1, 반케 회사는 남방의 대형 제조업체로 주로 중앙에어컨을 생산한다. 회사 2× 1 1 기말 감사되지 않은 재무제표에 따르면 자산 총액은 45562 만원, 매출 42580 만원, 이익 총액은 5300 만원이다. 20×8 년부터 반케 회사의 재무제표는 안영이 감사했다. 2× 1 1 년 3 월, 반케 회사 2× 10 연간 재무제표 감사가 완료되고 표준 무예약의견 감사 보고서를 제출한 후 안영과 반케 회사는 2 ×/KLOC-0 에 서명했다.

공인 회계사 조붕, 손가는 반케 회사와 그 환경을 이해하고 중대한 오보 위험을 평가하면서 반케 회사가 2× 1 1 년 동안 다음과 같은 사건과 상황을 겪었다는 것을 알아차렸다.

(1) 국가가 프레온 제품 판매를 제한했기 때문에 반케 회사는 2× 1 1 KLOC-0/에 위치한 Q 연구 기지를 설립하고 프레온 대체 제품을 연구하기로 결정했습니다.

(2) 2 ×1/KLOC-0

(3)2× 1 1 3 월, 주주회가 결정한 바에 따르면, 반케 출자 5000 만원은 후베이 이창의 모 에어컨 기업을 인수하여 그 생산 라인을 이용하여 에어컨을 생산하기로 했다.

(4) 회계의 질을 높이고 중대한 착오의 발생을 막기 위해 2× 1 1 년 4 월 30 일 재무부는 회사 규정에 따라 재무부 내부 정기 근무를 진행했으며, 이번 근무는 모든 재무인의 업무 내용을 바꾸었다. 재무인원의 내부 회전을 맞추기 위해 내부 감사는 교대 후 3 개월 연속 심사력을 높였다.

(5)2× 1 1 6 월, 반케 5 명의 에어컨 구조 핵심 엔지니어가 단체로 사직하고 6 월 말 이직 수속을 밟았다.

(6)2× 1 1 7 월, 다양화를 위해 반케 회사와 일본 링허 (Linghe) 는 협력 협정을 체결하여 전체 배관 제품을 공동으로 개발하였다. 협정에 따르면 링허는 5 천만 원을 R&D 자금으로 투입하고, 반케 회사는 특허권을 보유한 고임금 기술사용권으로 출자하고, 6 명의 엔지니어를 R&D 주요 인원으로 파견한다. 이 6 명의 엔지니어의 임금은 여전히 반케 책임이 있다. 개발 성공 후, 반케 들은 세후 이익의 40% 를 받아야 한다.

(7) 2× 1 1 년 12.22, 하지만 2× 1 1 년 65438+2 월 3 1 일이 되어도 이 직연소 엔진은 여전히 반케 회사 창고에 보관되어 있다. 공인회계사가 판매부 책임자에게 이 직연 엔진의 양도 업무를 물었을 때, 관계자들은 L 사가 제공한 2× 1 1 년 전 반케 회사에 배송을 요청하지 않은 서류를 제시했다.

(8) 신규 영업 관리자 2× 1 1 연초에 이사회에 신고한 연간 판매 수익은 전년 대비 30% 증가했다. 그렇지 않으면 모든 관리자의 연간 상여금 2 ×1/Kloc-0 을 공제한다 특혜 조건의 유치로, 일부 고객은 이미 미리 돈을 지불하고, 이듬해 수거에 동의했다. 이 단계에서 발생하는 새로운 판매 업무에 대해 재무 담당자는 사장의 지시에 따라 직접 특별 처리를 했다.

(9) 반케 X 성의 영업지사는 다년간 실적이 좋지 않아 연간 적자가 2× 10/0 이 1.3 만원에 달했다. 2× 1 1 1 분기 적자가 86 만원에 달한다. 2× 1 1 5 월에 회사 이사회는 지사를 매각하기로 결정했다. 9 월 현지 S 사와 지사 매각을 위한 모든 수속을 밟아 얻은 3500 만원은 이미 반케 회사의 유동성으로 직결됐다.

(10) 2 ×1/Kloc-0

요구 사항:

(1) 데이터의 다양한 상황을 하나씩 분석하여 각 상황이 반케 재무제표의 중대한 오보 위험을 나타내거나 유발하는지 여부를 나타냅니다. 반케 경영 위험 증가 여부를 더 자세히 지적하고 그 이유를 간략하게 설명해 주세요.

(2) 데이터의 어떤 상황이 특별한 위험을 초래할 수 있습니까? 특별한 위험인 경우 가장 가능성있는 원인을 지적하십시오.

(3) 1 부정행위 유형 및 공인회계사가 재무제표 감사에서 가장 주목하는 요소를 지적한다.

