금은 장신구 위탁 가공에 대한 특별 대우

재정부 및 국가 세무총국은 "금은 소비세 조정 문제에 관한 통지"를 발행했습니다. 보석'([1994] No. 095)에서는 중국인민은행의 비준을 받은 금은보석 사업 단위 이외의 법인 또는 개인이 금은보석 제품 가공을 위탁받은 경우 위탁받은 당사자가 납세자가 된다고 규정하고 있습니다. . 기존의 규정은 위탁자가 항상 납세의무자가 되고, 수탁자가 원천징수하여 세금을 납부한다는 규정이 변경되었습니다. 납세자의 변화에 ​​따라 회계처리방법도 이에 따라 변경되었습니다.

첫째, 생산기업이 금은주얼리 제품을 위탁가공하여 얻은 수입은 제품판매수입에 포함되어야 하며, 규정에 따라 소비세는 '제품판매세 및 부가세'로 부과되어야 한다. "계좌는 차변에 기입되어야 하고, "입금되어야 한다"는 납세-소비세 납부"계좌입니다.

둘째, 물품도소매업이 금은보석제품을 위탁가공하여 얻은 소득은 기타사업소득에 포함하고, 규정에 따라 소비세를 부과해야 한다. 소득" 계정은 차변에, "기타사업소득"은 대변에 기입되어야 합니다. 미지급세금 - 미지급소비세" 계정입니다.

셋째, 위탁자는 위탁가공을 통해 회수한 보석류 및 옥류에 대해 납부한 소비세를 납부세금 계산 시 공제해서는 안 됩니다.

다음은 몇 가지 예입니다.

A 회사는 B 회사에 과세 소비재 처리를 위탁합니다. A 회사가 제공한 자재 비용은 50,000위안이고 처리 수수료는 지불했습니다. B회사에 대한 부가가치세는 4,000위안이고, 기업 A와 B는 모두 부가가치세의 일반납세자이다. 기업 A가 처리수수료를 납부할 때 처리수수료로 680위안의 부가가치세도 납부한다. 과세소비재에는 B측의 유사소비재 판매가격이 없습니다. A회사가 위탁가공을 위해 과세소비재를 회수한 후, 1/3은 직접 외부 판매에 사용되고 2/3는 회사의 지속적인 생산에 사용됩니다. 과세 소비재. 위탁 처리에는 과세가 적용됩니다. 소비재에 대한 세율은 10%입니다.

기업 B가 원천징수하고 납부해야 하는 소비세 계산:

구성세 가격 = (50000 + 4000) ¼ (1-10%) = 60,000위안

소비세 원천징수 및 납부 = 60,000 × 10% = 6,000 위안

회계 항목은 다음과 같습니다. 소비세 원천징수 및 납부 시:

차변: 매출채권 6,000

대변: 납부세액 - 납부소비세 6,000

처리수수료 및 매출세 수령 시:

차변: 은행예금 4,680

대변 : 기타 사업 소득 4,000

납부 세액 - 납부 부가가치세(매출세) 680

A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다. 가공 자료 제공 시:

차변 : 제품 위탁가공 50,000

대출 : 원자재 50,000

가공비 및 부가가치세 납부시 :

차변 : 50,000 위탁가공품 4000

납부세액 - 납부부가가치세(매입세) 680

신용 : 은행예금 4680

가공소비세 기업 A는 3 2/3를 공제할 수 있고, 1/3을 생산비로 전입:

차변: 위탁 가공 제품 2,000개

납부 세액 - 납부 소비세 4,000

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대변: 지급 계정 6,000

기업 A가 처리를 위해 위탁한 과세 소비재를 회수할 때:

차변: 완제품 56,000

대변 : 위탁처리제품 56000