연구 개발 프로젝트는 기업의 중요한 부분이되었습니다. 이에 따라 이 글은 우선 현행 R&D 지출 회계의 부족을 분석하고 프로젝트 R&D 지출 회계를 개선하는 사고와 조치를 제시했다.
키워드: r&d 지출 분석을위한 회계 방법
첫째, 연구 개발 지출 회계 정보 요구 사항
1. 투자자
현재 R&D 프로젝트는 일부 기업들의 주목을 받고 있습니다. 성공적인 R&D 프로젝트는 기업에 비교적 큰 수익을 창출할 수 있기 때문입니다. 따라서 R&D 프로젝트도 투자자입니다.
관련 학자들은 R&D 지출에 대한 회계 정보가 가치 관련성이 있음을 확인했습니다.
2. 비즈니스 관리자
현재 기업들은 국가 R&D 투자의 주요 대상이 되고 있으며, 특히 일부 하이테크 기업들은 더욱 그러합니다.
이에 따라 기업들이 프로젝트 R&D 에 사용하는 투자액과 R&D 지출 강도가 점차 확대되고 있다.
연구 개발 프로젝트의 비용은 매우 드문 자원입니다. 기업의 관리자로서, 그들은 R&D 지출의 효과와 효율성에 점점 더 관심을 기울이고 있다.
따라서 기업 관리자들이 모든 프로젝트에 대한 전체 R&D 지출 및 상세 지출을 파악할 수 있도록 함으로써 R&D 지출의 강도와 비용을 합리적으로 배정하여 결국 프로젝트의 R&D 지출 효율성을 크게 높일 수 있습니다.
3. 세무서
최신 세법에 따르면, 모든 내자기업, 외자기업, 고등대학 또는 과학연구기관은 재무제도가 건전하면 차입금에 따라 세금을 징수한다. 이들 기업이나 부서에서 개발한 제품, 특허, 공예 또는 기술에 필요한 투자액은 100% 공제될 수 있고, 그해 실제 발생액의 50% 는 기업소득세에서 공제될 수 있다
따라서 관련 세무서는 기업 또는 과학 연구 부서에 적절한 R&D 지출 범위나 매우 정확한 R&D 지출 회계 정보를 제공해야 합니다.
둘째, 현재 연구 개발 지출 회계의 결함
현재, 최근 회계기준에 따르면 기업 내 R&D 프로젝트가 R&D 과정에서 발생하는 모든 지출은 현재 수금 후 손익에 포함되어야 합니다. 비용이 발생할 때 다음과 같이 기록해야 합니다.? 차용: r&d 지출-비용 지출 대출: 원자재, 직원 급여 등 관련 과목? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 마지막 기록은 무엇입니까? 차용: 관리비, 대출: 연구개발지출-비용화 지출? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 연구 단계의 지출은 일정한 조건 하에서 무형자산, 즉 자본화로 확인되었다.
지출이 발생할 때 기록하다. 차용: 연구개발지출-자본화지출, 대출: 은행예금, 원자재 등 관련 과목? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 R&D 프로젝트가 의도한 목적을 달성하고 무형자산을 형성한 후 다음과 같이 기록됩니까? 차용: 무형자산 -XXX, 대출: 연구개발지출-자본화지출? 。
이 규정에는 두 가지 문제와 단점이 있습니다.
(1) 어느 것이 연구 단계인지, 어느 것이 개발 단계인지 분간할 수 없다.
(2) 회계 범위와 공개에 대한 명확한 세부 규정은 없다.
셋째, 연구 개발 지출 회계 개선 아이디어 및 조치
위의 분석에서 분명히 알 수 있듯이 프로젝트 R&D 지출에 대한 과감한 개혁은 자본화와 비용화를 동시에 하는 방법이지만 비용화와 자본화 사이에는 명확한 경계가 있어야 한다.
다음은 다섯 가지 측면에서 개혁의 사고와 조치를 상세히 설명한다.
1.R&D 비용의 비용화와 자본화 사이의 경계는 명확해야 한다.