(2) 자료에 따르면 어떤 상황이 부정행위, 부정행위 유형, 재무제표 중 어느 것이 이런 부정행위에 의해 잘못 보고될 가능성이 가장 높습니까?

③ ② 에서 파악한 부정행위 유형과 관련 재무제표 항목을 설명하고 부정행위 요인의 세분화와 결합해 아래 표에 답을 기입한다.

사기 요인: 사기 위험 요소의 분석

구체적으로 설명하다

동력이냐, 압력이냐

기회

태도는 여전히 변명이다

(4)① 요구 사항 (3) (2) 결정된 재무제표 항목에 대해 순환감사제도 하에서 조붕과 손가회계사무소가 공동으로 감사해야 할 항목을 지적했다.

(2) 공인회계사가 어떤 예측할 수 없는 추가 감사 절차를 밟아 특정 보고 항목의 중대한 오보 위험에 대처해야 하는가? (최소 5 개 항목 쓰기)

2.XYZ 주식유한회사 (이하 XYZ 회사) 는 전자제품 가공을 위한 주요 업무를 하는 상장 회사입니다. 2× 1 1 의 재무제표 감사에서 베이징 P 회계사무소는 파트너 공인회계사 X 가 이 감사 업무를 담당하고 공인회계사 Y 를 이 사업의 프로젝트 관리자로 임명하기로 했다. 2× 12 년 2 월 12 일, 공인회계사 y 가 XYZ 회사 2× 1 1 연간 재무제표를 감사하기 시작했고, XYZ 주식유한공사 재무제표는 20 공인회계사가 확정한 재무제표의 중요도 수준은 654.38+0 만원이다. 2x ×11년 감사되지 않은 순이익은 2 17 만원이라고 가정합니다.

정보 1:

XYZ 가 적용되는 기업 소득세율은 25%, 구매 및 판매 쌍방이 적용하는 부가가치세율은 17% 입니다. 외상 매출금 기말 잔액 10% 로 대손 충당금을 계산하다.

정보 2:

Y 공인회계사가 XYZ 사의 관련 업무를 감사했을 때 해당 회사의 연간 업무 2× 1 1 은 다음 사항을 고려해야 한다는 사실을 발견했습니다.

(1)XYZ 회사 2× 1 1 12.9 세금 포함 가격이 158 만원인 k 제품 일괄 판매 2xx11년 65438+2 월 3 1 일 현재 대금은 아직 회수되지 않았다. 2× 12 1.9, A 회사는 품질 불합격으로 구매한 제품을 모두 반환했습니다. XYZ 는 반품을 수락한 후 이달 주영 업무소득과 주영 업무비용을 줄였다.

(2)2× 1 1 1 2 월, XYZ 는 정청사와 협의한 후, 자신이 소유한 특허권을 정청회사의 생산설비와 바꾸었다. XYZ 회사 특허권의 장부 가치와 장부 잔액은 900 만원, 공정가치와 과세 가치는 654.38+00 만원, 영업세 세율은 5% 입니다. 정청사가 생산한 설비장부 원가 654.38+0.3 만원, 감가 상각 200 만원, 손상 충당금 654.38+0.0 만원, 공정가치 960 만원. 정청회사는 또 XYZ 회사에 현금 40 만원을 지불했다. 2× 1 1 년 65438+2 월 3 1 일, XYZ 는 특허권 양도와 관련된 법적 절차를 완료하고 정청사에서 송금한 은행 예금 40 만원 및 교체된 생산설비를 받고 생산현장에 설치했습니다 그 기업은 은행 예금만 다른 채무에 기록하고 다른 계좌는 아직 처리되지 않았다 (가정

(3)2× 1 1 년 10 월 1 일, XYZ 는 유휴자금을 이용해 주식 450 만원을 거래금융자산으로 구매한다. 연말까지 주식 종가는 400 만 원, XYZ 는 50 만 위안을 줄였다. 회계는 다음과 같습니다.

차변: 자본 공모-기타 자본 공모 50

대출: 거래 금융 자산 50

(4)XYZ 는 2× 1 1 년 4 월 할인으로 3 년 만기 채권 (액면가 2000 만원, 채권액면율 8%) 을 매입해 기업의 일상적인 경영자금 회전에 사용한다. XYZ 는 654.38+0 만 7000 원으로 발행하고 할인은 직선법 상각을 사용합니다. 2× 1 1 년 4 월 1 일, XYZ 는 "은행 예금" 17 만원, "지급 채권-이자 조정" 을 차변에 기입합니다. 연말에 재무제표를 작성할 때 XYZ 는 채권 업무를 더 이상 처리하지 않았다.

