A 주식유한회사 ("포청회사") 는 상장회사로, 관련 거래나 사항은 다음과 같습니다.

(1) 관련 부서의 승인을 받아 포청사는 20× 6, 1, 1 액면가로 전환회사채 200 만원, 발행비 3200 만원을 발행했다. 실제 모집자금은 이미 전용 은행 계좌에 입금되었다.

전환사채 모집설명서에 따르면 전환사채 기간은 20×6 년 1 10 월부터 20×8 년 1 2 월 3/Kloc-0 까지 3 년이다 전환 사채의 연간 액면율은 첫해 1.5%, 이듬해 2%, 3 년차 2.5% 입니다. 전환사채의 이자는 발행일로부터 1 년에 한 번, 이자일은 20×6 1 10 월, 이자일은 전환사채 발행일로부터 매년 1 10 월입니다. 전환 사채는 발행 1 년 후 포청 회사 보통주로 전환될 수 있으며, 초기 전환 가격은 주당 10 위안 (주당 액면가 1 위안) 입니다. 전환회사채 발행으로 모금된 자금은 생산공장 건설에 전문적으로 쓰인다.

(2) 바오 청 (Bao Zheng) 은 20×6 65438+2 월 3 1 까지 생산 공장 건설에 자금을 투자했으며, 기금 모금은 모두 소진되었습니다. 생산 공장은 20×6 년 2 월 3 1 일에 예정된 사용 가능 상태에 이르렀다.

(3)20×7 년 65438+ 10 월 1 일, 포청사가 20×6 일 전환 회사채 연간 이자 3000 만원을 지불한다.

(4)7 월 1, 20× 7 일, 포청사 주가가 크게 상승하면서 모든 채권 보유자가 보유하고 있는 전환사채를 모두 포청사 보통주로 전환했다.

(5) 기타 정보는 다음과 같습니다.

① 바오 청 (Bao Zheng) 은 발행 된 전환 사채의 부채를 잉여 비용으로 측정 한 금융 부채로 나누었다.

② 바오 청 (Bao Zheng) 이 전환 가능한 회사채를 발행 할 때, 채권 보유자의 상환 및 채권 보유자의 재판매 조항이 없으며, 초기 주식 전환 가격을 변경하는 조항도 없다. 발행시, 2 급 시장의 무전지분의 동류채권 시장 금리는 6% 였다.

③ 현재 이자를 지불하기 전에 주식을 이체하는 경우, 전주 수는 채권액면가와 초기 전주 가격에 따라 계산되며 이자의 영향은 고려하지 않는다.

④ 소득세의 영향을 고려하지 않는다.

요구 사항:

(1) 바오 청 (Bao Zheng) 이 전환 가능한 회사채를 발행 할 때 부채 및 지분 부분의 공정 가치를 계산합니다.

(2) 바오 청 (Bao Zheng) 이 회사채를 전환 할 수있는 부채 및 지분 부분의 발행 비용을 계산합니다.

(3) 바오 청 (Bao Zheng) 이 전환 사채를 발행하는 회계 항목을 준비합니다.

(4) 20×6 65438+2 월 3/KLOC-0

(5) 20×7 년 6 월 30 일 바오 청 (Bao Cheng) 이 회사채를 전환 할 수있는 잔여 비용을 계산하고 바오 청 (Bao Zheng) 이 20×7 년 상반기의이자 비용을 확인할 수 있도록 회계 입력사항을 준비합니다.

(6) 바오 청 (Bao Zheng) 은 1, 20×7 년 7 월 전환 사채를 보통주로 전환 할 때 회계 입력을 준비했다.

[예답]

(1) 부채 부분의 공정가치 = 200000 ×1.5%/(1+6%)+200000 × 2%

자기자본 부분의 공정가치 = 발행가격-부채 부분의 공정가치

= 200000-178512.13

= 2 1487.87 (만원)

(2) 부채 부분의 주식 발행 비용 = 3200 ×178512.13/200000 = 2856./kloc

지분 부분 분담금 분배 비용 = 3200 × 21487.87/200000 = 343.85438+0 (만원)

(3) 전환 사채를 발행 할 때 회계 입력은 다음과 같습니다.

차변 은행 예금 196800 (발행 가격 200000- 거래 원가 3200)

지급 어음-전환 사채 (이자 조정) 24344.06 (역돌출)

대출: 지급 어음-전환 사채 (액면가) 200,000.

