1.A 회사는 부가가치세 일반 납세자이며 적용 vat 세율은 17% 입니다. 소득세는 채무법으로 계산되며, 적용 가능한 소득세세율은 25% 이다. 순이익의 10% 에 따라 법정 흑자를 인출하다. 20111110
오피스텔은 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일 임대됐다. 임대할 때 오피스텔 원가 2 억, 감가 상각 4000 만 원. 예상 서비스 수명은 20 년이다. 회사 a 의 감가상각 방법과 예상 내용년수가 세법에 부합한다고 가정하면 내용년수 평균법을 사용하여 감가상각을 계산합니다.
2007 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 A 사의 소재지에 활발한 부동산 거래 시장이 있어 지속적이고 안정적으로 공정가치를 얻을 수 있다. 갑사가 임대한 오피스텔 2007 년 2 월 3 1, 2008 년 2 월 3 1, 2009 년 2 월 3 1, 2000 년 2 월 3 1 매년 공정가치 변동의 손익을 인식한다고 가정해 봅시다.
요구 사항:
(1) 2007 년 6 월 65438+2 월 3 1 자택 부동산을 투자성 부동산으로 변환하는 회계 항목을 편성했다.
(2) 투자성 부동산의 2008 년, 2009 년, 20 10 년 연간 감가 상각액을 계산하다.
(3) 회계 정책 변경 누적 영향 계산 표 20 1 1 1 을 작성합니다.
회계 정책 변경 누적 영향 계산 테이블 단위: 만 위안
년
원시 정책 영향
당기 손익
새로운 정책의 영향
당기 손익
세전 차액
소득세 영향
세후 차액
2008 년
2009 년
소계
20 10 이상
총수
(4) 관련 프로젝트에 대한 조정 입력을 준비한다.
2.A 회사는 상장회사로 부가가치세 일반 납세자에 속한다. 적용 vat 세율은 17% 이고 적용 소득세 세율은 25% 입니다. 소득세는 채무법을 채택하여 계산한다. 부가가치세 및 소득세를 제외한 기타 관련 세금은 고려하지 않습니다.
A 회사는 그해 순이익을 달성한 10% 에 따라 법정 흑자 공모를 추출했다.
A 사의 2008 년 소득세 환결산은 2009 년 4 월 30 일에 완료되었으며, 그 이전의 2008 년 모든 세금 조정을 조정할 수 있습니다. 이사회의 승인을 받은 A 사의 2008 년도 재무보고서는 2009 년 3 월 3 1 일에 발표되었습니다.
2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 2009 년 3 월 3 1 일까지 a 회사에서 다음과 같은 거래나 문제가 발생했습니다.
(1)65438+ 10 월 14 일, 갑회사는 2008 년 10 월 4 일 을사에서 구매한 화물을 받았습니다. 같은 날 A 회사는 B 회사에 전용 주홍 글씨 VAT 송장을 발행했다 .. 이 화물의 판매가격 (부가가치세 제외) 은 200 만원, 부가가치세는 34 만원, 판매비용은 1.8 만원이다. A 회사가 이 상품 배치를 판매할 때 판매 가격이 공평하고 수익 인식 조건을 충족한다고 가정해 봅시다. 2009 년 6 월 65438+ 10 월 65438+4 월까지 이 화물의 미수금은 아직 회수되지 않았다. 기업이 제기한 대손 충당금이 과세 소득액에 포함되지 않는다고 가정하면 갑회사는 외상 매출금에 대해 8 만 위안을 준비한다.
(2)2 월 20 일, A 사 오피스텔에 화재가 발생하여 오피스텔이 심하게 파손되어 직접 경제적 손실이 300 만원이다.
(3)2 월 26 일 갑회사는 병회사가 법원에 의해 법에 따라 파산을 선언했다는 것을 알게 되었다. C 사의 외상 매출금 654.38+0 만원 (부가가치세 포함) 회수 가능성은 매우 낮으며, 대손 충당금을 전액 지급해야 한다. 갑회사는 병사가 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 .....
(4)3 월 5 일, A 회사는 2008 년 한 생산설비의 감가 상각비가 654.38+0 만원, 액수가 큰 것으로 밝혀졌다. 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 까지 생산설비에서 생산된 완제품은 모두 대외적으로 판매되었습니다.
(5) 15 년 3 월, A 회사는 2 천만 원으로 상장 회사의 지분을 인수하기로 결정했다. 지분 매입이 완료되면 a 회사는 상장회사 D 10% 의 의결권주식을 보유하게 된다 .....
