인지세는 경제활동이나 경제교류 등에서 설립, 수령, 사용되는 과세경제권에 부과되는 소액의 세금으로, 세금 부담이 적고, 세율이 낮으며, 세금 적용 범위가 넓다는 특징을 가지고 있습니다. 납세자 세금 납부 등의 기능. 납세의 표시로 과세 증명서에 납세인지를 부착하는 데서 붙여진 이름입니다. 인지세 금액이 적고 통제가 어렵기 때문에 인지세 준수율이 낮은 기업이 많습니다.

재정세무에서는 인지세 납부 시 간과하기 쉬운 세무위험 포인트를 아래 6가지 사례를 통해 분석해보겠습니다.

1. 국내 기업은 해외 기업에 대해 인지세를 원천징수하고 납부해야 합니까?

사례: 해외 B사와 중국 A사가 국내에서 비특허 기술이전 계약을 체결했다. B사가 A사에 2천만 위안을 주고 비특허권을 양도했고, 국내 A사는 스탬프를 받았다. 세금항목 '재산양도서류'에 세금을 납부하였고, B회사에 인지세를 '원천징수'하여 관리비에 포함시켰습니다.

분석: '기술 계약 인지세 부과에 관한 고시'([89] Guo Shui Di Zi No. 034)에 따르면 특허 출원권 이전 및 특허가 없는 기술은 과세 항목 "기술 계약"의 경우 과세 항목 "재산권 양도 서류"에 따라 인지세를 납부하지 않아야 합니다.

게다가 현행 인지세 관련 문서에는 국내 기업이 해외 기업에 대한 인지세를 원천징수하고 납부할 의무가 있음을 명시하지 않고 있어 해외 기업에 대한 인지세 신고 및 납부를 처리할 때 해외 기업이 신청해야 합니다. 인지세 납부를 위한 임시 세금 등록을 위한 것입니다. 국내 기업이 해외 기업을 위해 인지세를 "원천징수 및 납부"하는 경우, 해외 기업이 인지세 신고 및 납부 의무를 이행하지 못하게 될 수 있습니다. 동시에 국내 기업이 원천징수하고 납부한 인지세도 마찬가지입니다. 법인세 공제항목으로 공제받을 수 없습니다.

2. 인지세 평가 및 징수 절차는 어떻게 진행되나요?

사례: 산업체 A는 2010년부터 총 판매수입과 구매금액의 75%를 매매계약에 따른 인지세를 납부하는 세금 계산기준으로 사용해 왔다. 2016년 검사국이 해당 기업에 대한 세무 조사를 실시했을 때 세무 당국이 해당 기업에 세금을 부과했다는 사실을 입증하는 서류를 회사에서 제공할 수 없는 것으로 밝혀졌습니다.

분석: "인지세 징수 및 관리 강화에 관한 문제에 관한 국가세무국 고시"(국수한[2004] No. 150)에서는 지방 세무 당국이 인지를 발행해야 한다고 규정하고 있습니다. 인지세 징수를 승인한 후 납세자에게 보내는 세금 징수된 세금 계산 기준과 지정된 세금 납부 기한을 나타내는 통지입니다. 동시에, "광저우 지방세무국 인지세 부과 및 징수에 관한 행정조치 고시"(Sui Dui Shui Han [2009] No. 374)에서는 인지세를 부과하고 징수하는 경우 다음과 같이 규정하고 있습니다. 관할 세무당국은 "세무사항에 관한 통지(인지세)" 승인 징수》를 발행해야 합니다. 기업은 자체적으로 인지세 평가 및 징수를 수행할 수 없으며 대신 세무 당국의 검토 또는 직접 확인 및 기타 절차를 거쳐 인지세 평가 및 징수를 수행하기 전에 해당 통지서를 보유해야 합니다. 세.

3. 잘못 납부했거나 과다 납부한 인지세를 환급받을 수 있나요?

사례: A회사가 매매계약서 인지세를 신고할 때 계약금액 1,900만 위안을 1억 9,000만 위안으로 잘못 기재하여 인지세 51,300위안을 과납하였고, 세무당국에 인지세 환급을 신청했습니다.

분석: 임시 인지세 규정 시행규칙 제24조에 따라 추가 인지를 부착한 사람은 세금 환급이나 공제를 신청할 수 없다는 의견도 있다. 따라서 위의 경우 51,300위안은 세금 환급 대상이 아니어야 합니다.

사실 인지세에 관한 잠정규정 제5조에서는 납세자가 규정에 따라 납부할 세액을 계산하고 모든 인지세 인지(이하 데칼로)를 한 번에. 데칼 절차를 단순화하기 위해 납부할 세액이 많거나 데칼의 개수가 빈번한 경우 납세자는 과세당국에 데칼을 납부서로 교체하거나 정기적으로 일괄 납부하도록 신청할 수 있습니다. 인지세 잠정규정 시행세칙 제21조에서는 1장의 증서로 납부해야 하는 세금이 500위안을 초과하는 경우 납세자는 관할 세무기관에 납부증명서 또는 납세증명서를 대신 작성해 달라고 신청해야 한다고 규정하고 있습니다. 데칼.