기업 회계 기준 제 6 호 무형자산 제 7 조에는 어떤 과학연구부서나 기업 자체의 연구 프로젝트 지출도 연구 단계의 지출과 개발 단계의 지출을 엄격히 구분해야 한다는 조항이 있다.
프로젝트의 연구 단계에서 R&D 비용은 현재 손익에 비용화되어야 하고, 회계에서 회계해야 하며, 결국 비용화 지출을 이월해야 한다. 관리비? 계정, 최신 손익에 비용 나열
R&D 프로젝트가 개발 단계에서 발생하는 요구 사항을 충족하는 모든 비용은 무형 자산으로 간주됩니다.
즉, 이 부분의 R&D 비용은 이전 기간 동안 비용 계정으로 인식되고 현재 기간에는 자산으로 인식됩니다.
그러나 회계규범과는 달리 기업 회계제도의 규정은 명확하지 않으며, 세무규정에 따라 과학연구부서나 기업이 프로젝트 연구 단계에서 발생하는 비용이든 프로젝트 설계 단계에서 발생하는 비용이든 우대 정책을 받을 수 있다. 혜택의 경우 무형자산이 되지 않은 경우, 법률 규정에 따라 공제 현실을 기준으로 프로젝트 R&D 비용에 따라 50% 를 공제한다. 무형자산이 된 것은 무형자산의 150% 에 따라 상각됩니다.
두 방법 모두 동일한 혜택을 받지만 연간 세전 감세 금액에 시간 차이가 있습니다.
현재 많은 기업들이 세무계획을 위해 프로젝트 연구비와 프로젝트 개발비용을 모두 프로젝트 관리비용의 프로젝트 기술 개발비용에 부과하고 있으며, 비용의 150% 에 따라 그해에 일회성 공제를 하고 있습니다. 프로젝트 개발 단계와 프로젝트 연구 단계에 따라 적절히 구분되는 것이 아닙니다.
기업에서 발생하는 연구 단계 비용과 개발 단계 비용 분석에서 개발 단계 비용이 차지하는 비중이 크다. 특히 원자재 시험 과정에서 중간 시험과 제품 시험 제작에 사용되는 금형, 원형, 샘플 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비.
이곳의 많은 비용은 무형자산을 형성해야 하며, 규정에 따라 무형자산에 따라 원가의 150% 상각을 형성해야 한다.
무형 자산의 상각 기간이 10 년이면 매년 15% 만 상각할 수 있습니다.
따라서 조세 정책에서 두 단계의 분할 원칙을 더욱 명확히 하여 기업의 마음대로 운영할 수 있는 공간을 줄여야 한다.
2. r&d 지출 회계 범위를 결정합니다.
필자는 원가 회계 규칙에 따라 R&D 지출을 다음과 같이 설정해야 한다고 제안했다. 노무, 재료 및 비용? 회계의 세 가지 범주.
-응? 일? 주로 연구 개발 인력의 임금 복지를 포함한다. -응? 소재? 주로 프로젝트 개발 과정에서 소비되는 연료, 재료, 동력비를 포함한다. -응? 비용? 새로 개발된 제품 R&D 와 관련된 신기술 규정 제정비, 설계비, 기술자료 번역비, 도서자료비 포함 각종 기타 비용 등.
위의 비용이 실제로 발생했을 때 기억하시나요? 차변: R&D 지출 -XXX 프로젝트-직접 노무, 직접 재료, 간접비: 원자재, 은행 예금, R&D 직원 지급 등 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 동시에 여러 R&D 프로젝트에 대한 동일한 R&D 비용 중 일부는 특정 측정 기준을 통해 분배될 수 있습니다. 예를 들어, R&D 인력의 현재 연구 시간이나 다른 R&D 프로젝트의 근무 시간을 사용하여 합리적으로 분배할 수 있습니다.
3. r&d 지출 정보 공개
R&D 지출 정보 공개의 누락 및 비준수를 감안하여 필자는 회계 보고서 노트에 각 R&D 프로젝트에 대한 진행 및 비용 총액을 별도로 나열할 것을 권장합니다.
