계약 쌍방은 각자의 법률 절차가 완료되었음을 서로 통지했고, 본 계약은 1995 년 5 월 4 일에 발효되었습니다.
중화인민공화국 정부와 모리셔스 정부는 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 협정을 체결하고 다음과 같이 합의했다.
첫 번째 사람의 범위
본 협정은 계약국 측 혹은 쌍방의 주민에게 적용된다.
제 2 조 세금 범위
1. 본 협정은 징수 방식에 관계없이 계약국 측 또는 지방 당국이 소득에 징수하는 모든 세금에 적용됩니다.
둘째, 모든 소득이나 어떤 소득에 부과되는 세금, 동산이나 부동산 양도소득에 부과되는 세금, 자본부가가치에 부과되는 세금은 소득에 부과되는 세금으로 간주해야 한다.
셋. 이 협정이 적용되는 현행 세금은 다음과 같습니다.
(1) 중화인민공화국:
1. 개인 소득세
외국인 투자 기업 및 외국 기업 소득세;
3. 지방소득세.
(이하 "중국세" 라고 함)
(b) 모리셔스 공화국에서:
소득세.
(이하 "모리셔스 세금" 이라고 함)
4. 본 협정은 본 협정이 체결된 후 징수한 동일하거나 실질적으로 유사하며, 제 3 항에 열거된 현행 세금을 늘리거나 대체하는 세금에도 적용된다. 계약국 쌍방의 주관 당국은 각 세법의 중대한 변동을 변동 후 적절한 시간 내에 상대방에게 통지해야 한다.
제 3 조 일반 정의
1. 본 계약에서 문맥에 따라 달리 해석되지 않는 한:
(a) "중국" 이라는 용어는 중화인민공화국을 가리킨다. 지리 개념에 사용될 때 중화인민공화국의 전체 영토를 말하며, 중국 세법이 시행한 영해, 그리고 중화인민공화국이 국제법에 따라 해저와 밑바닥 자원과 해저 이상 수자원의 주권 권리를 탐사하는 영해 이외의 지역을 가리킨다.
(b) "모리셔스" 라는 용어는 모리셔스 인민 공화국을 의미하며 다음을 포함합니다.
1. 모리셔스의 모든 영토와 섬은 모리셔스 법에 따라 구성되어 있습니다.
모리셔스는 물을 인도합니다. 그리고
3. 모리셔스가 국제법과 모리셔스 법에 따라 해양, 해저, 하층토 및 그 천연자원에 대한 권리를 행사할 수 있도록 대륙붕을 포함한 영해 이외의 지역.
(3) "계약국 측" 과 "계약국 상대방" 이라는 용어는 문맥에 따라 중국이나 모리셔스를 가리킨다.
(4) "세금" 이라는 단어는 문맥에 따라 중국 세금이나 모리셔스 세금을 가리킨다.
(5) "사람" 이라는 용어는 개인, 회사, 기타 조직 및 계약국의 현행 세법에 따라 세금 단위로 간주되는 모든 단체를 포함한다.
(6)' 회사' 라는 용어는 법인단체나 세금상 법인으로 간주되는 단체를 가리킨다.
(7) "계약국의 한 쪽 기업" 과 "계약국의 다른 쪽 기업" 이라는 용어는 각각 계약국의 한 쪽 주민이 운영하는 기업과 계약국의 다른 쪽 주민이 운영하는 기업을 가리킨다.
(8) "국민" 이라는 용어는 다음을 의미합니다.
1. 중국에서는 중국 국적을 가진 모든 개인과 중국 법률에 따라 성립되거나 조직된 모든 법인, 그리고 세금상 중국 법률에 따라 성립되거나 조직된 법인으로 간주되는 모든 불법인 단체
2. 모리셔스에서는 모리셔스 시민인 모든 개인과 모리셔스 법에 따라 지위를 획득한 모든 법인, 파트너, 단체 또는 기타 단체
(9)' 국제운송' 이란 계약국 측 주민기업이 선박이나 비행기로 운영하는 운송을 의미하며, 계약국 상대방 각지 사이에서만 선박이나 비행기로 운영되는 운송은 포함되지 않는다.
(10) "관할 당국" 이라는 용어는 중국 측면에서 중화인민공화국 국세총국 또는 그 권한을 부여받은 대표를 가리킨다. 모리셔스에서는 소득세국장이나 그 권한을 부여받은 대표입니다.