(6)3 월 28 일, A 회사 이사회가 제시한 이윤 분배 계획은 법정 흑자를 인출하여 500 만원을 적립하고 현금 배당금 654.38+0 만원을 지급하는 것이다. 이사회가 제시한 이익 분배 방안에 따르면 갑회사는 추출된 법정 흑자 공모를 흑자 공모로, 배분할 현금 배당금을 미지급배당금으로 회계처리하고 2008 년 6 월 365438+2 월 365438+ 10 월 대차대조표의 관련 항목을 조정한다.
요구 사항:
(1) a 회사에서 발생한 위 (1), (2), (3), (4), (5), (6) 중 조정 사항에 속하는 것을 나타냅니다
(2) 회사 a 의 조정에 대해 관련 조정 회계 입력을 준비합니다.
(3) A 회사 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 일일 대차대조표 관련 항목 조정표의 각 항목에 대한 조정 금액 (증가는 "+"로, 감소는 "1" 로 표시) 을 입력합니다.
대차대조표 계정
조정 금액 (만원)
외상 매출금
재고
고정 자산
이연 소득세 자산
과세
적정 배당금
기능이 과잉되다
할당되지 않은 이익
("세금 납부" 계정에는 상세 과목과 열명이 필요하고, "이익 분배" 계정에는 상세 과목이 필요하며, 답변에는 금액 단위가 만 위안이다.)
3. 장강상장회사 (이하 장강회사) 생산 라인은 특허 A, 장비 B, 장비 C 로 구성되며 제품 A 생산을 전문으로 하고 있습니다. 이 생산 라인은 2006 년 6 월 생산, 5438+0 으로 2007 년 2 월 이후 7 년 연속 생산되었습니다. 장비 D, 장비 E, 영업권 (2006 년 흡수 합병 형성) 으로 구성된 생산 라인은 특히 제품 B 를 생산하는 데 사용되며 장강회사는 서로 다른 생산 라인에 따라 관리되며 제품 A 시장이 활발하다. 생산 라인에서 생산된 제품 A 는 포장기 W 포장을 거친 후 대외적으로 판매된다. .....
(1) 제품 a 라인 및 포장기 w 에 대한 관련 데이터는 다음과 같습니다.
(1) 특허 A 는 200 1 1
특허권은 제품 A 를 생산하는 것 외에 다른 용도가 없다.
(2) 전용 장비 B 와 C 는 제품 A 생산을 위해 특별히 맞춤형으로 제작되었으며, 제품 A 를 생산하는 것 외에는 다른 용도가 없습니다. .....
특수설비 B 는 장강회사가 2000 년 6 월 5438+2 월 10 에서 구매했습니다. 원가 14 만원으로 구매 후 예정된 사용 가능 상태에 도달했습니다. 장비 b 의 예상 서비스 수명은 10 년이며 예상 순 잔존 가치는 0 입니다. 감가상각은 수명 평균법을 채택한다.
특수 설비 C 는 장강회사가 2000 년 6 월 5438+2 월 65438+5 월에 구매했습니다. 원가 800 만원으로 구매자가 예정된 사용 가능 상태에 도달했습니다. 장비 C 의 예상 서비스 수명은 10 년이며 예상 순 잔존 가치는 0 입니다. 감가상각은 수명 평균법을 채택한다.
⑧ 포장기 W 는 장강회사가 2000 년 6 월 5438+2 월 65438+8 월에 구매했습니다. 원가 1.8 만원으로 포장회사에서 생산한 일부 제품 (제품 A 포함) 에 사용됩니다. 포장기는 독립적으로 채산된 포장공장에서 사용한다. 회사에서 생산하는 제품을 포장할 때 포장비는 포장공장에서 시장가격으로 결산해야 한다. 우리 제품의 포장 외에도 장강회사는 이 기계를 이용하여 다른 기업 제품의 포장을 맡고 포장비를 받는다. 기계의 예상 서비스 수명은 10 년이며 예상 순 잔존 가치는 0 입니다. 감가상각은 수명 평균법을 채택한다.
(2)2007 년 시장에 제품 A 의 대체제품이 등장했고, 제품 A 의 시장가격이 하락하고 판매량이 하락하며 손상 조짐이 나타났다. 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일 장강회사는 제품 A 관련 자산에 대한 손상 테스트를 실시했다. .....
①2007 년 6 월 365438+2 월 3 1 일 전용 장비 C 의 공정가치는 235 만원이다. 처분할 경우 관련 비용은 5 만원으로 예상되며 향후 현금 흐름의 현재 가치를 독립적으로 결정할 수 없습니다. 특허 A 와 장비 B 의 공정가치에서 처분비용을 공제한 순 금액과 미래 현금 흐름의 현재 가치는 확인할 수 없습니다. 포장기 W 의 공정가치는 65 만원이다. 예상 처분 비용이 50,000 원이면 포장 서비스를 제공하는 예상 비용에 따라 미래 현금 흐름의 현재 가치는 500,000 원입니다.