넷째, 요약
R&D 는 기업에서 점점 더 중요해지고 있으며, 그 중요성도 점점 더 인식되고 있기 때문에 R&D 지출 회계 정보에 대한 수요도 증가하고 있습니다.
현재의 처리 방식은 더 이상 기업의 요구를 충족시킬 수 없다.
이 글의 원가 회계 사상은 회계 업무량을 어느 정도 증가시키지만 R&D 지출에 대한 회계 정보 함량을 증가시켜 정보 수요자의 요구를 충족시킨다.
참고 자료:
이월아, 유뢰. R&D 지출 자본화에 대한 생각 [J]. 회계의 친구, 20 10( 12)
[2] 이웨이이. 새로운 기준에 따른 기업 R&D 지출의 회계 및 세무처리 [J]. 회계의 친구, 2009( 18)
기업 r&d 비용 회계 개선 2
기업 R&D 프로젝트가 무형 자산을 형성하는지 여부에 따라 다양한 수준의 다양한 요구를 충족시킬 수 있는지에 따라, R&D 프로젝트가 다양한 R&D 프로젝트에 따라 R&D 단계의 준비 및 원가 회계를 구분하지 않는 새로운 R&D 지출 회계를 제안하는 기존 R&D 지출 회계 방법의 부족을 요약했습니다. 예상 자본화 및 자본화 두 가지 회계 처리를 수행합니다.
R&d 지출 회계; 자본화
첫째, r&d 지출 회계 정보 수요의 다양 화
세계 경제 일체화 환경에서 경제와 무역의 빠른 발전은 기업 간의 경쟁을 악화시켰다. 기업들은 R&D 활동에 더 많은 인력, 물력, 재력을 투입하는 것을 아끼지 않고 R&D 지출이 기업 총지출의 비중을 차지하고 있다.
기업 투자자와 기업 관리자의 다양한 수요가 출현함에 따라 단순한 R&D 지출 회계 아이디어는 더 이상 수요를 충족시킬 수 없습니다.
1, 비즈니스 관리자
현재 기업은 이미 전 사회 R&D 활동의 주체가 되었다.
특히 일부 첨단 기술 기업들.
이에 따라 기업들이 R&D 에 투자한 금액과 강도가 점차 확대되고 있다.
기업의 관리자로서, 그들은 R&D 지출의 효과와 효율성에 점점 더 관심을 기울이고 있다.
따라서 기업 관리자에게 R&D 프로젝트의 전반적인 투자 및 구성을 숙지하고 R&D 지출의 투자 한도와 강도를 합리적으로 배정하여 R&D 지출 효율을 극대화할 수 있습니다.
2. 투자자
실제로 R&D 는 기술 혁신을 통해 신제품의 개발과 보급을 실현하여 기술 특허를 형성하는 투자 행위이기도 하다.
따라서 R&D 투자는 다른 투자 행위와 크게 다르지 않으며 기업에 막대한 이윤을 가져다 줍니다.
따라서 R&D 지출에 대한 회계 정보는 높은 가치를 가지고 있습니다.
투자자에게 기업의 R&D 지출의 총량, 구조 및 투자 방향을 이해함으로써 투자 의사 결정 행동의 근거를 제공할 수 있습니다.
3. 세무서
새로운 세법의 규정에 따르면, 모든 내자기업, 외자기업 및 기타 기관은 재무제도가 건전하고 세금을 징수하는 한 이들 기업이나 부서에서 개발한 제품, 특허, 공예 또는 기술에 필요한 투자액을 전액을 제외하고 그해 실제 발생액의 50% 에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
따라서 세무서는 국가법 집행 기관으로서 국익을 대표하여 기업이 합리적인 R&D 지출 범위와 정확한 R&D 지출 회계 정보를 제공해야 한다.
