* 1, 총 수익 인식

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세법 제 6 조는 기업이 화폐 형식과 비화폐 형식으로 각종 출처에서 얻은 소득을 총 소득으로 규정하고 있다. 포함 내용:

상품 판매 수익

노동 수입을 제공하다.

재산 양도 소득

배당금, 배당금 및 기타 주식 투자 소득;

이자 소득;

임대료 수입;

로열티 수입;

8. 기부 수입을 접수하다.

기타 수입.

시행 조례 제 12 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조에 언급된 기업이 소득을 얻는 화폐 형태로는 현금, 예금, 미수금, 받을 어음, 만기까지 보유된 채권 투자 및 채무 면제가 포함됩니다.

기업소득세법 제 6 조에 따르면 기업이 취득한 비화폐 형태의 수입은 고정자산, 생물자산, 무형자산, 주식투자, 재고, 만기까지 보유하지 않은 채권 투자, 노무 및 관련 권익을 포함한다.

시행 조례 제 13 조는 기업소득세법 제 6 조에 언급된 기업이 비화폐로 얻은 수입은 공정가치에 따라 결정되어야 한다고 규정하고 있다.

전액에서 말하는 공정가치는 시장 가격에 따라 결정된 가치를 가리킨다.

시행 조례 제 14 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (1) 항에 언급된 판매상품 수입은 기업이 상품, 제품, 원자재, 포장물, 저가치 소모품 및 기타 재고를 판매하는 수입을 가리킨다.

시행 조례 제 19 조 기업 소득세법 제 6 조 (2) 항에 언급 된 노동 소득 제공은 건설 설치, 수리 및 수리, 운송, 창고 임대, 금융 보험, 우편 및 통신, 컨설팅 중개, 문화 스포츠, 과학 연구, 기술 서비스, 교육 및 훈련, 취사 및 숙박을 의미합니다.

시행 조례 제 16 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (3) 항에 언급된 재산양도소득은 기업이 고정자산, 생물자산, 무형자산, 지분, 채권을 양도하여 얻은 소득을 가리킨다.

시행 조례 제 17 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (4) 항에 언급된 배당금 배당금 등 주식투자 수익은 기업이 지분투자로 피투자 단위에서 얻은 수익을 가리킨다.

배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 국무원 재정, 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 투자기관이 이윤 분배 결정을 내린 날짜에 따라 실현해야 한다.

시행 조례 제 18 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (5) 항에 언급된 이자 소득은 기업이 다른 사람에게 자금을 제공하되 지분 투자를 구성하지 않는 소득 또는 다른 사람이 기업 자금을 점유하는 소득을 가리킨다. 예금 이자, 대출 이자, 채권 이자, 연체 이자 및 기타 소득.

이자 소득, 계약된 채무자가 이자를 지급해야 하는 날짜에 따라 소득 실현을 인식합니다. * 국세서 [2009] 98 호 제 3 조 규정: 이자 소득, 임대료 수입, 특허권 사용료 수입 확인.

새 세법이 시행되기 전에 당기소득에 다른 방식으로 부과되는 이자 소득, 임대료 소득 및 특허권 사용료 수입. 새 세법이 시행된 후 계약서에 규정된 지급시간으로 인식된 수입이 변경되면 해당 소득과 전년도에 다른 방식으로 인식된 소득의 차이를 당기소득으로 인식해야 한다. -응?

시행 조례 제 19 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (6) 항에 언급된 임대료 수입은 기업이 고정자산, 포장물 또는 기타 유형자산을 제공하는 사용권을 통해 얻은 수입을 가리킨다.

임대 수입, 계약서에 규정된 임차인이 임대료를 지불해야 하는 날짜에 따라 수입의 실현을 확인하다.

시행 조례 제 20 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (7) 항에 언급된 특허권 사용료 소득은 기업이 특허, 비특허 기술, 상표, 저작권 및 기타 특허권을 제공하는 사용권을 통해 얻은 소득을 가리킨다.

특허권 사용료 수입, 계약서에 규정된 특허권 양수인이 특허권 사용료를 지불한 날짜에 따라 소득 실현 확인.

시행 조례 제 21 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (8) 항에서 기부 수입을 받는 것은 기업이 다른 기업, 조직 또는 개인의 화폐성 자산과 비화폐성 자산을 무상으로 받는 것을 가리킨다.

기부 수입을 접수하고 실제로 기부 자산을 수령한 날짜에 따라 소득 실현을 인식한다.