② 장강회사 경영진이 승인한 2007 년 말 재무예산에서 제품 A 생산 라인의 예상 미래 현금 흐름에 대한 정보는 아래 표에 나와 있다. (2008 년과 2009 년, 제품 판매 수입의 65,438+00% 는 현금 판매에 속하고, 90% 는 외상 매출의 80% 가 그해에 회수되고, 나머지 20% 는 외상판매에 속한다. 438+000 년 전체 제품 판매수익 2008 년과 2009 년 구매한 자료의 20% 는 현금으로 직접 지불하고, 80% 외상, 그 중 90% 는 그해 외상 구입, 나머지 65,438+00% 는 이듬해 지불, 2065,438+00 년 관련 현금 흐름은 연말에 발생하며, 소득 지출에는 부가가치세가 포함되지 않습니다. 현금 흐름을 계산할 때 2007 년 65438+2 월 3 1 이전 거래를 고려하지 않는다고 가정합니다. 단위: 만원
프로젝트
2008 년
2009 년
20 10 이상
제품 판매 수익,
1000
900
600
재료를 구매하다
500
450
300
현금으로 사원 임금을 지급하다.
100
80
70
20 10 연말에 라인 A 가 현금을 받았습니다.
2
기타 현금 지출 (지불 된 포장비 포함)
60
50
。 42
(3) 장강회사의 증가대출 연금리는 5% (세전) 이며, 회사는 5% 가 제품 A 생산 라인의 최소 필수 수익률이라고 생각한다. 복리의 현재 가치 계수는 다음과 같습니다.
1 년
1 양수
2 년
삼정
복리의 현재 가치 계수 l 5%
0.9524
0.9070
0.8638
(3)2007 년 시장에 제품 B 의 대체제품이 등장했고, 제품 B 의 시장가격이 하락하고, 판매량이 하락하고, 손상 조짐이 나타났다. 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일 장강회사는 제품 B 관련 자산에 대한 손상 테스트를 실시했다. .....
B 라인 회수가능 금액은 1 100 만원입니다. 설비 D, 설비 E, 영업권의 장부 가치는 각각 600 만원, 400 만원, 200 만원이다.
(4) 모 본부 자산 (고정 자산) 이 합리적이고 일관성 있는 기초 위에서 A 라인과 B 라인에 할당된 장부 가치는 50 만원이다.
(e) 기타 관련 정보:'
① 장강회사는 생산품 A, B 와 관련된 자산이 2007 년 이전에 감소하지 않았다.
② 창장회사는 생산라인 A 와 생산라인 B 에 할당할 수 있는 영업권 가치가 없다. .....
(3) 이 문제의 관련 사항은 매우 중요합니다.
(4) 이 문제는 중보와 소득세의 영향을 고려하지 않는다.
요구 사항:
(1) 장강회사가 생산품 A 와 관련된 어떤 자산이 자산그룹을 구성하는지 결정하고 그 이유를 설명합니다.
(2) 양쯔강의 제품 A 생산과 관련된 자산 그룹의 미래 현금 흐름의 순 금액과 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일의 예상 미래 현금 흐름의 현재 가치를 계산합니다.
(3) 포장기 W 가 2007 년 2 월 3 1 일 회수가능 금액을 계산합니다.
(4) 생산 라인 A 와 생산 라인 B 를 계산하면 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 에 본사 자산의 장부 가치가 포함됩니다.
(5) 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일 A 라인, B 라인, 본부 자산이 감액 충당금을 발생시키는지 여부를 판단하고, 그럴 경우 감액 충당금 금액을 계산합니다. `
(6) 창장회사 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 일자산그룹 손상 시험표를 작성하다. 테이블에 나열된 자산이 자산 그룹에 속하지 않을 경우 채워지지 않습니다.
자산 그룹 손상 테스트 테이블
프로젝트
특허 a
디바이스 b
디바이스 c
포장기 w
자산그룹
장부 가치
회수가능 금액
손상 손실
손상 손실 분배 비율
분배 손상 손실
분담된 장부 가치
할당되지 않은 손상 손실
2 차 발령 비율
손상 손실의 2 차 분배
두 번째 분배 후 손상 차손 총액이 확인되었습니다.
금액
2 차 분배 후의 장부 가치
(7) 장강회사의 2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 자산 손상 충당 준비에 대한 회계 항목을 준비합니다.
(대답의 금액은 만 위안이다)