둘째, 현재 연구 개발 지출 회계의 결함
우리나라 회계규범은 기업 내 R&D 프로젝트의 지출이 연구 단계와 개발 단계의 지출과 구별되어야 한다고 규정하고 있다. 연구 단계의 지출은 발생 시 당기 손익에 포함됩니다. -응? 차용: r&d 지출? 비싼 지출 대변: 원자재, 감가 상각 누계 등의 과목? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 기말? 차용: 관리비, 대출: 연구개발지출? 비싼 지출? 。
개발 단계의 지출은 주어진 조건을 만족시켜야 무형자산으로 확인할 수 있다. 발전 단계의 지출? 차용: r&d 지출? 자본화 비용, 대출: 원자재, 은행 예금 등 과목? 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 R&D 프로젝트가 예정된 목적을 달성하고 무형자산을 형성한 후? 차용: 무형 자산 특허, 대출: r&d 지출? 자본화 지출? 。
이 회계에는 다음과 같은 단점이 있습니다.
1. 일상적인 회계에서 R&D 활동의 범위를 판단하고 구분하기가 어렵습니다.
R&D 프로젝트는 주기가 길고, 절차가 엇갈릴 수 있으며, R&D 활동이 동시에 교차될 가능성이 높다. 회계사의 전문적인 판단에 더 많이 의존하면 기업이 단기 목표를 달성하기 위해 주관적으로 이윤을 조작하고, 이 두 단계를 의도적으로 분할하여 회계 정보를 객관적으로 공평하게 만들 수 있다.
2. 연구 개발 단계의 구분은 신중함의 원칙을 반영하지 못한다.
R&D 지출 회계는 연구 단계와 개발 단계로 나뉜다.
회계에는 어느 정도 단순화가 있지만 신중성의 원칙은 반영되지 않는다.
예를 들어, R&D 지출이 충분히 세밀하지 않아 인위적으로 이윤을 조작하는 주관적인 행동을 피하기 어려워 소득세가 누락되거나 적게 납부되는 것을 피하기 어렵다.
셋째, r&d 지출 회계 개선 아이디어 및 특정 회계 처리
위의 분석에 따르면 이 글은 더 이상 R&D 단계를 구분하지 말고 원가회계의 사고를 참조하여 R&D 프로젝트의 무형자산을 최종적으로 형성할지 여부를 판단하는 조건으로 R&D 지출 회계의 상세 과목과 회계 범위를 다시 결정해야 한다고 판단했다. 무형자산이 형성되기 전에, 예상대로 자본화하고, R&D 지출 대손 충당금을 일정 방식으로 계산해야 한다. 무형자산의 경우, 전체 자본화로 처리하고, 자본화금액은 무형자산으로 계상되고, 정기 상각과 감액해야 한다.
1, r&d 지출 회계 재분류
대손 충당금 이론에 따르면 예상 자본화 단계에서 R&D 대손 충당금 계정을 설정하고 원가 회계 이론을 시뮬레이션하며 R&D 프로젝트에 따라 R&D 프로젝트에 따라 R&D 지출 다단계 상세 계정을 설정합니다.
구체적으로 다음과 같습니다. 1 급 과목은 R&D 활동의 총 투입을 반영하는 R&D 지출입니다. 2 차 과목은 R&D 프로젝트의 상세한 구성을 반영하는 구체적인 R&D 프로젝트입니다. 3 단계 계정은 원가 회계의 상세 계정과 유사합니다. 직접 재료, 직접 노무, 감가상각 및 기타 비용은 각 프로젝트 비용의 업무 내용과 경제 유형을 반영합니다.
이러한 설정은 R&D 지출의 전체 투입, 상세 구성, 구조 및 유형을 구체적으로 반영하여 다양한 수준의 R&D 지출에 대한 정보 요구 사항을 충족합니다.
R&D 지출 회계 범위 결정: 원가 회계 방법을 참조하여 R&D 지출을 나누시겠습니까? 재료, 노무, 비용? 이 세 부분은 R&D 회계 설정에 해당합니다.