시행 조례 제 22 조에 따르면 기업소득세법 제 6 조 (9) 항에' 기타 소득' 은 기업소득세법 제 6 조 (1) 항부터 제 (8) 항에 규정된 소득 이외의 소득을 가리킨다. 기업 자산 초과소득, 포장물 연체 예치소득, 확실히 상환할 수 없는 미지급금 포함

재세 [2008] 136 호 제 2 조, 사회보장기금 투자관리자, 사회보장기금 관리인이 사회보장기금 관리 활동에 종사해 얻은 수입은 세법 규정에 따라 기업소득세를 징수한다고 규정하고 있다.

2. 분할 수익 인식.

(1) 계약서에 명시된 수금 일자를 기준으로 수익을 인식합니다.

시행 조례 제 23- 1 조는 기업이 할부로 상품을 판매하는 경우 계약서에 명시된 수금 날짜에 따라 수익 실현을 인식해야 한다고 규정하고 있다.

(2) 납세 연도 내에 완료된 진도 또는 작업량에 따라 수익을 인식합니다.

"시행 조례" 제 23 조 제 2 항은 기업이 대형 기계 설비, 선박, 비행기를 가공하거나 건설 설치 조립 공사 업무에 종사하거나 12 개월 이상 기타 노무를 제공하는 경우, 진도를 완성하거나 완성한 작업량에 따라 납세년도 내에 소득 실현을 인식해야 한다고 규정하고 있다.

국세서 [2008] 875 호 제 2 조는 노무거래 제공 결과가 각 납세 기말에 안정적으로 산정될 수 있다고 규정하고 있으며, 완료 진도 (완료율) 법을 채택하여 노무소득 제공을 확인해야 한다고 규정하고 있다.

1. 서비스 거래 제공 결과는 안정적으로 추정할 수 있습니다. 즉, 다음 조건도 충족됩니다.

1. 수익 금액은 안정적으로 측정할 수 있습니다.

거래 완료 일정은 안정적으로 확인할 수 있습니다.

3. 거래에서 이미 발생했고 발생할 비용은 안정적으로 설명할 수 있다. * 2. 다음 방법을 선택하여 기업이 노무를 제공하는 완료 진행 상황을 결정할 수 있습니다.

1. 완료된 작업에 대한 측정

2. 제공된 노무가 노무 총량을 차지하는 비율;

총 비용에 대한 발생한 비용의 비율.

기업은 이미 수령되었거나 수납한 노무수취인의 계약이나 계약가격에 따라 노무소득 총액을 결정하고, 납세 기말에 제공된 노무소득 총액에 완료 진도를 곱해 이전 납세년도에 인식된 누적 노무소득을 공제한 후 당기 노무소득으로 확정해야 한다. 한편, 노무를 제공하는 예상 총비용에 완료 진도를 곱해 이전 납세기간 동안 누적 확정된 노무비를 뺀 금액을 현재 노무비로 이월한다.

4. 다음 서비스는 수익 인식 조건을 충족하며 규정에 따라 수익을 인식합니다.

1. 설치비. 설치 완료 진행 상황에 따라 수익을 인식해야 합니다. 설치 작업은 상품 판매를 조건으로 설치 비용은 상품 판매를 실현할 때 확인한다.

2. 미디어 비용. 관련 광고나 업무활동이 공개될 때 수익을 인식해야 한다. 광고 제작비는 광고 제작의 완료 진도에 따라 확인해야 한다.

3. 소프트웨어 비용. 특정 고객을 위한 소프트웨어 개발 비용은 개발 완료 일정에 따라 확인해야 합니다.

4. 봉사료. 상품 판매가격에 포함된 차별화 서비스료는 서비스 제공 기간 동안 할부로 확인된다.

5. 예술 공연, 연회 및 기타 특별 행사 비용. 수익은 관련 활동이 발생할 때 인식됩니다. 요금이 몇 가지 활동에 포함되는 경우, 선납된 금액을 각 활동에 합리적으로 분배하고 개별적으로 수익을 인식해야 합니다.

6. 회원비. 입회 신청이나 회원 가입 시 입회만 허용된다. 기타 모든 서비스나 상품은 별도로 유료로 회원비를 받을 때 수입을 인식합니다. 회원 가입 신청 또는 회원 가입 후 회원기간 동안 비용을 지불하지 않고 각종 서비스나 상품을 받거나 비회원보다 낮은 가격으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 등 회원비는 수익기간 내내 할부로 확인된다.

7. 인세. 장비 및 기타 유형 자산에 대한 프랜차이즈 비용을 제공하고 자산 인도 또는 자산 소유권 이전 시 수익을 인식합니다. 초기 및 후속 서비스를 제공하는 로열티는 서비스 제공 시 확인됩니다.

