해야 한다.
2. 기업이 소득세 전에 개인 주주로부터 빌린 이자 관리
국가세총국 (National 세무총국) 이 자연인으로부터 이자를 빌려 기업 소득세를 세전 공제하는 문제에 관한 통지 (국가 [2009] 777 호) 에 따르면 기업과 개인 간의 대출은 진실하고 합법적이며 유효하며 불법 모금 목적이나 기타 위법 행위가 없다. 기업과 개인 간에 대출 계약을 체결하는 경우 세전 지불 이자를 공제할 수 있다.
그러나' 기업소득세법 시행조례' 제 38 조는 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출이 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리에 따라 계산한 금액을 초과해서는 안 된다고 규정하고 있다.
이에 따라 비금융기업이 개인주주로부터 대출한 금융대출 금리보다 높은 이자는 공제할 수 없다.
3. 관련 기업 간에 상품, 서비스, 노무, 무형자산 및 부동산으로 인한 외상 매출금과 미지급금을 제공합니다.
구매 및 판매 계약의 정상 신용 기간 내에 관련 기업 간의 점유 이익은 결제할 필요가 없지만 구매 및 판매의 정상 신용 기간을 초과하면 두 가지 상황이 발생합니다.
(1) 관련 기업 간의 실제 세금 부담은 동일하거나 비슷하다. 국세발 [2009]2 호문 제 30 조에 따르면 실제 세금 부담이 같은 국내 관련자 간 거래가 직접적 또는 간접적으로 국가 전체 세수소득 감소를 초래하지 않는 한 원칙적으로 양도가격 조사와 조정은 하지 않는다.
(2) 관련 기업의 실제 세금 부담은 다르다. 구매 및 판매의 정상 신용기간을 초과하는 부분은 금융기관의 같은 기간 금리에 따라 결산하고 조정해야 한다.
4. 자본 약화 관리
"재무부 국세총국 기업 관련자 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제 통지" (재세 [2008]65438 호 +02 1) 제 1 조 규정에 따르면, 과세 소득액을 계산할 때 기업이 관련자에게 실제로 지급한 이자 비용은 다음 비율과 세법 및 시행 규정의 관련 규정을 초과해서는 안 된다.
기업이 관련 당사자에게 실제로 지불하는 이자 지출은 본 통지 제 2 조의 규정에 부합하며, 관련 당사자의 채권 투자와 지분 투자의 비율은 다음과 같습니다.
(a) 금융 기업, 5:1;
(b) 기타 기업, 2: 1.
한편, 제 2 조는 기업이 세법 및 시행 규정의 관련 규정에 따라 관련 거래 활동이 독립 거래 원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 있도록 관련 자료를 제공할 수 있도록 규정하고 있다. 또는 기업의 실제 세금 부담이 국내 관련자보다 높지 않은 경우, 과세 소득액을 계산할 때 기업이 실제로 국내 관련자에게 지급한 이자 지출을 공제해야 한다.
5. 부가가치세 세금 계산 가격과 기업소득세 세금 계산 가격의 다른 방향.
재세 [2065 438+06]36 번 문서의 관련 규정은 주로 납세자의 과세 가치가 낮고 비독립 거래로 인한 부가가치세 납부를 제한하는 것이다. 재세 [2008] 12 1 부가가치세와 기업소득세의 서로 다른 규제의 제약을 해결하기 위해서는 관련 기업 간 자금왕래가 받는 이자가 독립 거래 원칙에 부합하여 기업의 세금 위험을 줄여야 한다.
요약하자면, 관련 기업 간의 자금 대출 문제는 주로 두 가지 세금을 포함한다. 하나는 부가가치세이고, 하나는 기업소득세이다. VAT 는 비금융 관련 기업 간 자금 대출로 인한 사용 가치와 관련 기업 간 상품, 서비스, 노무, 무형 자산, 부동산으로 인한 미수금을 제공합니다. 위의 자료는