무형 자산이 손상 될 때 회계를 수행하는 방법?

무형 자산 손상 충당금의 회계 처리는 주로 "

기업 회계 기준 제 8 호-자산 손상. 무형 자산의 손상 손실은 당기손익에 부과되고 해당 무형 자산 손상 충당금이 계산됩니다. 무형 자산 손상 손실이 확인되면 무형 자산의 상각 비용은 미래 기간에 맞게 조정되어 조정된 자산의 장부 가치 (예상 순 잔존가액 제외) 가 자산의 잔여 수명 동안 시스템 분담될 수 있도록 해야 합니다. 기업이 감액준비와 환차조정을 통해 이윤을 조정하는 것을 막기 위해 무형자산 손상 손실이 확인되면 향후 회계기간에는 되돌릴 수 없도록 규정하고 있다.

세법에 따르면, 기업이 제기한 무형자산 손상 준비는 소유 또는 지출로 인해 확실성 원칙에 부합하지 않는다. 따라서 소득세 전에 공제해서는 안 되고, 납세조정 증가를 해야 한다. 무형 자산 손상 손실은 확인 후 취소할 수 없고, 세법은 무형 자산 손상 충당금이 무형 자산 상각에 미치는 영향을 고려하지 않기 때문에, 회계가 인식하는 무형 자산 상각 비용은 각 연도 소득세 전에 세법이 허용하는 무형 자산 상각 비용보다 작기 때문에 매년 과세 소득을 줄여야 합니다. 무형 자산이 수명 내에 처분되는 경우 무형 자산 손상 준비로 인한 회계 및 세법 소득 차이를 적용해야 합니다.

무형 자산 손상 세금 계획의 경우, 무형 자산이 기업에 미치는 경제적 이익이 거의 없거나 전혀 없을 것으로 예상되면, 가능한 한 양도나 손해보고 방식을 통해 무형 자산의 장부 가치를 반제하는 것이 아니라, 감액 충당금이 아닌, 세법이 감액 충당금에 관한 규정에 따라 세전 공제를 허용하지 않기 때문에, 무형 자산 매각의 순 손실은 세전 공제를 할 수 있기 때문이다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언)

예 1 2007 년 6 월 5438+0 일에 360 만원의 취득 비용으로 특허 기술을 구입했다고 가정합니다. 예상 사용 연수는 10 년입니다. 2007 년 2 월 3 1, 이 기술이 손상되어 21.60,000 원을 충당할 예정입니다. 무형 자산은 잔존가액을 고려하지 않고 직선법으로 상각되므로 2007 년 관련된 세금 및 회계 처리는 다음과 같습니다.

1.2007 년 6 월 무형자산 5438+0 을 구매할 때 실제 지불한 가격을 계상가치로 삼는다.

차용: 무형 자산 360

대출: 은행 예금 360

2.2007 무형 자산 비용 상각 시

차변: 관리비 36

대출: 무형 자산 36

3.2007 년 6 월 5438+2 월 3 1 감액 충당금이 있을 때,

차변: 영업 외 지출 2 1.6

대출: 무형 자산 손상 충당금 2 1.6

2007 년 무형 자산 비용 상각 36 만 원. 2007 년 말 무형자산의 장부 가치는 302 만 4000 원 (3.60-36-265,438+0.6) 이었다. 이 무형자산의 2007 년 이윤 총액은 57 만 6000 원이다. 세법은 그해 상각된 무형자산비 36 만원만 공제를 허용하므로 과세 소득액 2 1.6 만원을 늘려야 한다.

2008 년 관련 세금 및 회계 처리는 다음과 같습니다. 2007 년 말 무형 자산 손상 충당금으로 인해 조정된 무형 자산의 장부 가치는 남은 수명 9 년 이내에 시스템 상각으로 연간 33 만 6 천 위안을 상각해야 합니다.

차변: 관리비 33.6

대출: 무형 자산 33.6

2008 년 무형 자산 상각 비용은 33 만 6000 위안이었다. 2008 년 말 무형자산의 장부 가치는 268 만 8000 원 (3.02.4-33.6) 으로 2008 년 이익 33 만 6000 원에 영향을 미쳤다. 그러나 세법은 무형자산 손상 충당금이 무형자산 상각에 미치는 영향을 고려하지 않고 무형자산의 역사적 원가에서 무형자산 상각비 36 만원을 공제할 수 있도록 허용하므로 과세 소득액 2 만 4000 원을 줄여야 한다.

무형 자산 손상 손실이 확인되면 되돌릴 수 없습니다. 회사가 이 특허 기술을 계속 보유하고 있다면 2009 년부터 20 16 년까지 과세 소득이 연간 24,000 원 감소한다. 즉, 2008 년부터 2006 년까지 2065438+9 년까지 과세 소득액 2 1.6 만원을 줄이는 것은 2007 년 말 산정된 무형자산 손상 충당금과 같다.

예 2 는 1 입니다. 회사가 20 10 년 6 월에 이 특허 기술을 양도하여 200 만원을 벌고 영업세율은 5% 라고 가정합니다. 기타 양도비, 세금은 고려하지 않습니다.

2007 ~ 2009 년의 회계 및 세금 처리는 사례 1 과 일치합니다. 2009 년 말 무형자산 장부 가치 235 만 2000 원 (268.8-33.6), 잔여가치 256 만 8000 원 (360-36-33.6×2).

20 10 1 판매 시 ，

차용: 은행 예금 200

무형 자산 손상 충당금 2 1.6

영업 외 지출 49.2

대출: 무형 자산 256.8

세금 납부-판매세 납부 14(280×5%)

회계가 확인한 무형자산 처분 손실 49 만 2000 원. 세법상 무형자산 처분과세 비용 252 만원 (360-36×3), 양도세 654.38+04 만원, 처분손실 66 만원 (200-252-654.38+04) 입니다. 양자의 차이는 168 만원으로 양도 기간 동안 줄여야 할 과세 소득액이다.