2. 본 계약을 이행할 때 문맥에 따라 달리 해석되지 않는 한, 본 계약에서 명시적으로 정의되지 않은 용어는 본 계약의 세금에 적용되는 계약국법에 규정된 의미를 가져야 합니다.
제 4 조 주민
1. 본 계약에서 "계약국 측 주민" 이라는 용어는 거주지, 거처, 총기관 또는 실제 규제 기관의 소재지 또는 기타 유사한 기준으로 해당 계약국에서 납세 의무가 있는 사람을 가리킨다.
둘째, 제 1 항의 규정으로 인해 동시에 계약국 쌍방 주민을 위한 개인은 다음과 같은 규칙에 따라 결정해야 한다.
(1) 영주처가 있는 계약국의 주민으로 간주해야 한다. 만약 계약국 양측에 영구적인 거처가 있다면, 개인과 경제 관계가 더 밀접한 계약국의 주민 (중요한 이익 센터) 으로 간주해야 한다.
(2) 중요한 이익센터가 있는 나라가 확실하지 않거나 계약국 어느 쪽에도 영구적인 거처가 없는 경우, 습관적인 거주지가 있는 나라의 주민으로 간주해야 한다.
(3) 만약 그것이 계약국 양측에 모두 있거나 모두 습관적인 거처가 없다면, 그 국민이 속한 계약국의 주민으로 간주해야 한다.
(4) 동시에 계약국 쌍방의 국민이거나 계약국 어느 한 쪽의 국민이 아닌 경우, 계약국 쌍방의 주관당국은 협상을 통해 해결해야 한다.
3. 제 1 항의 규정으로 인해, 개인을 제외하고 동시에 계약국 쌍방의 주민인 사람은 그 총기관이나 실제 관리기관이 있는 계약국의 주민으로 간주해야 한다. 그러나, 만약 계약국 한쪽에는 실제 관리기관이 있고, 계약국 다른쪽에는 총기구가 있다면, 계약국 쌍방의 주관당국은 협상을 통해 주민인 계약국을 확정해야 한다.
제 5 조 상설기구
1. 본 계약에서' 상설기구' 라는 용어는 기업이 전체 또는 일부 영업을 수행하는 고정 사업장을 가리킨다.
"영구 기관" 이라는 용어는 특히 다음을 포함합니다:
(a) 사업장;
(b) 지점;
(3) 사무실;
(4) 공장
(e) 직장;
(6) 다른 사람에게 창고 시설을 제공하는 관계자의 창고
(7) 광산, 유정 또는 가스 우물, 채석장 또는 천연 자원을 채굴하는 기타 장소
(8) 농장이나 농장.
"영구 기관" 이라는 용어는 또한 다음을 포함합니다:
(a) 건설 현장, 건설, 조립 또는 설치 프로젝트 또는 관련 감독 및 관리 활동 (단, 12 개월 이상 지속되는 현장, 엔지니어링 또는 활동만 제한)
(2) 계약국 일방 기업이 직원이나 고용된 다른 인원을 통해 계약국 상대방에서 동일한 프로젝트나 관련 항목에 대해 제공하는 노무 (컨설팅 서비스 포함) 는 24 개월 동안 12 개월 이상 연속으로 또는 누적되는 것으로 제한됩니다.
4. 상술한 제 1 항부터 제 3 항의 규정에도 불구하고,' 상설기구' 라는 단어는 다음을 포함하지 않는 것으로 간주해야 한다.
(1) 본 기업의 화물이나 상품을 저장, 전시 또는 납품하기 위한 시설입니다.
(2) 저장, 진열 또는 납품의 목적을 위해 본 기업의 화물이나 상품의 재고를 보존한다.
(3) 다른 기업의 가공을 위해 본 기업의 화물이나 상품의 재고를 보존한다.
(4) 본 기업을 위해 상품, 상품 또는 정보 수집을 위해 설립된 고정 사업장
(5) 광고, 정보, 과학 연구 또는 이와 유사한 준비성 또는 보조 활동을 위해 특별히 마련된 고정 사업장
(6) 본 단락 (1) 에서 (5) 활동의 결합을 위해 특별히 마련된 고정 사업장으로, 이런 결합으로 인해 해당 고정 사업장의 모든 활동은 준비성이나 보조성이 있다.
