1. 기업그룹에서 모회사와 자회사는 여전히 비교적 독립적인 법인으로, 각각 별도로 회계 보고서를 작성합니다. 기업 그룹으로서, 그들은 또한 보고 그룹의 전체 재무 정보를 공개해야 하며, 보고 사용자들이 전체 기업 그룹의 재무 상태, 경영 성과, 현금 흐름 등의 회계 정보를 적시에 이해할 수 있도록 해야 하지만, 기업 그룹 내부에는 불가피하게 회계 문제가 있다. 이러한 요소는 통합 회계 보고서 데이터의 정확성에 직접적인 영향을 미치므로 통합 회계 보고서 정보가 왜곡됩니다. 보고서 제공자의 경우 이러한 내부 회계 문제를 처리하고 통합 회계 보고서의 진위성에 영향을 미치는 요소를 제거하여 보고 사용자에게 제공해야 합니다.

(1) 자회사가 전체 주식을 소유할 때 모회사의 투자 수익을 상계합니다.

전액 출자 자회사 중 자회사가 그해 실현한 순이익은 모두 모회사의 투자 수익이다. 통합 이익 테이블을 준비할 때 실제로는 모회사의 영업 수익, 운영 비용, 기간 비용 등의 이익 테이블 항목을 자회사의 해당 항목과 통합하여 자회사의 순이익을 통합 이익 테이블의 영업 수익, 운영 비용, 기간 비용으로 복원합니다. 자회사의 순이익이 모회사의 순이익에 부과되는 중복 계산을 제거하기 위해 모회사의 투자 이익과 자회사가 그해에 실현한 이익은 서로 상쇄되어야 한다. 요소 회사의 순이익과 자회사의 기초 미분배 이익은 자회사의 현재 기간 전체 분배가능 이익을 구성하고 추출된 잉여 공산품, 미지급모회사 이익 및 기말 미분배 이익으로 변환되어 상계 입력이 다음과 같이 됩니다

차용: "투자 수익" (모회사의 올해 증가된 투자 가치)

차변: 연간 미할당된 이익 (모회사의 연간 미할당된 이익 금액은 자회사의 연간 미할당된 이익 잔액과 할인됨).

대출: "잉여 공모" 및 "적정 이익" (올해 자회사가 분배한 이익)

대변: 연말 미할당된 이익 (연말 자회사 미할당된 이익 잔액).

(2) 자회사가 부분 지분을 가지고 있을 때 모회사의 투자 수익을 상계한다.

새로운 가이드라인에 따르면, 비전자 자회사에서 자회사의 당기 순이익은 각각 모회사와 소수 주주에 속하고, 모회사에 속하는 부분은 모회사의 투자 수익이며, 소수 주주에 속하는 부분을 소수 주주 수익이라고 합니다. 모회사의 현재 투자 이익, 소수 주주 이익 및 자회사의 연초 미할당 이익은 자회사 할당 가능 이익을 구성합니다. 제거 처리를 위해 연결 회계 보고서를 작성할 때 소수 주주의 당기 이익은 동시에 부분 상계해야 합니다. 컴파일되어야 합니다

차용:' 투자 이익',' 연초 미할당 이익',' 소수 주주 이익'.

대변: "잉여 공모 추출", "미지급이익", "연말 미분배 이익" 항목에 대한 상계 입력.

2. 그룹 내 채권 투자 수익의 상계 처리.

모회사, 자회사 또는 자회사가 서로 상대채권을 보유하면 채권자회사의 만기이자는 투자수익이나 재무비용으로 이익표에 나열되고 채무자회사는 이자비용을 재무비용으로 이익표에 나열한다. 하지만 기업그룹 전체로 볼 때 그룹 내 모회사와 자회사 간에 서로 채권을 보유하는 것은 내부 자금 이체일 뿐 투자 수익도 늘리지 않고 기업그룹의 재정비용도 늘리지 않는다. 따라서 연결 재무 제표를 작성할 때,

인원을 편성하다

차용: "투자 수익",

대변: 연체 수수료에 대한 상계 입력.

3, 그룹 내부 투자 이익 상계는 문제에주의를 기울여야한다.

(1) 지분법에 따라 소급 조정되고 자회사가 달성한 이익에 대해 모회사도 투자 수익을 인식했습니다. 그룹의 경우 자회사가 실현한 이익이 사실이라면 모회사가 동시에 인정한 투자 수익은 이중 인식이다. 그렇다면 조정이 필요한 이상 이곳의 관건은 원가법과 권익법의 문제가 아니라 권익법 조정에서 투자수익의 중복 확인 문제라고 본다. 권익법을 이용한 소급 조정은 새로운 지침 이전에 통제상황이 권익법에 따라 조정되고 권익법만이 통제관계를 반영할 수 있기 때문이다.

(2) 제거 프로세스에서 제거 입력은 자회사의 이익 분배에서 이해할 수 있습니다. 차변은 자회사 이익 분배의 출처 (즉, 순이익+연간 미할당 이익+기타 증가 = 분배 가능 이익) 를 반영합니다. 대변은 이익 분배 방향, 즉 흑자 공모 추출, 투자자 이익 대처, 연말 미분배 이익을 반영합니다. 주: 연말에 할당되지 않은 이익도 이익 분배의 행방으로 이해해야 합니다. 가용 이익 분배의 출처는 이익 분배의 목적지와 같아야 합니다. 소수 지분이 있는 경우 자회사의 순이익은 지분 비율에 따라 모회사의 투자 수익과 소수 주주 수익으로 분할되어 대출자에게 반영되어야 한다.

(3) 제거 입력은 모회사 또는 자회사 계정에 공식 입력이 아니라 통합 보고서 초안의 일부일 뿐 통합 워크시트에 나열됩니다. 주로 개별 회사 열에 나열된 금액을 제거하여 통합 열에 나타나지 않도록 하기 위한 것입니다. 상계 섹션은 위에서 언급한 상계 입력 대변의 미지급 이익과 같은 보고 항목을 가리킵니다. 회계' 미지급 이익' 이나 대차대조표의 미지급 배당금 등 유동 부채 항목이 아니라 이익 분배 테이블의 미지급 이익 항목을 의미합니다. 회계' 이익 분배-미지급 이익' 에 해당하는 회계' 이익 분배-미지급 이익' 에 해당합니다.