재정부, 국세총국, 과학기술부, 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지

재세 [20 15] 제 1 19 호

각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 국세청, 지방세무서, 과학기술청 (국), 신강 생산건설병단 재정국, 과학기술국:

중화인민공화국 기업소득세법 및 시행조례의 관련 규정에 따라' 국무원 중앙 심화 체제 개혁 가속화 혁신 추진 발전 전략의 일부 의견' 정신을 더욱 관철하기 위해 기업이 R&D 활동 (이하 R&D 활동) 을 전개하도록 장려하기 위해 R&D 비용 (이하 R&D 비용) 을 규범화하다

첫째, R&D 활동 범위 및 R&D 비용.

이 통지에서 "R&D 활동" 이란 기업이 새로운 기술 지식을 습득하거나, 새로운 기술 지식을 창의적으로 적용하거나, 기술, 제품 (서비스) 및 프로세스를 실질적으로 개선하기 위해 지속적으로 전개하는 명확한 목표를 가진 체계적인 활동을 말합니다.

(1) 공제된 R&D 비용을 추가할 수 있습니다.

기업이 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 당기 손익에 포함되지 않으며, 규정에 따라 실제 발생액의 50% 에 따라 올해 과세 소득액에서 공제됩니다. 무형 자산 형성, 무형 자산 비용의 150% 에 따른 세전 상각. 연구 개발 비용의 구체적인 범위는 다음과 같습니다.

1. 인력 노무비.

R&D 활동인의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업상해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비에 직접 종사한다.

2. 직접 투자 비용.

(1)R&D 활동이 직접 소비하는 재료, 연료 및 동력비.

(2) 제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 설비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다.

(3) R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 그리고 R&D 활동을 위한 장비 임대를 운영임대합니다.

3. 감가상각 비용.

R&D 활동에 사용되는 기기 및 장비에 대한 감가 상각비입니다.

4. 무형 자산 상각.

소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용. ) R&D 활동에 사용됩니다.

5. 신제품 설계비, 신공예 규범 제정비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비.

기타 관련 비용.

기술 도서 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 평가, 논증, 감정, 평가 및 검수비, 신청비, 등록비, 대리비 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용 지적재산권. 총 비용은 공제 가능한 R&D 총 비용의 10% 를 초과할 수 없습니다.

7. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 비용.

(b) 다음 활동은 세전 공제 정책에 적용되지 않습니다.

1. 엔터프라이즈 제품 (서비스) 의 정기 업그레이드.

2. 과학 연구 성과의 직접적인 적용 (예: 공개적인 신기술, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식 직접 채택).

상업화 후 기업이 고객에게 제공하는 기술 지원 활동.

4. 기존 제품, 서비스, 기술, 자재 또는 프로세스에 대한 반복 또는 간단한 변경.

시장 조사, 효율성 조사 또는 관리 연구.

6 산업 (서비스) 프로세스 또는 일반 품질 관리, 테스트 분석, 유지 관리

7. 사회 과학, 예술 또는 인문학 연구.

둘째, 특별 문제 처리

1. 기업이 외부 기관 또는 개인에게 R&D 활동을 수행하도록 위임한 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위임자의 R&D 비용을 부과하고 공제하며 수탁자는 별도로 공제할 수 없습니다. 외부 연구개발비를 위탁한 실제 금액은 독립거래 원칙에 따라 결정되어야 한다.

위임자가 수탁자와 연관된 관계가 있는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 항목에 대한 비용 상세내역을 제공해야 합니다.

기업이 해외 기관이나 개인에게 R&D 활동을 의뢰한 비용은 공제할 수 없습니다.

2. * * * * 기업과의 공동 개발 프로젝트의 경우 협력 당사자는 실제 부담된 R&D 비용을 계산하고 공제해야 합니다.

3. 기업그룹은 생산경영과 과학기술 발전의 실제 상황에 따라 기술요구가 높고 투자가 많고 R&D 에 집중해야 하는 프로젝트에 대해 R&D 비용 분배 방식을 합리적으로 결정할 수 있습니다. 실제 발생한 R&D 비용은 관련 회원기업이 권리의무일치, 비용대응, 수익공유의 원칙에 따라 공제를 계산할 수 있습니다.

4. 기업이 창의적, 창의적, 파격적인 제품을 얻기 위해 창의적인 디자인 활동에서 발생하는 관련 비용은 본 통지 규정에 따라 세전 공제될 수 있습니다.

크리에이티브 디자인 활동은 멀티미디어 소프트웨어, 애니메이션 게임 소프트웨어, 디지털 애니메이션 및 게임 디자인 개발을 말합니다. 건축공학설계 (녹색건축평가기준은 삼성) 와 경관공학전문디자인 산업 디자인, 멀티미디어 디자인, 애니메이션 및 파생 제품 디자인, 모델 디자인 등

셋. 회계 및 관리

1. 기업은 국가 재무회계제도의 요구에 따라 R&D 지출을 회계해야 한다. 동시에 R&D 프로젝트에 의해 공제될 수 있는 R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하여 해당 해에 공제될 수 있는 R&D 비용의 실제 발생 금액을 정확하게 수집하고 계산합니다. 기업은 한 과세년도 내에 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우, 서로 다른 R&D 항목에 따라 공제할 수 있는 R&D 비용을 별도로 수집해야 합니다.

2. 기업은 R&D 비용과 생산운영비용을 별도로 계산해서 각 항목의 비용을 정확하고 합리적으로 모아야 한다. 구분이 잘 안 돼서 추가 공제가 허용되지 않습니다.

4. 세전 공제 정책이 적용되지 않는 업종

1. 담배 제조.

숙박 및 취사 산업.

도매 및 소매 무역.

4. 부동산.

5. 임대 및 비즈니스 서비스.

연예계.

7. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 업종.

위 업종은' 국민경제업계 분류 및 코드' (gb/4754 -20 1 1) 를 기준으로 이에 따라 업데이트될 예정이다.

다섯째, 관리 문제 및 독촉 요구 사항

1. 이 통지는 R&D 회계가 건전하고 정확한 주민기업을 조사하는 데 적용된다.

2. 기업 R&D 비용의 실제 발생액이 정확하게 집계되지 않을 경우, 외환총액은 정확하게 계산되지 않으며, 세무서에서는 세전 공제나 추가 공제를 합리적으로 조정할 권리가 있습니다.

3. 세무서는 기업이 특혜 대우를 받는 R&D 프로젝트에 이의가 있으며, 현 급으로 상장과학기술 행정부에 감정의견을 제시할 수 있으며, 과학기술부는 제때에 의견에 답해야 한다. 성 장관급 이상의 과학 연구 프로젝트를 맡고 있는 기업과 예년에 이미 인정한 연례 R&D 프로젝트는 더 이상 인정할 필요가 없다.

4. 기업이 본 통지서에 규정된 R&D 비용 공제 조건을 충족하며 20 16 1 이후 제때 세금 혜택을 받지 못한 경우, 세금 혜택을 소급하여 받고 신고 수속을 할 수 있으며, 소급 기간은 최대 3 년이다.

5. 세무서는 R&D 비용과 공제 혜택 정책의 후속 관리를 강화하고, 정기적으로 검사를 실시해야 하며, 연간 검사 적용 범위는 20% 이상이어야 한다.

자동사 집행 시간 미만

본 통지는 20 16 1 부터 시행됩니다. 국세총국은' 기업연구개발비 세전 공제 관리법 (시행)' 발행에 관한 통지 (국세발 [2008] 1 16 호),' 재정부 국세총국 연구개발비 세전 공제 관련 정책문제에 대한 통지