5. 제 1 항과 제 2 항의 규정에도 불구하고 한 사람 (제 6 항 규정이 적용되는 독립대리인 제외) 이 다른 계약국의 기업을 대표하여 계약국에서 활동할 때, 그는 이 권력을 자주 행사하여 그 기업의 이름으로 계약을 체결할 권리가 있다. 그 사람이 기업을 위해 진행하는 어떤 활동도 그 계약국에 상설 기구가 있는 것으로 간주해야 한다. 이 사람이 고정 사업장을 통해 수행하는 활동이 제 4 항의 규정에만 국한되지 않는 한, 이 규정에 따라 고정 사업장은 상설기구로 간주해서는 안 된다.
6. 계약국 측 기업이 중개인, 일반 커미션 대리인 또는 자신의 업무에 자주 종사하는 기타 독립 대리인을 통해서만 계약국 상대방에서 업무를 수행하는 경우 해당 기업이 계약국 상대방에 상설기구를 두고 있다고 생각해서는 안 된다. 단, 해당 대리인의 활동 전부 또는 거의 전부가 기업을 대표할 경우 본 단락에 언급된 독립 대리인으로 간주해서는 안 된다.
7. 계약국의 한 주민회사가 통제하거나 계약국의 다른 쪽 주민회사에 의해 통제되거나 계약국의 다른 쪽에서 업무를 운영하는 회사 (상설기구를 통과하든 안 하든) 의 사실은 계약국의 어느 한 쪽의 회사도 계약국의 다른 쪽의 상설기구를 구성할 수 없다.
제 6 조 부동산 수입
계약국 측 주민이 계약국 반대편에 위치한 부동산에서 얻은 소득은 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
2.' 부동산' 이라는 말은 그 재산이 있는 계약국법에 규정된 의미를 가져야 한다. 어쨌든 이 용어에는 부동산에 첨부된 재산, 농업 및 임업에서 사용하는 가축과 설비, 부동산에 적용되는 일반 법률 규정에 적용되는 권리, 부동산의 이용권권, 광업을 통해 얻은 비정상적 또는 고정소득의 권리 또는 광상, 수원 및 기타 천연자원을 채굴할 권리가 포함되어야 한다. 선박과 비행기는 부동산으로 간주해서는 안 된다.
셋째, 제 1 항의 규정은 직접 사용, 임대 또는 기타 형태의 부동산 사용으로 얻은 소득에 적용되어야 한다.
넷째, 제 1 항과 제 3 항의 규정은 기업의 부동산 소득과 독립 개인 노무에 쓰이는 부동산 수입에도 적용된다.
제 7 조 영업 이익
1. 계약국 측 기업의 이익은 해당 계약국에서만 과세해야 합니다. 단, 해당 기업은 계약국 반대편에 위치한 상설기구를 통해 해당 계약국 상대방에서 업무를 수행하는 경우는 예외입니다. 만약 이 기업이 계약국의 다른 쪽에 설치된 상설기구를 통해 계약국의 다른 쪽에서 업무를 전개하면, 그 이익은 계약국의 다른 쪽에서 세금을 징수할 수 있지만, 상설기관에 속하는 이익에만 국한된다.
2. 제 3 항의 규정을 제외하고, 계약국 일방 기업이 계약국 반대편에 설치된 상설기구를 통해 계약국 상대방에서 업무를 수행하는 경우, 상설기구는 동일하거나 유사한 상황에서 동일하거나 유사한 활동에 종사하는 독립 지사로 간주해야 합니다. 상설기구 소속 기업과 완전히 독립해야 하며, 상설기구가 얻을 수 있는 이익은 모든 계약국에 속해야 한다.
셋째, 상설기구의 이윤을 확정할 때, 상설기구가 있는 나라나 다른 곳에서 발생하든, 그 업무에서 발생하는 모든 비용을 공제할 수 있도록 허용해야 한다.
4. 계약국 측이 한 기업의 이익 총액을 산하 기관에 일정 비율로 분배하여 상설기구의 이익을 결정하는 데 익숙한 경우, 제 2 항의 규정은 계약국이 이런 습관 분배 방법에 따라 과세 이익을 결정하는 것을 방해해서는 안 된다. 그러나 채택된 분배 방법의 결과는 본 조에 규정된 원칙에 부합해야 한다.