여기요? 소재? R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비를 나타냅니다. -응? 일? R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당 및 보조금을 말합니다. -응? 비용? 장비 감가 상각비 및 기타 비용 (신제품 설계 비용, 신기술 사양 개발비, R&D 활동과 직접 관련된 기술 서적 및 자료, 자료 번역비 포함) 을 나타냅니다. 현장 테스트 비용 R&d 성과의 논증, 심사, 검수 비용).
2. 연구 개발 비용 회계 방법의 구체적인 개선.
(1) R&D 프로젝트가 의도한 목적을 달성하지 못한 경우 무형 자산이 형성되기 전에 설정합니까? R&D 대손 충당금? 제목, 어느 것과 관련이 있습니까? 대손 충당금? 계좌 성질 다 비슷하죠? R&d 지출? 수당 계좌.
매 기말에 기업은 기술 분석을 통해 프로젝트의 성공 확률을 결정하고 R&D 대손 충당금을 계산합니다.
R&D 대손 충당금 = 현재 누적 총 투자액? (1- 예상 성공률).
R&d 비용의 일일 수집:
차용: r&d 지출? XX 프로젝트? 직접 재료/직접 노무/감가상각/기타 비용
대출: 원자재, 직원 급여 지급, 은행 예금 등.
한편, R&D 부실 채권 준비를위한 청구 공식은 다음과 같습니다.
차용: 관리비? R&D 부실 채권 준비
대출: 부실 채권 준비 연구 개발? XX 프로젝트
프로젝트가 끝날 무렵 무형 자산은 아직 형성되지 않았다.
차용: 관리비? 연구개발비
대출: r&d 지출? XX 프로젝트? 직접 노무/직접 재료/감가상각/기타 비용
동시에, 부실 채권 준비로 돌아가다.
차용: 부실 채권 준비 연구 개발? XX 프로젝트
대출: 관리비? R&D 부실 채권 준비
(2) R&D 프로젝트가 끝나고 무형 자산의 전체 또는 일부를 형성할 때, 각 R&D 프로젝트에 대해 원가 회계의 완제품 및 제품 원가 분배 방법을 참조하여 R&D 인원의 연구 근로 시간 비율을 사용하여 완료 프로젝트와 개설 프로젝트 사이에 개별 프로젝트의 예상 자본화 금액을 분배하고 무형 자산을 상각하고 감가상각합니다. 완료되지 않은 R&D 프로젝트, 회계 처리는 위 (1) 를 참조합니다.
차용: 무형 자산? XX 프로젝트
대출: r&d 지출? XX 프로젝트? 직접 재료/직접 노무/감가상각/기타 비용
한편 자본화 단계의 부실 채권 준비로 돌아감:
차용: 부실 채권 준비 연구 개발? XX 프로젝트
대출: 관리비? R&D 부실 채권 준비
넷째, 요약
R&D 는 기업에서 점점 더 중요해지고 있으며, R&D 지출이 기업 총지출의 비중을 차지하고 있으며, R&D 지출 회계 정보에 대한 수요도 커지고 있습니다.
그러나 현재 R&D 지출에 대한 회계 처리는 더 이상 이러한 요구를 충족시킬 수 없습니다.
이 글에서 제시한 나쁜 장부 준비와 원가 회계를 채택하는 아이디어는 회계의 업무량을 어느 정도 증가시켰지만, R&D 지출 회계 정보의 품질과 효율성이 향상되었으며, 회계사들이 일상적인 전문적인 판단을 쉽게 할 수 있게 되었다. 인위적으로 이윤을 조작할 가능성을 어느 정도 낮추고, 서로 다른 정보 사용자들의 요구를 더 잘 충족시킬 수 있다.
참고
[1] 중화인민공화국과 재정부가 제정했다. 기업 회계 기준 [M]. 베이징: 경제과학출판사, 2008.29.
[2] 중국 공인 회계사 협회. 회계학 [M]. 베이징: 중국 재정경제출판사, 2008.438+039- 140.
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[4] 하몽원. 회계처리의 국제비교 [J]. 상업현대화, 2006(467)80-8 1.
[5] 왕서룡. 중국 회계규범과 국제융합의 증거 [J]. 회계의 친구, 2009(2) 106.
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