인지세 임시규정 시행규칙 제24조는 인지세 납부를 위해 데칼을 사용한다는 점을 명시하고 있으며, 이 경우 인지세 납부를 위해 납부양식을 사용하며 제24조의 규정은 적용되지 않습니다. 따라서 위의 경우 51,300위안을 환불받을 수 있습니다.

4. 모든 계약에 인지세 과세 바우처가 있습니까?

사례: 광저우 A사와 회계법인 C는 계약금액 100만 위안의 감사 및 컨설팅 의무 계약을 체결했다. 같은 달 B 방송국과 광고 방송 승인서를 체결했습니다. 승인서 금액은 200만 위안이었습니다. A사는 위 300만 위안에 대해 인지세를 신고하고 납부하였습니다.

분석: 인지세 임시 규정 제1조에서는 중화인민공화국 및 중화인민공화국 영토 내에서 이 규정에 명시된 증서를 작성하고 수령하는 법인 및 개인은 모두 다음과 같다고 규정하고 있습니다. 인지세 납세자는 인지세 납부에 관한 규정에 따라 책임을 져야 합니다. 따라서 위에 언급된 문서의 범위에 포함되지 않은 과세 증명서는 인지세가 적용되지 않습니다. 즉, 위에서 언급한 감사 및 컨설팅 의무 계약에는 인지세가 적용되지 않습니다. A사와 TV 방송국 B사가 광고 방송 위임장을 체결하기 위해 광동성 지방세무국의 "미디어 단위의 광고 계약 인지세 징수에 관한 고시"(광동지방세법[1998] 제44호) 신문, 잡지 광고 승인서, 방송국 광고 방송 위임장 등은 계약서이며 데칼은 인지세 규정에 따라 계산되어야 함을 규정하고 있습니다. 따라서 상기 광고방송 위임장에는 인지세가 부과됩니다.

5. 인지세를 제때 징수하고 납부하기 위한 주의사항은 무엇입니까?

사례: 산업체 A는 생산 규모가 크고 매월 대량의 상품 판매 계약을 체결하여 데칼을 자주 요구합니다. Corporate Finance Lin은 승인 또는 제출 없이 기타 세금 신고 요건을 참조하여 매월 납부할 인지세를 요약하고 계산한 후 2019년 15일 이전에 "비승인 세금 신고" 인터페이스에서 신고했습니다. 매달.

분석: 인지세 임시 규정 제7조에 따르면 과세 바우처를 작성하거나 수령할 때 인지가 찍혀야 합니다. 따라서 인지세를 정기적으로 일괄납부하지 않는 기업의 경우 인지세 납세기간을 다른 세금과 합산하여 월 단위로 신고할 수 없습니다.

'인지세 정기 통합 납부 관리 방법 변경에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시'(재정세무[2004] 제170호)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 동일한 종류의 과세 바우처에 자주 도장을 찍어야 하지만, 납세자는 실제 상황에 따라 인지세를 주기적으로 납부할지 여부를 결정하는 것은 귀하에게 달려 있습니다. 일괄납부 기한은 1개월이다. 정기납부 방식을 채택한 납세자는 관할 세무당국에 사전에 통보해야 합니다. 결제 방법을 선택하면 1년 이내에는 변경할 수 없습니다. 구체적인 실시 측면에서 모든 지방에서는 상응하는 관리 조치를 마련했으며 납세자가 "관할 세무 당국에 신고"하는 방법과 등록 절차를 명확하게 규정했습니다. 납세자가 인지세를 정기적으로 일괄 납부하기로 선택한 경우 지방 세무 당국이 정한 관련 절차에 따라 적시에 세무 당국에 "통지"해야 합니다. 이 방법을 채택해서는 안 됩니다. 세무 당국에 관련 "등록"을 완료하지 않고 자체적으로.

6. 그룹사가 구매한 납세인지를 각 계열사에 배포하여 사용할 수 있나요?

사례: 한 그룹 회사는 광저우에 본사를 두고 있으며 중국 남부에 여러 자회사를 두고 있습니다. 중앙 집중식 관리를 용이하게 하기 위해 그룹의 재무 직원은 세금 인지를 구입하여 모든 비용을 자회사에 배포했습니다. 그룹 관리비에 포함됩니다.

분석: 기업의 세금 인지 구매는 일반적으로 즉각적인 문제이며 세원 관리 부서의 승인이 필요하지 않습니다. 따라서 그룹회사가 납세인지를 너무 많이 구매하여 자회사에 개인적으로 할당하여 사용하는 경우가 있습니다. 인지세 잠정규정 제1조에서는 중화인민공화국 영토 내에서 본 조례에 명시된 증표를 생성하고 수령하는 단위 및 개인은 인지세 납세의무자이며 본 규정에 따라 인지세를 납부해야 한다고 규정합니다. 규정. 또한, 기업소득세법 제10조 제8항은 "과세소득을 계산할 때 다음 지출은 공제하지 않는다"고 규정하고 있다. (8) 위 규정에 따라 소득 취득과 관련 없는 기타 지출은 다음과 같다. 각 자회사에는 과세 증명서를 받는 행위가 인지세 납세의무자이며 규정에 따라 인지세를 납부해야 한다는 서면이 있습니다.

자회사는 독립된 법인체로서, 그룹회사가 자회사에 대해 부담하는 인지세는 취득한 소득과 무관한 기타 비용이므로 과세소득을 증액할 필요가 있습니다.

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