5. 상설기구가 기업을 위해 상품이나 상품을 구매한다고 해서 이윤을 상설기구에 귀속시켜서는 안 된다.
6. 제 1 항부터 제 5 항까지, 적절하고 충분한 이유가 없으면 매년 같은 방법으로 상설기관에 속하는 이윤을 결정해야 한다.
7. 만약 이윤에 본 협정의 다른 각 조에서 별도로 규정한 소득항목이 포함되어 있다면, 본 조의 규정은 다른 각 조의 규정에 영향을 주어서는 안 된다.
제 8 조 해상 및 항공 운송
1. 계약국 측 주민기업이 선박이나 비행기로 국제운송업무를 운영하여 얻은 이윤은 해당 계약국에서만 과세해야 한다.
둘째, 제 1 항의 규정은 파트너쉽 경영, 합동경영 또는 국제상업기구 참여를 통해 얻은 이익에도 적용되어야 한다.
제 9 조 계열사
첫째, 다음과 같은 경우:
(1) 계약국의 한 쪽 기업이 계약국의 다른 쪽 기업의 관리, 통제 또는 자본에 직접 또는 간접적으로 참여한다.
(2) 같은 사람이 계약국 측 기업과 계약국 상대방 기업의 관리, 통제 또는 자본에 직접 또는 간접적으로 참여한다.
두 경우 모두 두 기업 간의 상업 또는 금융 관계는 독립 기업 간의 관계와 다릅니다. 따라서 그 중 한 쪽이 얻어야 했지만, 이러한 상황으로 인해 얻지 못한 이익은 기업 이익에 부과되어 그에 따라 세금을 납부할 수 있다.
2. 계약국 측이 계약국 상대방에 세금을 부과하는 기업의 이윤에 세금을 징수할 때, 계약국 일방 기업이 해당 계약국 측 기업 이익의 이윤을 취득하여 계상해야 하며, 만약 이 두 기업 간의 관계가 독립적이라면, 계약국 측은 이 부분의 이윤에 대해 징수한 세액을 조정하고, 상술한 조정을 확정할 때 본 협정의 기타 규정에 주의해야 한다. 필요한 경우, 계약국 쌍방의 주관 당국은 서로 협의해야 한다.
제 10 조 주식 지분
1. 계약국의 한 주민회사가 계약국의 다른 주민에게 지불한 배당금은 계약국의 다른 쪽에서 세금을 부과할 수 있다.
2. 그러나, 이 배당금은 배당금을 지불하는 회사에서도 그 주민의 계약국이며, 그 계약국의 법률에 따라 세금을 징수할 수 있다. 그러나 수취인이 배당금의 수혜자인 경우 세금은 배당금 총액의 5% 를 초과해서는 안 됩니다.
이 조항은 배당금을 지불하기 전에 회사 이익에 징수하는 회사 이윤세에 영향을 주어서는 안 된다.
3. 본 조의' 배당금' 이란 비채권자 관계에서 주식이나 이윤을 공유할 수 있는 권리로부터 얻은 소득과 이윤을 분배한 회사가 주민인 계약국법에 따라 같은 세금에서 주식으로 간주되는 다른 회사의 권리에서 얻은 소득을 가리킨다.
4. 배당금 수혜자 소유자가 계약국 측 주민이고 배당금을 지급하는 회사가 계약국 상대방 주민인 경우 계약국 반대편에 위치한 상설기관을 통해 업무를 수행하거나 계약국 반대편에 위치한 고정기지를 통해 독립적인 개인서비스를 하고 배당금을 지급하는 주식이 사실상 상설기관이나 고정기지와 관련이 있다면 제 1 항과 제 2 항의 규정이 적용되지 않는다. 이 경우 제 7 조 또는 제 14 조의 규정이 적절하게 적용되어야 한다.
5. 계약국 측 주민회사가 계약국 상대방으로부터 이윤이나 소득을 얻었고, 계약국 상대방은 그 회사가 지불한 배당금에 대해 어떠한 세금도 징수할 수 없다. 그러나 계약국의 다른 쪽 주민에게 지급되는 배당금 또는 배당금을 지급하는 주식은 실제로 계약국의 다른 쪽에 위치한 상설기구나 고정기지와 관련이 있다. 이 회사의 할당되지 않은 이익에 대해 배당금 또는 할당되지 않은 이익이 해당 계약국의 다른 쪽에서 발생한 이익이나 소득의 전부 또는 일부라도 해당 계약국 상대방은 어떠한 세금도 징수해서는 안 됩니다.
