1. 영업세. 물부채는 실물자산이나 재산권을 회수하는 방식으로 채권을 회수하는 것을 의미하며 영업세를 납부하지 않는 이자 수입도 포함된다. 금융기업이 채무자산에 포함된 비과세 이자 소득은 채무자산을 상쇄할 때 확인하고 영업세를 납부해야 한다. 일반적으로 채무계약이나 법원 결정서에서 채무금액과 이자에 대한 명확한 구분이 있다. 만약 이 점이 명확하지 않다면 세법 원칙에 따라 부채 자산의 공정가치를 부채 상환 금액으로 삼아야 한다. 채무 상환의 영업세 처리는 다음 세 가지 상황으로 나눌 수 있다.
(1) 부채 자산 금액과 부채 원금이자 금액이 모두 결정될 때 부채 이자는 이자 소득에 포함됩니다. 과세 부채 이자 소득, 인출할 때 영업세를 납부했기 때문에 빚을 갚을 때 받을 수 있는 이자를 회수하고 영업세를 납부하지 않는다. 과세되지 않은 채무는 이자 소득을 상환하며, 채무 상환을 회수할 때 이자 소득에 따라 영업세를 납부해야 한다.
(2) 부채 자산 금액이 확정되었지만 부채 금액이 원금이자 금액을 명확하게 상쇄하지 않은 경우 금융기업은 통상적인 방법에 따라 원금을 먼저 받아야 한다. 원금보다 크거나 이자보다 작은 부분의 경우 과세 이자와 미과세 이자를 구분하고 납부해야 할 영업세를 계산해야 한다.
(3) 부채 상환 자산의 금액이 불확실하다. 채무자산의 공정가치가 금융기업의 원금이자 합계보다 작거나 같을 경우 (2) 원칙에 따라 처리해야 한다.
채무 상환 자산을 취득하는 과정에서, 특히 사법절차를 통해 채무 상환 자산을 얻는 과정에서 채무자는 종종 협조하지 않거나 채무자가 파산한 경우가 많다. 이 과정에서 채무자산의 영업세 및 기타 채무자가 납부해야 하는 관련 세금은 종종 금융기업이 대납한다. 부채 상환 금액을 결정할 때 부채 자산에 대해 납부하지 않은 세금을 공제해야 한다는 점에 유의해야 한다. 또 채무자산 가치는 일반적으로 금융기업 채권의 합계를 초과하지 않기 때문에 이런 상황은 고려하지 않는다.
2. 소득세.
(1) 부채 할인 금액이 부채 금액보다 높다. "국세총국 금융보험기업소득세 몇 가지 문제에 대한 통지" (국가 [2000] 906 호) 에 따르면 금융보험업체가 회수한 비화폐재산평가할인액은 채권액보다 높다. 원채무자의 일부를 과세 소득액으로 돌려주지 않는다. 원래 채무자에게 반환되지 않은 부분은 과세 소득액을 부과하고 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
(2) 부채 상환 자산의 할인액은 부채 금액보다 낮다. 금융기업의 부실 손실 세전 공제 관리법 (중화인민공화국 국세총국 명령 제 4 호) 은 금융기업이 합법적으로 취득한 채무자산을 평가로 확인된 공정시장가치에 따라 계상한 후 회수후 회수할 수 없는 채권에 대해 기업소득세 전에 악장부로 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
3. 증서세.
금융기관이 토지, 주택 등 채무자산 소유권을 취득할 때 증서세를 납부해야 하며 세율은 거래가격의 3 ~ 5% 이다.
4. 인화세.
세법에 따르면, 대출자가 대출금을 상환할 능력이 없어 담보부동산을 대출자에게 양도하는 경우 쌍방이 서명한 재산권 양도 서류에 5 만 분의 5 의 도장세를 납부해야 한다. 대부분의 부채 상환 자산은 인수 직후 현금화할 수 없으며 일정 기간 동안 보유될 것이다. 동시에, 채무 상환 자산의 보유 효율성을 높이기 위해 채권자는 채무 상환 자산을 처분하기 전에 그것을 임대하거나 자용할 것이다. 부채 상환 자산 보유와 관련된 세금 처리는 다음과 같습니다.
1. 영업세. 채무 상환 자산에는 부동산, 토지사용권, 기계설비, 교통수단, 물자 및 기타 실물자산이 포함됩니다. 매각하기 전에, 이러한 조건적인 채무자산을 임대에 사용할 수 있으며, 임대업계에 따라 영업세를 징수할 수 있다.