(5)2× 1 1 년 1 월, XYZ 는 G 사가 은행에서 4 천만 위안을 빌려 신용 보증을 제공합니다. 2× 1 1 65438+2 월, G 회사가 만기 채무를 상환하지 못했기 때문이다. 은행은 법원에 기소하여 XYZ 회사에 연대 책임을 지고 대출 원금이자 4200 만원을 지급하라고 요구했다. XYZ 는 다른 법률 전문가와 상담한 후 패소 가능성이 40% 라고 판단했다. 2× 12 1.20, 법원은 결국 은행에 승소 판결을 내리고 2× 12 1.25 에서 집행을 마쳤다. G 사가 이미 파산 청산을 선언하여 채무를 회수할 수 없다는 점을 감안하면 XYZ 는 2× 12 에서 다음과 같은 회계를 한다.

차변: 영업 외 지출 4 200

대변: 기타 AP 4 200

이 사건으로 XYZ 회사 2× 12 및 1 2 개월 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름이 음수가 되었습니다. XYZ 는 지속적인 경영 능력에 대한 심각한 의심을 불러일으킬 수 있는 위의 사항에 대해 제안된 개선 조치를 제시했다. 공인회계사는 XYZ 가 2× 1 1 연간 재무제표를 작성한 지속적인 경영 가정이 합리적이라고 생각하는 데 필요한 감사 절차를 시행했지만, 그 지속적인 경영 능력은 여전히 큰 불확실성을 가지고 있다.

요구 사항:

(1) 데이터 2 의 (1) ~ (5) 항목에 따라 감사 중요도 수준에 관계없이 공인 회계사가 각각 2 ×1/kloc 감사 조정 제안을 하려면 기말 차기 이월 손익과 소득세 비용에 조정이 필요하지 않다고 가정하고 감사 조정 입력을 직접 나열합니다.

(2) 감사 중요도 수준을 고려할 때 XYZ 사가 데이터 2 의 (1) 항목부터 (5) 항목의 1 항목까지 존재하고 공인 회계사 쌍 (1) 을 받아들이지 않는다고 가정합니다 다른 조건을 고려하지 않고 이 다섯 가지 독립 사항을 공인회계사가 어떤 감사 보고서를 제출해야 하는지 지적해 주세요.

(3) 항목 (5) 만 있고 XYZ 가 공인 회계사의 감사 의견에 동의한다고 가정하면 공인 회계사에게 다음 감사 보고서를 갱신하도록 요청하십시오. (다른 보고 책임에 관한 법률 및 규정의 조항을 고려하지 않음)

감사 보고서

XYZ 유한 회사 전체 주주:

2× 1 1 연도 12 월 3 1 일 대차대조표를 포함한 첨부된 XYZ 주식유한회사 (이하 XYZ 회사) 재무제표를 감사했습니다.

I. 재무 제표에 대한 경영진의 책임

기업 회계 기준의 규정에 따라 재무제표를 작성하는 것은 XYZ 회사 경영진의 책임입니다. 이러한 책임에는 (1) 재무제표 작성과 관련된 내부 통제를 설계, 구현 및 유지 관리하여 재무제표에 부정행위나 오류로 인한 중대한 오보가 없도록 하는 것이 포함됩니다. (2) 적절한 회계 정책을 선택하고 적용한다. (3) 합리적인 회계 추정을하십시오.

둘째, 공인 회계사의 책임

우리의 책임은 감사 업무를 실시하는 기초 위에서 재무제표에 대한 감사 의견을 발표하는 것이다. 우리는 중국 공인회계사 감사 규범의 요구에 따라 감사 업무를 집행했다. 중국 공인회계사 감사규범은 우리에게 직업윤리 준수, 감사 계획 및 시행을 요구하여 재무제표에 중대한 오보가 없는지 합리적인 보증을 받을 것을 요구한다.

감사에는 재무제표 금액 및 공개에 대한 감사 증거를 얻기 위한 감사 절차 구현이 포함됩니다. 선택한 감사 절차는 사기나 오류로 인한 재무제표의 중대한 오보 위험에 대한 평가를 포함하여 공인회계사의 판단에 따라 달라집니다. 위험 평가에서는 재무 제표 작성과 관련된 내부 통제를 고려하여 적절한 감사 절차를 설계하지만, 목적은 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 제시하는 것이 아닙니다. 감사에는 경영진 회계 정책의 적절성과 회계 추정의 합리성 평가, 재무제표의 전반적인 발표 평가도 포함됩니다.

우리는 우리가 얻은 감사 증거가 충분하고 적절하다고 생각하여 감사 의견을 발표하기 위한 기초를 제공했다.

......

P 공인 회계사 (도장) 중국 공인 회계사: x (서명)

중국 공인 회계사: y (서명)

중국 베이징, 20 12 년 3 월 20 일