제 1 1 이자
계약국 한쪽에서 발생하고 계약국의 다른 쪽 주민에게 지급되는 이자는 해당 계약국의 다른 쪽에서 세금을 부과할 수 있다.
둘째, 그러나 이 이자는 이자가 발생한 계약국에서도 해당 계약국의 법률에 따라 세금을 부과할 수 있다. 단, 수취인이 이자의 수혜자인 경우 세금은 이자 총액의 10% 를 초과해서는 안 됩니다.
3. 제 2 항의 규정에도 불구하고, 계약국 측에서 발생하며, 계약국 상대방 정부, 지방당국 및 중앙은행 또는 그 정부가 완전히 소유한 금융기관이 획득한 이자입니다. 또는 계약국 쌍방의 주관당국이 협의하여 동의한 다른 금융기관이 얻은 이자; 또는 계약국의 다른 쪽 주민을 위한 이자, 그 채권은 계약국의 다른 쪽 정부, 지방당국과 그 중앙은행, 정부가 완전히 소유하고 있는 금융기관 또는 계약국의 양측 주관당국이 협의하여 동의한 기타 금융기관이 간접적으로 자금을 제공하는 경우, 계약국 한쪽에서 면세해야 한다.
4. 이 조항에서' 이자' 라고 부르는 것은 각종 채권이 획득한 수입을 가리킨다. 담보보증이 있든 없든, 채무자의 이윤을 공유할 권리가 있든 없든 간에. 특히 공채, 채권 또는 신용채권의 수입은 프리미엄과 배당금을 포함한다. 지불이 지연된 위약금은 본 조에 규정된 이자로 간주해서는 안 된다.
5. 이자 수혜자가 계약국 측 주민인 경우, 이자가 발생한 계약국 상대방은 계약국 반대편에 있는 상설기관을 통해 업무를 수행하거나 계약국 반대편에 있는 고정기지를 통해 독립된 개인노무에 종사한다. 이자를 지급하는 채권은 사실상 해당 상설기관이나 고정기지와 관련이 있다. 제 1 항, 제 2 항, 제 3 항의 규정은 적용되지 않습니다. 이 경우 제 7 조 또는 제 14 조의 규정이 적절하게 적용되어야 한다.
6. 지급인이 계약국 측 정부, 지방당국 또는 계약국 주민인 경우 이자가 계약국에서 발생한 것으로 간주해야 합니다. 그러나 이자를 지불하는 사람은 계약국 측 주민이든, 계약국 한쪽에 상설기구나 고정기지가 있든 없든 이자를 지불하는 채무가 상설기관이나 고정기지와 관련이 있으며 이자는 그 이자를 부담할 때 상설기관이나 고정기지가 있는 계약국에서 발생하는 것으로 간주해야 한다.
7. 지급인과 수혜 소유자 사이 또는 다른 사람과의 특별한 관계로 인해 채권에 지급되는 이자 금액이 지급인과 수혜 소유자 사이에 상술한 관계가 없는 액수를 초과할 경우 이 조항은 후술액에만 적용됩니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언) 이 경우 초과 부분은 여전히 각 계약국의 법률에 따라 세금을 징수해야 하지만, 본 협정의 다른 규정에 적절하게 주의를 기울여야 한다.
제 12 조 로열티
1. 계약국 한쪽에서 발생하고 계약국의 다른 쪽 주민에게 지급되는 특허권 사용료는 해당 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
둘째, 그러나, 이 특허권 사용료는 또한 발생한 계약국에서 해당 계약국의 법률에 따라 세금을 부과할 수 있다. 그러나 수취인이 특허권 이용료의 수혜자인 경우 징수된 세금은 특허권 이용료 총액의 10% 를 초과해서는 안 됩니다.