자본 공모-기타 자본 공모: 2 1 144.06 (지분 부분 공정가치: 2 1487.87- 지분 부분 주식 발행비: 34338+

(4) 부채 부분 상각 비용 = 금융 부채의 미래 현금 흐름의 현재 가치, 부채 부분 실제 이자율이 r 이라고 가정하면:

200000×1.5%/(1+r)+200000 × 2%/(1+r))

이자율이 6% 인 현재 가치 = 175 12 13 만원.

이자율의 현재 가치 R = 1756559400 원 (200000-24344.06);

금리가 7% 인 현재 가치 = 1736385600 원.

(6%-r)/(6%-7%) = (178512.13-/kloc

위의 방정식 r = 6%-(178513-175655.94)/(1545

20×6 년 상각 비용 65438+2 월 31= (200000-24344.06) × (1+6.59%)-200000 ×

바오 청 (Bao Zheng) 이 지불 한 확인 및 20×6 년 이자 비용에 대한 회계 입력은 다음과 같습니다.

차용: 건설공사 1 1575.73

대출: 미지급이자 3000 원 (200000× 1.5%).

지급 어음-전환 사채 (이자 조정) 8575.73

차용: 미지급이자 3000 원입니다.

대출: 은행 예금 3000 원.

(5)20×7 시작 시 부채 부분 상각 비용은 200000-24344.06+8575.73 =184231.67 (만원)

바오 청 (Bao Zheng) 은 20×7 년 상반기 이자 비용을 확인하는 회계 입력은 다음과 같습니다.

차용: 연체 수수료 6070.43

대출: 미지급이자 2000 (200000× 2%/2).

지급 어음-전환 사채 (이자 조정) 4070.43

(6) 전환 주식 수 = 200,000÷10 = 20,000 (만주)

바오 청 (Bao Zheng) 이 7 월 20 × 7 일 1 일 전환 사채를 보통주로 전환 할 때의 회계 입력은 다음과 같습니다.

차용: 지급 채권-전환 사채 (액면가) 200,000.

자본 공모-기타 자본 공모 2 1 144.06

2000 년 미지급이자

대출: 주식 자본 20,000.

지급 어음-전환 사채 (이자 조정) 1 1697.9

자본 공모-주식 프리미엄 19438+0438+06

[샘플 요약 및 확장]

채권의 부채 부분과 지분 부분의 공정가치 계산은 실제로 이자와 원금을 포함한 미래 현금 흐름의 현재 가치를 할인하는 것이다. 할인된 할인율은 실제로 투자자들이 시장에 채권을 투자하는 데 필요한 수익률이다. 이 필수 수익률에 따라 할인된 채권 가치만이 채권의 공정가치이기 때문이다. 성숙한 채권 시장의 경우 채권의 거래가격은 채권의 공정가치에서 변동한다. 일반적으로 회계 제목에서 우리는 시장이 완벽하고 효과적이라는 것을 인정하기 때문에 채권의 공정가치는 실제 금리에 따라 할인되는 가치이다.

또 채권의 실제 금리가 발행인 상각의 실제 금리가 아니라 채권 발행시 관련 세금이 발생할 때마다 발행인이 추가 비용을 부담해야 한다는 점에 유의해야 한다. 발행인에게는 실제로 투자자가 요구하는 수익률보다 높은 금리를 부담해야 한다는 점도 분명해야 한다. 일반적으로 제목에 실제 금리가 주어진다. 주어진 시장의 실제 금리가 있다면 발행 비용은 포함되지 않는다. 발행인이 실제로 부담하는 금리를 제시하면 일반적으로 관련 비용 처리가 관련된다.

실제 이자율을 계산하는 한 가지 방법은 보간법입니다. 예를 들어, 채권 액면가가 654.38+00 만원이고, 5 년 이내에 매년 이자를 지불하고, 마지막으로 원금을 지불하는 것입니다. 액면이율은 654.38+00%, 구매가격은 900 만원, 거래비용은 50 만원, 실제이율은 R 이면 초기 잔여비용은 950 = 654.38+0000 입니다.

100/(1+r)+100/(1+r) 2+/kr

보간법으로 r= 1 1% 를 상식으로 대체하면 초기 잔여비용 = 963.04;

R= 12% 대체식을 설정하면 초기 잔여비용 =927.9 이면:

(11%-r)/(11%-12%))

기업의 실제 이자율은 r =11%-(963.04-950)/(963.04-927.9) * (1) 로 계산할 수 있습니다