영업세 양도세 개편 시범 관련 사항에 관한 규정.

1. 시범납세자 관련 정책 ['영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' (이하' 시범시행 방법') 에 따라 부가가치세를 납부하는 납세자]

(1) 혼합 경영.

시범납세자는 세율이나 징수율이 다른 상품을 판매하고, 가공 수리 용역이나 과세 용역을 제공하며, 각각 다른 세율이나 징수율의 매출을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 다음과 같은 방법으로 세율이나 징수율을 적용해야 합니다.

1. 상품을 판매하고 수리수리용역이나 과세 노무에 대해 다른 세율을 제공하는 것은 높은 적용세율에서 나온다.

2. 상품을 판매하거나, 가공 수리 수리 용역을 제공하거나, 과세 용역에 대해 서로 다른 징수율을 가지고 있으며, 높은 징수율에서.

3. 상품을 판매하고 가공 수리 용역이나 세율, 징수율이 다른 과세 용역을 제공하여 높은 세율을 적용한다.

(2) 가스전 기업.

가스전 기업이 제공하는 과세 서비스는' 시범 시행 방법' 에 규정된 부가가치세율을 적용하며,' 재정부 국세총국' 이' 부가가치세율 발행 통지' (재세 [2009] 8 호) 를 더 이상 적용하지 않는다.

(3) 과세 범위.

1. 항공운송업체가 제공하는 여객환전마일리지 포인트 항공운송서비스는 부가가치세를 부과하지 않습니다.

2. 시범납세자는 국가 지시에 따라 무상으로 제공되는 철도 운송 서비스와 항공운송 서비스를 시범시행방법 제 11 조에 규정된 공익활동을 목적으로 하는 서비스로 부가가치세를 부과하지 않는다.

(4) 판매량.

1. 금융리스 기업.

(1) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부가 금융리스 업무를 승인하는 시범납세자가 유형동산 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고, 총 가격과 가격외 비용으로 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금, 외국대출 이자 (외환대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자 후 잔액은 매출이다.

융자판매 후 임대는 임차인이 융자를 목적으로 금융리스 업무에 종사하는 기업에 자산을 매각한 후 임대한 경영활동을 말한다.

시범납세자는 융자 애프터 임대 서비스를 제공하고 임차인에게 받은 유형동산 가격 원금은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없지만 일반 송장을 발행할 수 있다.

(2) 중국 인민은행, 중국은감회 또는 상무부의 비준을 거쳐 금융리스 업무에 종사하는 납세자는 금융판매 후 환세 이외의 유형동산 금융리스 서비스를 제공한다. 지불한 총 가격 (외환대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자, 보험료, 설치비 및 차량 매입세 이후 잔액은 매출이다.

(3) 이 규정은 20 13 년 8 월 65438 일부터 시행된다. 상무부는 2 월 3 1 이전에 65438+7 억원에 달하는 주정부 비즈니스 주관부와 국가급 경제기술 개발구가 승인한 금융리스 사업 시범 납세자 등록자본을 2065438 년 8 월 3 1 일부터 위 규정에 따라 집행할 수 있도록 허가했다. 20 14 년 6 월 65438+ 10 월 1 이후 등록 자본은 65438+7 억원에 달하며, 다음 달부터 상술한 규정에 따라 집행된다.

2. 베이징, 천진, 상하이, 장쑤, 절강 (닝보 포함), 안후이, 푸젠 (하문 포함), 호북, 광동 (심천 포함) 등 9 개 성 시 등록 납세자가 과세 서비스 (유형 동산 금융리스 서비스 제외) 를 제공한다. 20 13, 1 이전,

위에서 공제되지 않은 가격은 1, 2065438 년 8 월 이전에 발급된 자격 증명서 계산 부분으로 제한됩니다.

3. 항공운송업체 매출에는 공항 건설비와 다른 항공운송업체를 대신하여 대납한 가격이 포함되지 않습니다.

4. 본 지역 시범시행일로부터 시범지역 일반 납세자가 제공하는 여객 터미널 서비스의 전체 가격 및 기타 비용은 운송회사에 지급된 운임을 공제한 후 판매이며 운송회사에서 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세를 공제할 수 없습니다.

5. 시범납세자는 지적재산권 대행 서비스, 화물운송대행 서비스, 통관 서비스를 제공하고, 매출은 의뢰인에게 받고 대신 지불한 정부성 펀드 또는 행정사업성 요금을 공제한 후의 잔액이다.

위탁측에 청구된 정부성 기금 또는 행정사업성 유료는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

6. 시범납세자 중 일반 납세자는 국제운송대행 서비스를 제공하고, 매출은 총가격과 가격외 비용으로 국제운송업체에 지불한 국제운송비용을 공제한 후의 잔액입니다.