3. 본 조의 "로열티" 라는 용어는 영화, 라디오 또는 텔레비전 방송에 사용되는 영화 및 테이프의 저작권, 특허, 상표, 설계 또는 모델, 도면, 비밀 배합표 또는 비밀 절차, 산업, 상업 및 과학 장비의 사용 또는 사용 권한을 포함하여 문학, 예술 또는 과학 작품을 사용하거나 사용할 수 있는 다양한 보상을 의미합니다
4. 특허권 이용료의 수혜자가 계약국 측 주민인 경우, 특허권 사용료가 발생하는 계약국 상대방은 계약국 반대편에 위치한 상설기관을 통해 업무를 수행하거나 계약국 반대편에 위치한 고정기지를 통해 독립된 개인노무에 종사한다. 특허권 사용료를 지급하는 권리나 재산은 사실상 상설기관이나 고정기지와 관련이 있다. 제 1 항과 제 2 항의 규정은 적용되지 않습니다. 이 경우 제 7 조 또는 제 14 조의 규정이 적절하게 적용되어야 한다.
5. 만약 특허권 사용료를 지불하는 사람이 계약국 측 정부, 지방 당국 또는 그 계약국 주민이라면, 그 특허권 사용료가 계약국에서 발생한다고 생각해야 한다. 그러나 특허권 사용료 지급인이 계약국 측 주민이든, 계약국 측에 상설기관이나 고정기지를 설치했든, 특허권 사용료를 지불해야 할 의무는 상설기관이나 고정기지와 관련이 있으며, 특허권 사용료는 상설기관이나 고정기지가 부담할 때 상설기관이나 고정기지가 있는 계약국에서 발생하는 것으로 간주해야 한다.
6. 지급자와 수혜자 소유자 사이 또는 다른 사람과의 특별한 관계로 인해 사용, 권리 또는 정보로 지급된 특허권 사용료 금액이 지급자와 수혜자 소유자가 상술한 관계 없이 합의할 수 있는 금액을 초과할 경우 이 조항은 후술금액에만 적용됩니다. 이 경우 초과 부분은 여전히 각 계약국의 법률에 따라 세금을 징수해야 하지만, 본 협정의 다른 규정에 적절하게 주의를 기울여야 한다.
제 13 조 재산 소득
1. 계약국 측 주민양도 제 6 조에 기술된 계약국 상대방에 있는 부동산의 수익금은 해당 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
2. 계약국 일방기업이 계약국 상대방의 상설기관에서 재산을 운영하는 동산을 양도하거나 계약국 측 주민이 계약국 반대편에서 독립 개인 노무에 종사하는 고정기지의 동산에서 얻은 수익을 양도한다. 양도상설기구 (단독 또는 전체 기업) 또는 고정기지에서 얻은 수익은 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
3. 계약국 측 주민기업이 국제운송에 종사하는 선박이나 비행기를 양도하거나 상술한 선박과 비행기를 운영하는 동산을 양도하는 것은 해당 계약국에만 세금을 부과해야 한다.
4. 양도는 주로 계약국 측에 직접 또는 간접적으로 있는 부동산으로 구성된 회사 재산주식으로 이루어진 수익으로 해당 계약국에서 세금을 부과할 수 있다.
5. 제 1 항에서 제 4 항에 기술된 것 이외의 재산 양도소득은 양도인이 그 주민인 계약국에만 과세해야 한다.
제 14 조 독립 개인 서비스
계약국 측 주민들이 전문 서비스나 기타 독립 활동에 종사하여 얻은 소득은 해당 계약국에서만 세금을 징수해야 한다. 그러나 다음과 같은 경우 해당 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있습니다.
(1) 계약국 상대방에는 상술한 활동에 자주 쓰이는 고정기지가 있다. 이 경우 계약국 상대방은 고정 기지에 속하는 소득에만 세금을 부과할 수 있습니다. 또는
(2) 어떤 12 개월 동안, 계약국의 다른 쪽에 183 일 연속 체류한다. 이 경우, 계약국 상대방은 그 계약국에서 실시한 활동 소득에만 세금을 부과할 수 있다.
2.' 전문 서비스' 라는 단어는 독립 과학, 문학, 예술, 교육 또는 교육 활동, 의사, 변호사, 엔지니어, 건축가, 치과의사, 회계사의 독립 활동을 포함한다.
