\ "이것은 그의 산의 돌이다. 옥을 공격할 수 있다. " 즉, 국내 기업이 외국 기업의 세금 계획 방법에 대해 잘 알고 있다면, 그들이 자신의 기업의 세금 계획의 길을 탐구하는 데 도움이 될 것이다.
외국 기업은 어떤 세금을 계획해야 합니까?
유럽과 미국 국가에서는 세금 계획에 대해 이야기하는데, 주로 소득세의 계획을 가리킨다. 외국 세금 계획은 일반적으로 상품세를 포함하지 않는다. 부가가치세, 소비세 등 상품에 부과되는 세금을 제외하고는 소비자의 가격에 더해야 하기 때문에 계획이 필요 없고 상품세 계획 공간도 크지 않은 것도 중요한 원인이다.
외국에서 부가가치세를 시행하는 국가는 일반적으로 상품과 서비스에 부가가치세를 징수하는 반면, 부가가치세 징수는 종종 영세율이나 저세율만을 통해 상품 (인민 생활 필수품) 에 대한 우대만 실시하고, 구체적인 기업은 우대를 실시하지 않고, 같은 생산 경영 활동에 종사하는 기업이 같은 부가가치세 대우를 받게 한다. 또한 일부 국가 (예: 미국) 는 소매 고리에서 판매세를 징수하고, 생산 및 도매업체는 경영 활동에서 판매세를 납부할 필요가 없기 때문에 세금 계획이 없다. 상업에 종사하는 소매업체는 그 매출이 본주의 통일세율에 따라 세금을 내야 하는데, 기본적으로 계획의 여지가 없다. 중국의 상황은 외국의 상황과 크게 다르다. 첫째, 부가가치세는 우리나라의 주요 세금이다. 우리나라의 현행 부가가치세 제도에는 대량의 기업 복지 (즉, 복지기업 등 특정 기업을 즉각 징발하거나 즉시 환불하는 방법) 가 있어 같은 제품을 생산하거나 판매하는 기업의 세금 부담은 다를 수 있다. 이런 세제 혜택제도는 반드시 세금 부담이 많은 기업이 부가가치세에 대한 세금 계획을 세우도록 유도할 것이다. 그렇지 않으면 부가가치세 혜택을 받는 기업과 공정하게 경쟁할 수 없다. 둘째, 우리나라가 현재 시행하고 있는 것은 부가가치세와 영업세가 병행하는 상품세제이므로 혼합판매 겸영 문제가 있다. 또 부가가치세와 영업세의 세금 부담은 달리 기업이 상품세를 계획할 수 있는 공간을 제공한다. 바로 이런 이유로 중국 기업들도 상품세 계획을 매우 중시한다.
소득세는 세금 계획이 필요한 주된 이유는 쉽게 전가하지 않기 때문에 납세자는 일반적으로 결국 스스로 세금을 내야 하기 때문이다. 이렇게 하면 소득세는 기업이 경영 활동에 종사하는 비용이 된다. 기업이 내는 소득세가 많을수록 세후 실질 수입이 적다. 기업이 소득세 계획을 진행할 수 있다면, 세수 비용을 낮추고 투자의 세후 한계 수익률을 높일 수 있다. 또 소득세는 세전 공제가 불가능하기 때문에 기업소득세 계획이 줄어든 과세 금액은 그에 따라 과세 소득액을 늘리지 않는다. 즉, 소득세 계획의 이점은 면세입니다. 물론 외국에서는 소득세 계획이 더욱 보편화되고 있다. 계획의 필요성뿐만 아니라 소득세가 더 큰 계획 공간을 가지고 있기 때문이다. 이는 주로 각국 세법의 세금 허점과 수많은 세금 우대 조치에서 비롯된다.