국제화물운송대리업무는 의뢰인의 이름으로 또는 자신의 이름으로 위탁인을 위해 국제화물운송, 국제운송에 종사하는 운송수단의 출입국뿐만 아니라 인도, 정박, 하역 등 화물과 선박대리와 관련된 업무수속을 직접 처리하고, 화물운송대행 서비스를 직접 제공하지 않는 경영활동을 말한다.

7. 시범납세자는 총가격과 가격외 비용에서 가격을 공제하고 법률, 행정규정 및 중화인민공화국의 국세총국 규정에 부합하는 유효한 증빙을 받아야 한다. 그렇지 않으면 공제할 수 없습니다.

위의 인증서는 다음을 의미합니다.

(1) 국내 단위 또는 개인에게 인보이스를 지급합니다.

(2) 해외 단위나 개인에게 지불하는 경우 단위나 개인의 영수증을 법적으로 유효한 증빙으로 사용해야 합니다. 세무서에서 영수증에 대해 궁금한 점이 있으면 해외 공증 기관의 확인 증명서를 요청할 수 있습니다.

(3) 세금 납부 증명서에 의거하여 세금을 납부하다.

(4) 융자 판매 후 임대 서비스에서 임차인에게 받은 유형동산 가격의 원금은 임차인이 발행한 송장을 근거로 한다.

(5) 성급 이상 재정부에서 인쇄한 재정어음은 정부성 펀드나 행정사업성 요금을 공제한 후 합법적이고 유효한 증빙이다.

(6) 국세청이 규정 한 기타 서류.

(e) 일반 납세자 자격.

시범 시행 방법 제 3 조에 규정된 과세 서비스 연간 매출 기준은 500 만 원 (포함) 이다.

재정부와 국세총국은 시범 상황에 따라 과세 서비스 연간 판매 기준을 조정할 수 있다.

(6) 세금 계산 방법.

1. 파일럿 납세자 중 일반 납세자는 대중교통 서비스 단순 세금 계산 방법에 따라 부가가치세 납부를 계산하도록 선택할 수 있습니다. 페리, 버스, 지하철, 도시 경궤, 택시, 장거리 여객 및 셔틀버스를 포함한 대중교통 서비스. 이 가운데 셔틀버스는 고정노선에 따라 승객을 운송하고, 고정시간에 운행하며, 고정역에 정박하는 육상교통수단이다.

2. 시범납세자 중 일반 납세자는 본 지역 시범시행일까지 직접 구매하거나 직접 만든 유형동산으로 경영리스 서비스를 제공하고 시범기간 동안 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 납부하도록 선택할 수 있습니다.

3. 본 지역 시범시행일로부터 20 17 12 3 1 일까지 애니메이션 기업 시범납세자 중 일반 납세자로 인정받았다. 애니메이션 제품 개발을 위한 애니메이션 스크립트 작성, 이미지 디자인, 배경 디자인, 애니메이션 디자인, 비디오 분할, 애니메이션 제작, 촬영, 선 스케치, 페인트, 화면 합성, 더빙, 사운드 트랙, 오디오 합성, 클립, 자막 제작, 압축 트랜스코딩 (웹 애니메이션 및 모바일 애니메이션 형식 개편) 제공

애니메이션 기업과 자체 개발 및 애니메이션 제품 생산에 대한 인정 기준과 절차는' 중화인민공화국 문화부 재무부 국세총국 발행 통지' (석문발 [2008] 51호) 에 따라 집행된다.

4. 시범납세자 중 일반 납세자는 영화상영서비스, 창고서비스, 하역서비스, 송송 서비스에 대해 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 납부하도록 선택할 수 있습니다.

5. 시범납세자 중 일반 납세자는 상품을 동시에 판매하고 가공 수리 수리 용역을 제공하는 경우, 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 납부하도록 선택할 수 있는 것은 규정되지 않으며, 전체 매출은 일반 세금 계산 방법에 따라 납부해야 한다.

(7) 파일럿 전 사업.

1. 시범납세자가 본 지역 시범시행일 이전에 체결한 임대계약에 대해 계약 만료일까지 현행 영업세 정책에 따라 영업세를 계속 납부한다.

2. 시범납세자는 과세 서비스를 제공하고 국가 관련 영업세 정책에 따라 영업세를 징수합니다. 취득한 가격과 가격외 비용이 공제를 허용하기에 충분하지 않기 때문에 시범시행일 현재 현지에서 아직 공제되지 않은 부분은 시범시행일 이후 시범납세자의 현지 판매액을 계산할 때 공제할 수 없으며, 원래 주관지방세무서에 영업세 환불을 신청합니다.

시범납세자는 본 조 (7) 항 1 점 규정에 따라 영업세의 유형동산 임대 서비스를 계속 납부하며 본 규정이 적용되지 않습니다.