제 15 항 종속 개인 서비스
1. 제 16 조, 제 18 조, 제 19 조, 제 20 조 및 제 21 조의 규정을 제외하고, 계약국 측 주민이 고용으로 얻은 임금, 임금 및 기타 유사한 보수는 계약국 상대방에서 종사하는 고용활동을 제외하고는 해당 계약국에만 세금을 부과해야 한다. 계약국의 다른 쪽에서 취업활동에 종사하는 보수는 계약국의 다른 쪽에서 세금을 부과할 수 있다.
2. 제 1 항의 규정에도 불구하고, 계약국 일방 주민이 계약국의 다른 쪽에서 고용활동에 종사하여 얻은 보수는 다음 세 가지 조건이 충족되면 해당 계약국에만 세금을 부과해야 한다.
(1) 수취인은 12 개월 동안 183 일 이상 연속하거나 누적하지 않고 해당 계약국의 다른 쪽에 머무른다.
(2) 그 보수는 계약국의 다른 쪽 주민이 아닌 고용주가 지불하거나 그 고용주를 대신하여 지급한다.
(3) 이 보수는 해당 고용주가 계약국의 다른 쪽에 있는 상설기구나 고정기지에서 부담하는 것이 아니다.
3. 본 조의 제 1 항과 제 2 항의 규정에도 불구하고, 계약국 측 주민기업이 국제운송을 운영하는 선박이나 항공기에서 고용된 보수는 해당 계약국에만 과세해야 한다.
제 16 조 이사 비용
계약국 측 주민이 계약국의 다른 측 주민회사 이사회 회원으로서 지불한 이사비 및 기타 유사한 금액은 해당 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
제 17 조 예술가와 운동선수
1. 제 14 조와 제 15 조의 규정에도 불구하고 계약국 측 주민은 연극, 영화, 라디오, TV 예술가, 뮤지션, 운동선수 등 배우로서 계약국 상대방에서 개인활동에 종사하여 얻은 소득은 계약국 상대방에 세금을 부과할 수 있다.
2. 제 7 조, 제 14 조, 제 15 조의 규정에도 불구하고 연기자나 운동선수가 개인 활동에서 얻은 소득은 연기자나 운동선수 본인이 아니라 타인에 속한다. 그 연기자나 운동선수가 그 활동에 종사하는 계약국에 세금을 부과할 수 있다.
3. 제 1 항과 제 2 항의 규정에도 불구하고, 계약국 측 주민의 연기자나 운동선수로서 계약국 반대편에서 계약국 양측 정부, 지방당국 또는 주로 정부가 지원하는 기관의 문화교류 프로젝트에 따라 이뤄진 활동으로 얻은 소득은 해당 계약국 상대방에서 면세해야 한다.
제 18 조 연금
1. 제 19 조 제 2 항의 규정을 제외하고, 이전 고용관계가 계약국 측 주민에게 지불한 연금 및 기타 유사한 보수로 인해 해당 계약국에서만 세금을 징수해야 한다.
2. 제 1 항의 규정에도 불구하고 계약국 측 정부나 지방당국이 사회보험제도의 공공복지제도에 따라 지급한 연금과 기타 유사한 금액은 해당 계약국에서만 과세해야 한다.
제 19 조 정부 서비스
1. (1) 계약국 측 정부나 지방당국이 정부 의무를 이행하고 연금 이외의 서비스를 제공하는 개인에게 지급하는 보수는 해당 계약국에서만 과세해야 한다.
(b) 그러나 서비스가 계약국 상대방에서 제공되고 서비스를 제공하는 개인이 해당 계약국의 다른 쪽 주민이고 해당 주민인 경우:
1. 계약국 상대방의 국민입니다. 또는
(2) 이 서비스 제공으로 인해 계약국의 다른 쪽 주민이 될 뿐만 아니라
그러한 보수는 당사국의 상대방에서만 과세되어야한다.
2. (1) 계약국 측 정부나 지방당국이 지불하거나 자신이 설립한 기금에서 서비스를 제공하는 개인에게 지급하는 연금은 해당 계약국에만 세금을 부과해야 한다.
(2) 그러나 서비스를 제공하는 개인이 계약국의 다른 주민과 국민인 경우, 그 연금은 계약국의 다른 쪽에만 세금을 부과해야 한다.
3. 제 15 조, 제 16 조, 제 17 조, 제 18 조의 규정은 계약국 측 정부나 지방당국이 주최하는 기업에 서비스를 제공하여 얻은 보수와 연금에 적용되어야 한다.
