지분 투자는 투자를 통해 피투자 단위의 주식을 얻는 것을 말한다. 기업이 다른 단위에 대한 지분 투자는 일반적으로 장기적으로 보유된다. 시장경제가 깊어짐에 따라, 점점 더 많은 기업들이 지분 투자를 이용하여 자산을 경영하여 일정한 경제적 이익을 얻는다. 기업의 지분 투자 행위에 대해 국가는 잇달아 관련 섭세 정책을 내놓았지만, 대부분 일부 서류에 흩어져 있다. 이 정책들을 빗어 낸 후, 필자는 다음 세 가지가 납세자의 특별한 주의가 필요하다고 생각한다. 지분 양도에 관한 영업세 문제에 관한 통지 (재세 [2002] 19 1 호) 는 무형자산, 부동산 투자 주식에 참여하고 수령자 이익 분배에 참여하는 경우 영업세를 징수하지 않는다고 규정하고 있다. 지분 양도는 영업세를 징수하지 않는다. 부동산이나 무형자산투자로 고정이익 징수영업세 문제에 대한 비준서 (국발 [1997]490 호) 에 따르면,' 영업세 세목주석' 의 관련 규정에 따라 부동산이나 무형자산으로 주식에 투자하고 고정이익을 징수하는 경우, 다음 두 가지 상황을 구분해야 한다: [1997] 490 호) 상표권, 특허권, 비특허 기술, 저작권, 영업권 등으로 출자하면. 고정 이윤을 받고 무형자산사용권을 양도하는 행위는' 무형자산 양도' 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다. 결론적으로, * * * 위험은 실질투자를 구성하고 무형자산과 부동산 투자에 영업세를 부과하지 않는다. 고정수익을 받고 무형투자 위험을 분담하지 않는 사람은 규정에 따라 무형자산과 부동산 투자에 영업세를 징수한다. 세기' 기업소득세법 시행조례' 제 56 조는 고정 자산, 생물자산, 무형자산, 장기 상각 비용, 투자자산, 재고 등을 포함한 기업의 전체 자산을 규정하고 있다. , 과거 비용을 기반으로합니다. 전액에 언급된 역사적 비용은 기업이 자산을 취득할 때 발생하는 실제 비용을 가리킨다. 기업이 각 자산을 보유하는 기간 동안 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 따라 손익을 인식할 수 있는 경우를 제외하고는 자산의 세금 계산 기준이 조정되지 않습니다. 기업소득세법 제 14 조는 기업의 대외투자 기간 동안 투자자산의 원가를 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다고 규정하고 있다. 그러나' 기업소득세법 시행조례' 제 71 조 제 2 항은 기업이 투자자산을 양도하거나 처분할 때 투자자산의 원가를 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 즉, 기업은 투자성 자산을 취득할 때 취득 자산에 대한 세금 계산 기준을 확인하고, 자산을 양도하거나 처분할 때 자산 양도 또는 처분된 소득을 과세 비용으로 공제해야 합니다. 기업 자산의 세금 계산은 원칙적으로 보유 기간 동안 손상 또는 평가절상으로 조정해서는 안 된다. 대외투자비용은 감가 상각을 할 수 없으며, 당기투자비용으로 세전에 직접 공제할 수도 없다. 예를 들어, 2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일, A 회사는 C 사에 대한 장기 지분 투자로 B 회사 15% 의 지분을 교환하고 장기 보유를 준비합니다. 갑회사는 을회사에 유사한 통제와 중대한 영향을 주지 않고, 이 투자는 활성시장에서 제시가격을 제시하지 않고, 공정가치는 믿을 수 없을 정도로 측정할 수 없기 때문에 갑회사는 원가법을 채택하여 계산한다. 장기 지분 투자의 장부 가치와 세금 포함 비용은 모두 65,438+05 만원이다. 다른 요소는 당분간 고려하지 않는다. 갑회사 회계는 을회사의 장기 지분 투자 15000000 을 차변에 기입하고, 병회사의 장기 지분 투자 15000000 을 대변에 기입합니다. 