외국 기업 소득세 계획의 기본 방법
1. 조세 회피의 실현
이런 방식으로 세금을 계획한다는 것은 기업이 실제 경제수입을 얻는 것을 피해야 하는 것이 아니라 세법이 과세 소득액으로 인정되지 않는 경제수입을 최대한 얻어야 한다는 것을 의미하지 않는다. 예를 들어, 각국의 세법에 따르면 수입은 일반적으로 시장 거래를 통해 이루어지며, 거래를 통해 실현된 소득만 세금을 내야 한다. 자산이 교환되지 않고 현금화되지 않으면 세금을 징수하지 않는 것은 각국 소득세법의 이론적 허점이다. 이 이론적 허점을 이용하여 세수 계획을 세우기 위해 외국 기업들은 종종 부가가치 잠재력을 지닌 실물자산을 구입해야 한다. 구체적인 관행은 일반적으로 은행 대출로 토지 등 부동산을 매입하는 것이고, 부동산이 부가된 후 매각을 서두르지 않는 경우가 많다. 이 부분의 증가된 부동산을 팔지 않는 한 기업은 자본이득세를 내지 않고, 기업은 은행 대출 이자 세전 공제로 인한 세금 혜택을 받을 수 있기 때문이다.
대출도 과세 소득을 피하는 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어, 어떤 기업은 654 만 38+백만 위안의 부동산을 소유하고 있다. 지금 기업은 2 백만 원이 급히 필요하다. 물론 기업은 일부 재산을 매각하여 수입을 얻을 수 있지만, 이후 기업은 이 부분의 재산을 양도하는 소득에 대해 소득세를 납부해야 한다. 세무계획을 목적으로 기업은 부동산을 담보로 200 만 위안을 대출할 수 있다. 돈을 빌리려면 당연히 이자를 내야 하지만, 이자액이 부동산 매각에 내야 할 세금보다 작으면 돈을 빌리는 것이 바람직하다.
2. 과세 소득 이연 실현
납세자는 과세 소득 달성을 연기할 수 있고, 세금을 연기할 수 있다. 세금을 연기하는 것은 납세자에게 두 가지 장점이 있다. 하나는 이 자금을 계속 즐기고 그로부터 이익을 얻을 수 있다는 것이다. 둘째, 금리로 할인하면 미래 과세 금액의 현재 가치가 줄어든다. 예를 들어, 납세자가 이연 납세로 절약한 돈을 투자한다고 가정해 봅시다. 투자수익률은 10%, 소득세율은 30%, 납세자 투자의 세후 수익률은 7% 입니다.
이 경우 납세자가 과세 1000 원을 10 년 후까지 연기하면 과세 1000 원의 현재 가치는 508 위안에 불과하다. 납세자가 그해에 이 508 원을 투자한다면, 내년의 원금과 세후 이자의 합은 544 위안이다. 납세자가 매년 본리에 투자하면 10 년 후 508 위안이 1000 원으로 증가할 것이다. 세금 납부 지연 시간이 길면 시장 금리가 높고, 세금 납부 지연으로 납세자에게 주는 경제적 이익이 더 커질 것이다.
많은 국가에서 가속 감가상각 또는 빠른 감가상각은 과세 소득 실현을 지연시키는 데 사용할 수 있습니다. 이 두 가지 감가상각 방법을 적용해도 기업이 납부해야 할 소득세의 총액이 줄어들지 않는다. 그러나 이전 기간에 비용비용을 부과하는 감가상각액이 크고 과세 소득이 적기 때문에 주로 납세 시간을 후기까지 미뤄 매년 납부한 세금의 합계의 현재 가치가 줄어든다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 비용명언) 외국 기업은 유리한 재고 원가 평가 방법을 선택하여 과세 소득액 실현을 연기하는 경우가 많다. 예를 들어 가격이 오르면 기업은 후입선출법을 선택하여 원자재의 실제 원가를 계산할 수 있다. 물가상승의 경우 후기에 구매한 원자재 가격이 선구매된 원자재 가격보다 높고, 기업은 가격이 높은 원자재 원가를 우선적으로 계산하는데, 이는 의심할 여지 없이 일부 이윤을 후기까지 연기하여 납세 연기 목적을 달성할 수 있기 때문이다. 영미의' 이연 세금' 규정도 많은 기업들에게 과세 소득액 실현을 연기할 수 있는 기회를 제공했다. 영미 국가는 주민의 관할에 따라 자국 회사의 해외 이익에 대해 일반적으로 세금을 부과하지만, 다국적 기업의 해외 경영 발전을 장려하기 위해 다국적 기업의 해외 수입이 본국으로 송금되기 전에 세금을 부과하지 않도록 규정하고 있다. 이 부분의 해외 수입이 본국으로 송금될 때만 세금을 부과한다. 이 규정으로 인해 영미 다국적 기업들은 조세 계획 때문에 해외 이윤을 외국에 남겨 과세 소득액의 조건에 맞지 않게 하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 영국명언) (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 영국명언)
3. 관련 기업에 이익 분배
계열사 간의 자금과 관리에 대한 특수한 관계로 인해 이들 간의 거래가 반드시 시장 가격을 채택하는 것은 아니므로 이전 가격을 통해 계열사 간에 이윤을 이전할 수 있습니다. 특히 계열사에 적용되는 소득세율이 다를 경우 양도가격을 이용해 적용세율이 낮은 계열사로 이윤을 이전하는 것이 기업세 계획의 중요한 방법이 된다.