제 20 조 교사와 연구원
해당 계약국의 다른 당사자로 가기 전에 해당 계약국의 다른 쪽 주민이었던 개인은 주로 해당 계약국 측의 대학, 학원 또는 학교 또는 해당 계약국 정부가 인정한 교육기관이나 과학연구기관의 교육, 강의 또는 연구 목적을 위해 해당 계약국에 머물러 있다. 교육, 강의 또는 연구에서 얻은 보수는 처음 도착한 날로부터 2 년 이내에 계약국이 면세를 받아야 한다.
제 2 1 학생 및 인턴
학생, 기업 견습생 또는 인턴은 해당 계약국에 가기 전에 해당 계약국의 다른 주민이었거나, 교육이나 훈련을 받는 목적으로만 해당 계약국에 머물렀으며, 생활, 교육 또는 훈련을 위해 다음과 같은 금액이나 소득을 받거나 취득하기 위해 계약국은 면세를 받아야 합니다.
(1) 생활, 교육, 학습, 연구 또는 훈련의 목적을 위해 계약국 측 밖에서 얻은 금액
(b) 정부 또는 과학, 교육, 문화 기관 또는 기타 면세 단체가 수여하는 장학금, 장학금 또는 보너스
(3) 해당 계약국에서 개인 노무에 종사하여 얻은 소득.
제 22 조 기타 소득
1. 계약국 측 주민이 얻은 소득은 어디에 발생하든 본 협정의 상술한 조항을 규정하지 않는 한 해당 계약국에만 세금을 부과해야 한다.
2. 수취인이 계약국 측 주민인 경우, 계약국 반대편에 위치한 상설기구를 통해 계약국 상대방에서 업무를 수행하거나 계약국 반대편에 있는 고정기지를 통해 계약국 상대방에서 독립된 개인노무에 종사한다. 이에 따라 지급되는 권리나 재산은 실제로 이 상설기구나 고정기지와 관련이 있다. 제 1 항의 규정은 제 6 조 제 2 항에 규정된 부동산 소득 이외의 소득에는 적용되지 않는다. 이 경우 제 7 조 또는 제 14 조의 규정이 각각 적용되어야 합니다.
제 23 조 이중 과세 제거 방법
1. 중국에서 이중 과세 제거는 다음과 같습니다.
(1) 중국 주민들이 모리셔스에서 얻은 소득과 본 협정에 따라 모리셔스에 납부한 세금은 그 주민에게 징수한 중국 세금에서 면제될 수 있다. 그러나 공제액은 중국 세법에 따라 계산한 중국 세액을 초과할 수 없다.
(2) 모리셔스로부터 얻은 소득은 모리셔스 주민회사가 중국 주민회사에 지불한 배당금이며, 중국 주민회사가 배당금 지급회사가 10% 이상의 주식을 보유하고 있다면 배당금 지급회사가 지불한 이익에 대해 납부한 모리셔스세를 고려해야 한다.
둘째, 모리셔스에서 이중 과세를 제거하는 것은 다음과 같습니다.
(1) 모리셔스 주민들이 중국에서 얻은 소득과 본 협정 규정에 따라 중국에서 납부한 세금은 그 주민에게 징수한 모리셔스 세금에서 면제될 수 있다. 그러나 공제액은 모리셔스 세법에 따라 계산된 모리셔스 세액을 초과할 수 없습니다.
(2) 중국으로부터 얻은 소득은 중국 주민회사가 모리셔스 주민회사에 지급한 배당금이며, 모리셔스 주민회사가 배당금 지급회사가 10% 이상의 주식을 보유하고 있다면 배당금 지급회사가 지불한 이익에 대해 납부한 중국세를 고려해야 한다.
3. 본 조의 제 1 항과 제 2 항에 기술된 계약국 측에서 납부한 세금은 해당 계약국이 경제 발전을 촉진하는 법률과 규정에 따라 감세, 면세 또는 기타 세금 혜택을 주지 않을 때 납부해야 할 세금을 포함한 것으로 간주해야 한다.
(참고: 바이두보다 더 많은 수의 허용된 내용이 강제로 삭제된다는 것을 알고 있다. 이해해 주세요! ) 을 참조하십시오