2. 소득세. 부채 상환 자산을 보유하여 얻은 소득은 규정에 따라 소득세 과세 소득액을 계상해야 한다. 부채 상환 자산에서 추출한 무형 자산 감가 상각비 및 상각 비용은 세전에 공제할 수 있습니다. 기업 채무 재편 기업소득세 처리법에 따르면 채권자 (기업) 가 취득한 비현금 자산은 자산의 공정가치 (자산 양도와 관련된 세금 포함) 에 따라 과세 비용을 결정해야 합니다. 이는 기업소득세 전에 공제할 수 있는 고정자산 감가상각비, 무형자산 상각비 또는 차기 이월 상품 판매비를 계산할 수 있습니다. 따라서 금융기업은 소득세 공제 항목을 계산할 때 고정 자산 감가 상각비 및 무형 자산 상각 비용을 누락해서는 안 된다.
3. 인화세. 채무 상환 자산을 임대하려면,' 중화인민공화국 인화세 잠행조례' 에 열거된 임대 계약에 따라 인화세를 납부해야 한다.
4. 재산세. 금융기업은 채무 상환을 통해 부동산 소유권을 취득하고, 규정에 따라 부동산세를 납부해야 한다. 중화인민공화국 부동산세 잠행조례' 는 부동산세가 부동산세 소득을 기준으로 세금을 계산하며 세율은 12% 라고 규정하고 있다. 임대되지 않은 경우 금융기업 회계 장부의 채무재산 원액 공제 10% 에서 30% 까지의 잔존가액을 기준으로 1.2% 세율로 납부한다.
5. 토지사용세. 세법에 따르면 토지사용세는 토지사용권을 소유한 단위나 개인이 납부하므로 금융기업이 소유한 토지사용권은 토지사용세를 납부해야 한다.
6. 선박사용세. 금융기업이 부채차량, 선박을 소유하고 사용할 때' 중화인민공화국차량, 선박사용세 잠행조례' 에 따라 차량, 선박사용세를 납부해야 한다. 1. 부가가치세. 부채 상환 자산 처분은 세금 처리에서 판매에 속한다. 채무자산이 부가가치세 과세 화물인 경우,' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 의 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
2. 영업세. 부채 상환 자산을 처분할 때 영업세 처리는 다음 세 가지 상황으로 나뉜다.
(1) 양도소득에 따라 영업세를 납부하다. 채무상환을 위해 특허권 상표권 등 권리자산의 소유권과 사용권을 양도할 경우,' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' 규정에 따라 양도취득 수입을 세금 계산 가치로 영업세를 납부해야 한다.
(2) 영업세는 처분으로 얻은 소득에서 정가 잔액을 빼서 납부한다. 금융기업이 빚을 갚은 부동산이나 토지사용권을 처분할 때' 중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세에 관한 몇 가지 정책문제에 대한 통지' (재세 [2003] 16 호) 에 따라 세금을 납부해야 한다. 즉, 영업액은 전체 수입에서 빚을 갚을 때 부동산이나 토지사용권의 정가를 뺀 잔액이다. 이것은 채무 상환 자산을 처분할 때 특별한 주의가 필요한 조세 정책이다.
(3) 영업세 면제. 금융기업은 채무 청산으로 얻은 지분을 양도하고, 지분 양도영업세를 징수하지 않는다.
토지 부가가치세. 금융기업이 빚을 갚는 방식으로 취득한 국유토지사용권, 지상건물 및 부착물을 처분할 때는' 중화인민공화국 토지부가가치세 잠행조례' 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 한다. 토지부가가치세 계산이 복잡하기 때문에 실제로는 처분 소득의 일정 비율에 따라 징수할 것이다.
4. 인화세. 금융기업이 담보재산의 소유권, 저작권, 상표전용권, 특허권, 독점기술사용권을 양도하려면 인지세를 납부해야 한다.
5. 소득세. 금융기업이 채무자산 처분으로 얻은 소득은 소득세 과세 소득액에 부과되어 채무자산 취득 시 결정된 과세 비용에 따라 이월되어야 한다. 과세 비용으로 계산된 부채 자산 감가상각 또는 상각 금액은 세전에 공제되고, 부채 발생 시 과세 원가에서 세전 공제된 감가상각 또는 상각 후 잔액을 뺀 후 소득세 전에 공제됩니다. 채무자산 처분 시 손실을 위해' 기업재산손실소득세 전 공제 관리방법' 규정에 따라 세무처리를 진행한다.