계열사에 무이자 대출을 하는 것도 계열사 간에 이윤을 분배하는 중요한 방법이다. 시장 대출 금리가 모두 10% 라고 가정하면, 기업 A 가15,000 원을 기업 B 에 빌려주면 기업 A 는15,000 원의 이자를 받을 수 있고, 기업 B 는 이를/ 이때 A 와 B 사이에는 수익이체가 없지만, A 기업이 B 기업에 654.38+0.5 만원을 대출하면 A 기업은 B 기업으로부터 어떠한 수익도 얻지 못하지만 B 기업은 이 대출로 654.38+0.5 만원의 투자수익을 얻을 수 있다. 이 무이자 대출이 A 기업의 수입을 B 기업으로 이전했다는 것을 알 수 있다 .. 만약 기업 A 와 B 가 관련 기업이고, 기업 B 가 낮은 세율을 적용한다면, A 는 이런 방식으로 이윤을 기업 B 로 이전해 기업그룹의 총 세금 부담을 줄일 수 있다.
4. 기업의 자본 구조를 통제한다
기업의 대외 융자에는 두 가지 방법이 있다. 하나는 주식 융자이다. 둘째, 채무 융자. 이 두 가지 자금 조달 방식 모두 기업이 필요한 자금을 조달할 수 있지만 세무처리에서 다르기 때문에 기업은 세무계획을 진행할 때 자금 조달 방식을 신중하게 고려해야 한다. 기업은 주식 발행 자금 조달이든 대출 자금 조달이든 투자자에게 일정한 수익을 주어야 하기 때문이다. 그러나 각국 세법에 따르면 기업이 지급하는 배당금은 비용을 부과할 수 없고, 지급된 이자는 기업 비용에 부과할 수 있다. 따라서 세금의 관점에서 볼 때, 부채 융자는 지분 융자보다 더 유리하다.
외국 기업의 다국적 세금 계획의 기본 방법
다국적 조세 계획은 국제조세 회피라고도 하는데, 다국적 기업이 각국 세법의 차이를 이용하여 섭외세법이나 국제세법의 허점을 이용하여 하는 조세 회피 활동을 말한다. 이러한 세금 계획은 납세자가 자국 국경을 넘는 활동에 종사하거나 납세자 스스로 자국 국경을 넘는 유동을 수행하거나 납세자가 자신의 자금이나 재산을 본국에서 이전해 국제적으로 흐르게 할 것을 요구한다. 다국적 세금 계획에서 피해야 할 세금 의무는 납세자의 거주국뿐만 아니라 수입원국까지 포함한다. 납세자의 다국적 세금 계획의 목적은 종종 한 나라의 세금 부담을 줄이는 것이 아니라 전 세계 총 세금 부담을 줄이는 것이다. 외국 다국적 기업의 다국적 세금 계획에 일반적으로 사용되는 방법은 다음과 같습니다.