8. 인건비. 고객에게 중복 서비스를 장기간 제공하기 위해 청구되는 서비스 요금은 관련 서비스 활동이 발생할 때 확인된다.

(3) 이연 소득으로 인식된 보상은 과세 소득액에 분할 부과해야 한다.

국세서 [2009] 18 호 규정에 따르면' 중화인민공화국 기업소득세법' 및 시행조례에 규정된 권력발생제 원칙에 따라 광서합산탄업유한공사는 향후 석탄 채굴 기간 동안 채취를 늘리거나 침수비용을 막기 위한 보상을 이연소득으로 확정해야 하며, 보상해 그해 이후/KK 로 확정해야 한다.

국세서 [2009] 98 호 제 2 조에 따르면 이연 수익 처리업체가 원세법에 따라 인식한 이연 수익 항목 잔액은 원래 이연 기간 잔여 기간 동안 각 과세 기간의 과세 소득액을 계속 평균화할 수 있다고 규정하고 있다.

3. 수익 공유 인식 정보

시행 조례' 제 24 조는 제품 공유를 통해 수익을 얻는 경우 기업이 제품을 공유하는 날짜에 따라 수익 실현을 인식하고 제품의 공정가치에 따라 수익 금액을 결정해야 한다고 규정하고 있다.

국세서 [2008] 875 호 제 3 조는 기업이 1 을 증여하는 방식으로 자신의 상품을 판매하는 것은 기부에 속하지 않으며, 판매총액은 각 상품의 공정가치의 비율에 따라 분담하고 확인해야 한다고 규정하고 있다.

4. 상품 판매, 재산 양도 또는 서비스 제공을 위한 수입을 인식합니다.

"시행 조례" 제 25 조는 기업이 비화폐 자산으로 교환하고, 상품, 재산, 노무로 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배를 하는 것을 상품 판매, 재산 이전, 노동 제공으로 간주하고, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 있다.

국가 [2008] 828 호 규정:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 25 조 규정에 따라 현재 기업이 자산을 처분하는 소득세 처리 문제에 대해 다음과 같이 통지한다.

1. 기업이 다음과 같은 경우에 처분하는 자산은 해외로 이관하는 것 외에 자산 소유권이 형식과 실질적으로 변경되지 않았기 때문에 내부적으로 처분될 수 있으며, 판매인식소득으로 간주되지 않으며, 관련 자산의 세금 계산 기준이 지속적으로 계산됩니다.

1. 다른 제품의 생산, 제조 및 가공에 자산 사용

자산의 모양, 구조 또는 성능을 변경하십시오.

3. 자산 용도를 변경합니다 (예: 자건상품실을 자가용이나 경영으로 전환).

본사와 지사 간에 자산을 이관하다.

위의 두 가지 이상의 상황의 혼합;

자산 소유권을 변경하지 않는 기타 용도

둘째, 기업이 자산을 다른 사람에게 양도하는 경우, 자산 소유권이 변경되어 자산 내부 처분에 속하지 않는 경우 판매로 수익을 결정해야 합니다.

1. 마케팅 또는 판매에 사용;

두 번째는 교류와 오락을 위한 것입니다.

(3) 직원에 대한 보상 또는 혜택;

배당금 분배에 사용됩니다.

외부 기부에 사용됩니다.

자산 소유권을 변경하는 기타 용도.

셋째, 기업은 본 통지 제 2 조에 규정된 상황에서 기업 자제자산에 속하며, 같은 기간 기업의 동종 자산 대외판매가격에 따라 판매수익을 결정해야 한다. 구매중인 자산의 경우 구매시 가격으로 판매 수익을 결정할 수 있습니다.

넷째, 이 통지는 2008 년 6 월 1 일부터 시행됩니다. 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 이전에 처분된 자산의 경우 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 이후 세금이 부과되지 않았습니다

5. 판매 수익 인식은 발생주의 원칙과 실질이 형식보다 중요한 원칙을 따라야 한다.

국세서 [2008] 875 호 제 1 조는 기업소득세법과 그 시행 조례에 별도로 규정되어 있는 것 외에 기업 판매소득의 확인은 반드시 권력발생제 원칙과 실질적 형식 원칙을 따라야 한다고 규정하고 있다.

기업이 다음 조건을 충족하는 상품을 판매하려면, 반드시 수입의 실현을 인식해야 한다.

1. 상품 판매 계약이 체결되었으며 기업은 상품 소유권과 관련된 주요 위험 및 보상을 구매자에게 이전했습니다.

2. 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대해 효과적인 통제를 실시하지도 않는다.