3. 과세 서비스를 제공하는 납세자는 본 지역 시범 실시 이전에 영업세를 납부했으며, 본 지역 시범 시행 이후 (포함) 세금 환급으로 영업액을 공제한 경우, 원래 관할 지방세무서에 납부한 영업세 환불을 신청해야 한다.

4. 시범납세자가 본 지역 시범시행일 이전에 제공한 과세 서비스는 세무검사 등으로 세금을 보충해야 하는 경우 현행 영업세 정책에 따라 영업세를 보충해야 한다.

(8) 오래된 고정 자산을 매각하다.

시범 시행 방법' 과 일반 납세자의 규정에 따라 본 지역의 시범 시행일 이후 구매하거나 자제한 자용고정 자산을 판매하여 적용 세율에 따라 부가가치세를 징수합니다. 본 지역의 시범 시행일 이전에 자가구매나 자제한 고정자산을 판매하여 현행고물과 관련된 부가가치세 정책에 따라 집행하다.

사용된 고정 자산은 납세자가 재무 회계 제도에 따라 이미 감가상각을 계산한 고정 자산입니다.

(9) 부가가치세 원천징수에 적용되는 세율.

국내 대리인, 수취인은 해외 단위 및 개인이 부가가치세를 원천징수하여 적용 세율에 따라 원천징수하여 납부한다.

납세지.

20 14, 65438+ 10, 1 부터 고정 업무에 속한 파일럿 납세자는 총 지사가 같은 현 (시) 에 있지 않고 같은 주에 있습니다.

둘. 원래 부가가치세 납세자 관련 정책 ["중화인민공화국 부가가치세 잠행조례" (이하 "부가가치세 잠행조례") 에 따라 부가가치세를 납부한 납세자]

(1) 매입세.

1. 원래 부가가치세 일반 납세자는 시범납세자가 제공하는 과세 서비스를 받고, 취득한 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세는 매입세액이며, 매출세액에서 공제할 수 있습니다.

2. 원래 부가가치세 일반 납세자가 직접 사용하는 소비세를 징수하는 오토바이, 자동차, 요트의 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 있습니다.

3. 원래 부가가치세 일반 납세자는 해외 단위나 개인이 제공하는 과세 서비스를 받고, 규정에 따라 부가가치세를 공제해야 하며, 매출세액에서 공제할 수 있는 매입세액은 세무서나 대리인으로부터 얻은 완세 증명서에 명시된 부가가치세이다.

납세자는 완세 증빙증빙으로 매입세를 공제하며 서면 계약, 지불 증명서 및 해외 단위의 명세서 또는 송장이 있어야 합니다. 정보가 완전하지 않아 매출세액에서 매입세액을 공제해서는 안 된다.

4. 원래 부가가치세 일반 납세자는' 과세 적용 범위 주석' 에 열거된 항목에 대해 상품을 구매하거나 가공 수리 용역을 받는 것은' 부가가치세 잠행조례' 제 10 조에 언급된 비부가가치세 과세 품목에 속하지 않으며, 그 수입세액은 매출세액에서 공제할 수 있다.

5. 원래 부가가치세 일반 납세자는 시범납세자가 제공하는 과세 서비스를 받고, 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.

(2) 접수된 여객 서비스.

(3) 비정상적 손실을 입은 물품 구매와 관련된 운송 서비스.

(4) 비정상적으로 손실되는 제품 및 완제품에서 소비되는 구매 상품과 관련된 운송 서비스.

위의 비부가가치세 과세 품목은 부가가치세 잠정 규정 제 10 조에 명시된 비부가가치세 과세 품목이지만 과세 적용 범위 주석에 나열된 품목은 포함되지 않습니다.

(2) 일반 납세자 식별.

원래 부가가치세 일반 납세자는 과세 서비스가 있으며,' 시범 시행 방법' 과 본 규정 제 1 조 (5) 항목에 따라 일반 납세자의 인정을 신청해야 하며, 일반 납세자의 인정을 다시 신청할 필요가 없다.

(3) 부가가치세 기말 잔여 세액.

원래 부가가치세 일반 납세자도 과세 서비스를 가지고 있으며, 본 지역의 시범 시행 전 부가가치세 기말 유보 세액은 과세 서비스 매출세액에서 공제할 수 없습니다.

셋째,' 중화인민공화국 국세총국 발행 통지' (국세발 [1993]149 호), 교통운송세목, 우편서비스세, 창고 및 광고서비스세목, 상표권 양도, 양도 멈추지 않은 영업세 세목에 대해 "과세 적용 범위 주석" 에 속하는 과세 서비스가 있는 경우 본 통지 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 합니다.

우체국 저축 업무는 금융보험업 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다.