20 1 1 9 월 10 일, A 회사는 B 사의 전체 주식을 양도하여 2 천 3 백만 위안을 벌었다. 그런 다음 A 회사는 주식 투자 양도 수익이 2300- 1500=800 (만원) 임을 확인해야 하며, 회계처리는 은행 예금 23000000 을 차변에 기입하고 B 회사의 장기 지분 투자 15000000 을 대변에 기입하는 것입니다. 납세자는' 기업소득세법 시행조례' 제 71 조 제 3 항에 따르면, 투자자산의 비용은 (1) 현금으로 취득한 투자자산을 지불하고 구매가격을 원가로 해야 한다는 점에 유의해야 한다. (2) 현금 지불 이외의 방식으로 획득한 투자 자산의 공정가치와 지불된 관련 관세를 원가로 한다. 지분 처분 커미션은' 기업수수료 및 커미션 세전 공제 정책에 관한 통지' (재세 [2009] 29 호) 에 따라 소득세 전에 공제할 수 있으며, 기업에서 발생하는 생산경영과 관련된 수수료 및 커미션은 아래와 같은 계산 한도를 초과하지 않는 부분에서 공제를 허용할 수 있다. 초과분은 공제할 수 없습니다. 보험업체: 재산보험기업은 그해 전체 보험료소득에서 환불금을 공제한 후 잔액 15% (본수 포함, 하동) 에 따라 한도를 계산합니다. 인신보험 기업은 그해 전체 보험료 수입에서 환불금을 공제한 후 잔액 10% 에 따라 한도를 계산해야 한다. 기타 기업: 한도는 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 사원, 대리인, 대표 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 수익의 5% 를 기준으로 계산됩니다. ). 예: 20 1 1 년 4 월, 갑회사는 왕선생에게 자신이 보유한 N 회사의 지분 30% 를 양도하도록 의뢰했고, 투자비용은 2 천만 위안이었다. 회사와 왕선생은 5 천만 원이 넘는 양도가격은 모두 왕선생이 소유하기로 약속했다. 5438 년 6 월+10 월, 왕선생은 A 회사를 위해 고객을 찾았고, 쌍방이 체결한 실제 양도가격은 8000 만원이다. 협의에 따르면 A 회사는 왕선생에게 커미션 3000 만원을 지불했다. A 회사는 지분 양도로 얻은 6000 만원에 대해 기업소득세를 납부해야 한다. 그러나 갑회사가 왕선생에게 지불한 커미션은 소득세 전에 계약인식 수입액의 5%, 즉 8000×5%=400 (만원) 을 초과해서는 안 되며, 초과분은 세전 공제해서는 안 된다. 납세자에게 상기시켜야 할 것은 재세 [2009]29 호 문건은 기업이 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스업체나 개인과 대리 계약이나 계약을 체결하고 국가 관련 규정에 따라 수수료와 커미션을 지불해야 한다고 규정하고 있다. 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 및 기타 이체하지 않는 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업이 관련 증권 인수 기관에 지불한 지분류 증권 발행 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업은 수수료와 커미션 지출을 리베이트, 업무수수료, 리베이트, 입장료 등의 비용에 부과할 수 없다. 기업이 고정 자산, 무형 자산 및 기타 관련 자산에 부과된 수수료 및 커미션 지출은 감가 상각 및 상각 할부를 통해 공제해야 하며 당기간에 직접 공제해서는 안 됩니다. 기업이 지불한 수수료와 커미션은 서비스 계약이나 계약 금액을 직접 소비할 수 없으며 사실대로 계상해야 합니다. 기업은 현지 주관 세무서에 그해 수수료 및 커미션 계산 분배표 등 관련 자료를 사실대로 제공하여 법에 따라 합법적이고 진실한 증빙을 받아야 한다.