1. 이전 가격을 통해 저세국가의 계열사로 이윤을 이전합니다.
이전 가격을 이용하여 회사 그룹 내에서 이윤을 이전하고, 회사 그룹의 이윤을 가능한 한 많은 저세국가 (또는 조세 피난처) 의 관련 기업에서 실현하는 것은 다국적 기업에서 가장 많이 사용하는 국제 조세 회피 수단이다. 다국적 기업은 이전 가격을 이용하여 저세국가 (조세 피난처) 의 관련 기업 계좌에 인위적으로 표시된 이윤을' 허위 이익' 이라고도 한다. 다국적 기업은 이전 가격을 통해 그룹 내부의 이윤을 고세 국가의 계열사에서 저세 국가의 계열사로 이전했다. 저세국가 계열사의 세금 부담으로 볼 때 예전보다 다소 높아졌지만, 동시에 고세국가 계열사의 이윤과 세금 부담은 감소했고, 고세국가 기업세 부담의 감소는 반드시 저세국가 기업세 부담의 증가보다 클 수밖에 없었고, 결국 다국적 기업의 전체 세금 부담의 하락으로 이어졌다.
2. 국제 조세 협정의 남용
국제조세협정 남용이란 제 3 국 주민들이 다른 두 나라 사이에 체결된 국제세협정을 이용하여 원래 받아서는 안 되는 세익을 얻는 것을 말한다. 다국적 기업은 종종 국제 조세 협정을 남용하여 조세 회피의 목적을 달성할 수 있다. 국가와 국가 간에 체결된 국제세무협정 (소득에 대한 이중과세를 피하는 협정) 은 일반적으로 상대국 주민들에게 소득세, 특히 소득세를 원천징수하는 특혜조항을 제공한다. 예를 들어, 각국은 자국 주민이 비주민에게 지급하는 배당금, 배당금에 대해 일반적으로 25 ~ 35% 의 원천징수소득세를 징수하지만, 국제세무협정에 따르면 배당금의 원천징수세율은 15% 이하로 떨어질 수 있으며, 일부는 0 까지 낮출 수 있다. 갑, 을 양측이 체결한 세무협정은 갑, 을 쌍방 주민에게 이득이 되어야 하는데, 제 3 국 주민은 원래 그로부터 혜택을 받아서는 안 된다. 그러나 제 3 국 주민은 일정한 수단을 통해 갑을 쌍방이 체결한 조세 협정으로부터 이익을 얻고자 하는 경우가 많다. 주요 수단은 A 국과 B 국 중 하나에 자회사를 설립해 현지 주민회사로 만들어 제 3 국 주민이 완전히 통제하는 것이다. 이런 식으로 자회사는 갑을 양측이 체결한 조세협정에서 특혜를 받을 수 있고, 자회사는 제 3 국 주민과의 관계를 통해 제 3 국 주민에게 이익을 전가하여 제 3 국 주민들이 갑을 쌍방의 조세협정으로부터 간접적으로 이익을 얻을 수 있도록 할 수 있다 .. 제 3 국 주민들이 A 와 B 사이의 조세협정을 남용하는 목적에 따라 A 또는 B 에 설립한 자회사는 지주회사, 금융회사, 특허허가회사 등이 될 수 있다.
3. 신탁을 통한 재산 이전
신탁은 신탁위탁이라고도 하며, 재산 소유자가 자신의 재산을 신뢰하는 사람 또는 기관에 위탁해 관리하는 법적 행위를 말한다. 현재 세계에서 신뢰가 매우 보편적이지만, 각국의 신뢰에 대한 이해와 규정은 모두 다르다. 영미법계 국가들은 일반적으로 신탁관계를 법률관계로 간주하고, 의뢰인은 자신의 재산을 신탁기관 (수탁자) 에 위임하여 관리한다. 이때 신탁은 의뢰인과 그의 재산 사이의 소유권 체인을 법적으로 차단했다. 신탁은 의뢰인과 그 재산 간의 소유권 관계 사슬에 대한 기본 인식을 차단할 수 있기 때문에 영미법계 국가는 일반적으로 재산 소유자가 수탁자에게 위탁한 재산 수입에 세금을 부과하지 않는다. 그리고 영미법계 국가들은 전권신탁을 많이 실시하고, 신탁수혜자 (심지어 의뢰인 본인) 는 신탁재산의 소유권을 소유하지 않기 때문에 수혜자가 신탁기관이 분배한 이익을 얻지 못하면 수혜자는 신탁재산에 대해 어떠한 세금도 내지 않아도 된다.