소득 금액은 안정적으로 측정 할 수 있습니다.

4. 판매자가 이미 발생했거나 발생한 원가를 안정적으로 계상할 수 있다. * 둘. 상술한 수익 인식 조건을 만족시키고, 다음 상품 판매 방식을 채택하는 사람은 반드시 아래 규정에 따라 수익 실현 시간을 인식해야 합니다.

1. 위탁약정 방식으로 상품을 판매하는 경우, 수속 완료 시 수익을 인식해야 합니다.

2. 사전 판매 상품은 상품 발행 시 수입을 인식합니다.

3. 상품을 판매하려면 설치와 검사가 필요하며 구매자가 상품을 받아들이고 설치 및 검사를 완료할 때 수익을 인식합니다. 설치 절차가 간단하다면 화물을 보낼 때 수입을 인식할 수 있다.

4. 수수료를 지불하는 방식으로 판매 상품을 위탁하는 경우 위탁 판매 명세서를 받을 때 수익을 인식해야 합니다.

3. 애프터환매 방식으로 상품을 판매하는 경우 판매 가격에 따라 판매된 상품의 수입을 인식하고 환매한 상품을 구매상품으로 처리해야 합니다. 판매 수익 인식 조건을 충족하지 못하는 판매 상품을 통해 융자를 하는 경우 받은 돈을 부채로 확인한다는 증거가 있다. 환매 가격이 원래 판매가보다 높은 것은 그 차액이 환매 기간의 이자 비용으로 확인된다.

4. 트레이드인 경우 판매된 상품 소득의 인식 조건에 따라 판매된 상품의 수입을 인식하고 회수한 상품을 구매상품으로 처리해야 합니다.

5. 기업이 상품 판매를 촉진하기 위해 주는 가격 할인은 상업할인이다. 상품 판매에는 상업 할인이 포함되므로, 상업 할인을 공제한 금액에 따라 판매 상품 수입액을 결정해야 한다.

채권자는 채무자가 정해진 기한 내에 지불하도록 장려하기 위해 채무자에게 제공하는 채무 공제를 현금 할인이다. 판매 상품은 현금 할인과 관련되어 있으며, 현금 할인을 공제하기 전 금액에 따라 판매 상품 수입의 금액을 결정해야 하며, 현금 할인은 실제로 발생할 때 연체 수수료로 공제해야 합니다.

기업이 판매하는 상품의 품질이 불합격하여 판매 가격에 주는 양보는 판매 양보에 속한다. 기업이 상품의 품질, 품종 등으로 판매하는 상품이 요구에 맞지 않는 반품은 판매 반품에 속한다. 기업이 이미 판매 수입을 인식한 판매 상품의 판매 할인과 판매 반품이 발생하면 당기간에 당기 판매 수익을 소비해야 한다.

* (2) 비과세 소득 정보

* 세법 제 7 조에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

1. 재정 할당

법에 따라 재정관리를 받고 포함시키는 행정사업성 유료와 정부성 기금.

국무원이 규정한 기타 비과세 소득.

시행 조례 제 26 조에 따르면 기업소득세법 제 7 조 (1) 항에 언급된 재정충당금은 각급 인민정부가 예산관리에 포함된 사업단위, 사회단체 및 기타 조직에 배정한 재정성 자금을 가리킨다. 단 국무원 재정세무기관이 별도로 규정한 경우는 예외다.

기업소득세법 제 7 조 (2) 항에 언급 된 행정사업성 수수료는 사회공공관리를 실시하고 시민, 법인 또는 기타 조직에 특정 공공서비스를 제공하는 과정에서 관련 법률, 규정 및 국무원 기타 절차를 거쳐 특정 대상에 재무 관리 비용을 부과하고 포함시키는 것을 의미합니다.

기업소득세법 제 7 조 (2) 항에 언급된 정부성 기금은 법률, 행정규정 및 기타 관련 규정에 따라 기업이 정부를 대신하여 징수하는 특정 용도의 재정성 펀드를 가리킨다.

기업소득세법 제 7 조 (3) 항에 언급된 기타 비과세 소득은 기업이 취득한 국무원 재정, 세무주관부에서 지정해 국무원이 승인한 재정성 자금을 가리킨다.

재세 [2008] 136 호 제 1 조, 사회보장기금 이사회와 사회보장기금 투자관리자가 관리하는 사회보장기금 은행 예금의 이자 소득, 사회보장기금이 증권시장에서 얻은 소득, 증권투자기금 매매, 주식, 채권의 차액소득, 증권투자기금의 배당금 소득, 주식의 배당금 소득,