영미법계 국가의 신탁에 대한 세무처리가 납세자들에게 일정한 국제 조세 회피 기회를 제공할 수 있다는 것을 쉽게 알 수 있다. 한 나라의 소득세율이 높으면 그 나라 주민들은 재산을 외국으로 이전하여 전권신탁의 형태로 조세 피난처에 있는 신탁기관에 위탁해 관리를 대신해 신탁재산의 수익을 모두 조세 피난처에 축적할 수 있기 때문이다. 이런 외국 신탁을 건립함으로써 재산소유자와 신탁수혜자는 이런 재산의 수입에 대해 자국 정부에 세금을 납부하는 의무를 완전히 없앨 수 있다. 동시에, 그 재산은 조세 피난처 신탁 (수탁자) 에 의해 관리되기 때문에, 지방 정부는 그 신탁재산에 대해 취득한 소득에 대해 소득세를 부과하거나 적게 징수하지 않는다.
4. 내부 보험 회사 설립
내부 보험 회사란 같은 업무에 종사하는 회사 그룹 또는 회사 연합체에 투자하여 모회사나 자매회사에 보험 서비스를 제공하여 외부 보험 시장을 대체하는 보험회사를 말합니다.
그 설립은 주로 상업적인 이유로 이루어졌지만, 다국적 기업들도 내부 보험회사를 이용하여 다국적 세금 계획을 세울 수 있다.
구체적인 방법은 면세나 저세국가 (조세피난처) 에 내부 보험회사를 설립한 후 모회사와 자회사가 보험료를 납부하여 대량의 이윤을 주거국에서 이전하여 회사 그룹의 일부 이윤을 조세 피난처 내부 보험회사의 계좌에 장기간 남겨 두는 것이다. 내부 보험회사는 현지에서 이 이윤에 대해 고액의 세금을 낼 필요가 없다. 그리고 이 이윤은 모회사가 있는 나라로 송금되거나 과세되지 않을 것이다.
5. 유리한 회사 조직 형태를 선택합니다
한 나라의 기업이 대외투자를 할 때, 다른 조직 형식을 선택할 수도 있고, 동도국에 자회사나 지사를 설립할 수도 있다. 자회사는 독립된 납세주체이기 때문에 그 적자는 모회사의 계좌에 적립할 수 없다. 지사와 본사는 같은 법인 단위이며, 회사는 손익을 통일적으로 계산하기 때문에 지사의 경영 적자는 본사의 이윤을 상쇄할 수 있다. 유럽과 미국 국가의 세법은 일반적으로 본사가 해외 지사와 함께 세금을 납부할 수 있도록 허용하기 때문에, 다국적 기업이 외국에 공장을 투자할 때 각종 주관적 요인의 영향으로 생산 초기에 손실이 큰 경우가 많다. 이런 식으로 다국적 기업은 먼저 동도국에 지사를 설립하여 개업 결손이 세금 징수 시 본사의 이윤을 상쇄할 수 있도록 하여 다국적 기업의 총 세금 부담을 줄일 수 있다. 해외 기관은 정상적인 이익 단계에 접어들면서 자회사로 재편하는 것이 더 유리하다. 자회사와 모회사가 각각 세금을 내고 자회사가 소재국에 낮은 세율을 적용할 수 있기 때문이다. 총기구의 거주 목적이 누진세율을 채택한다면 단독 세금은 총기관 이윤 총액 증가와 한계세율 인상으로 인한 실제 세금 부담 증가를 피할 수 있다.