"하이테크 기업이 특별 감사를 확인하는 몇 가지 요구 사항"

출처: 중국 공인 회계사.

가이드 가이드: 중국 공인회계사 협회' 하이테크 기업 인정 전문 감사 가이드' 발표 시행은 공인회계사가 하이테크 기업 인정 전문 감사에 종사할 수 있도록 구체적인 규범을 제공한다. 이 글은 공인회계사가 각 업무 단계에서 따라야 할 몇 가지 구체적인 요구 사항을 소개하고자 한다.

I. 예비 운영 활동

공인회계사는 업무 활동을 수행하기 전에 예비 업무 활동 절차를 진지하게 집행하여 업무 수행 여부를 결정해야 한다. 선행 경영 활동의 내용은 주로 기업 신고의 주요 주주, 주요 경영진 및 지배 구조가 청렴한지 여부를 이해하는 것입니다. 프로젝트 팀이 전문 역량과 필요한 시간과 자원을 보유하고 있는지 여부 회계사무소와 프로젝트 팀이 직업윤리 등을 준수할 수 있는지 여부.

여기서 고려해야 할 것은 공인회계사와 프로젝트 팀이 전문 능력을 갖추고 있는지 여부이다.

하이테크 기업의 R&D 프로젝트는 회계 범주에 속하지 않기 때문에 공인회계사는 일반적으로 R&D 프로젝트의 전문성에 대해 잘 알지 못하거나 아무것도 모른다. 따라서 전문가의 업무 사용 여부나 적절한 전문가 채용 여부를 고려하는 것이 중요하다. 공인회계사가 전문가의 업무 활용을 전혀 고려하지 않으면 하이테크 제품 (서비스) 상장의 적합성 등 전문 문제에 대해 합리적인 전문적인 판단을 내리기가 어려워 최종 전문 감사 보고서가 규범의 요구 사항을 충족하지 못해 감사 위험을 초래할 수 있다.

둘째, 전반적인 감사 전략 개발

공인회계사는 전반적인 감사전략을 제정할 때 하이테크 기업의 특별 감사업무의 특수성, 즉 감사업무와 관련된 과학기술 요소가 많고, 기업관리층이 첨단기술기업자격을 취득하여 세금 부담을 줄일 수 있는 주관적인 동기를 가지고 있다는 것을 충분히 주의해야 한다. 따라서 공인 회계사는 중요도를 결정할 때 연구 개발 비용 구조 일람표와 하이테크 제품 (서비스) 수익 일람표에 대해 서로 다른 중요도를 결정해야 하며 해당 재무제표 감사의 중요도보다 낮아야 합니다. 감사 자원 배정에서 공인 회계사 및 기타 기업 업무에 익숙한 전문가가 특별 감사 업무에 종사하도록 배치해야 합니다. R&D 비용 구조표와 하이테크 제품 (서비스) 소득표는 편성 과정에서 재무제표보다 간단하지만 특수성으로 인해 더 많은 감사 비용이 필요하다는 것을 알 수 있다. 공인 회계사는 비용을 절감하는 방식으로 업무를 수행할 수 없습니다. 그렇지 않으면 필요한 감사 비용을 감당할 수 없어 감사 위험을 초래할 수 있습니다.

셋째, 특정 감사 계획

(1) 위험 평가 절차

하이테크 기업의 특별 감사 업무는 재무제표 감사 업무에 비해 비교적 간단하지만 공인 회계사는 위험 평가를 무시해서는 안 됩니다.

신고기업의 경영진은 세금 부담을 줄이기 위해 하이테크 기업 자격을 획득하는 주관적인 동기가 있을 수 있으며, 공인회계사는 경영진의 비리를 초래할 수 있는 이 요인에 충분히 주의를 기울여야 한다. 예를 들어 그룹 모회사는 하이테크 기업 자격을 얻기 위해 자회사의 R&D 비용을 자체 신고 일정에 포함시켰다. 따라서 공인회계사는 위험평가 절차를 실시할 때 신고기업의 업계 특성과 제품 (서비스) 의 기술 변화를 결합하여 신고된 연구 프로젝트나 제품 (서비스) 이 국가가 지원하는 첨단 기술 분야에 부합하는지 판단해야 한다. 관련 당사자를 이해하고 식별하여 R&D 프로젝트가 여러 부서에서 개발되고 개발비가 한 단위에 집중될 수 있는지 여부를 분석합니다. R&D 인력의 구성을 이해하여 R&D 비용 중 임금과 위탁 개발 비용의 분류가 정확한지 분석합니다. 투자 활동을 이해하고 관련 테스트 장비 및 관련 고정 자산의 감가 상각이 R&D 비용 구조 일정에 포함되어야 하는지 여부를 분석하고 보고 일정의 중대한 오보 위험을 적절히 평가합니다.

공인회계사는 위험평가 절차를 실시할 때 R&D 프로젝트가 특히 복잡하다는 점도 유의해야 한다. R&D 활동에는 여러 부서나 기업이 관련되어 있다. 공인회계사는 다른 공인회계사의 업무 성과를 이용할 때 실행 가능한 감사 품질 관리 조치를 취해야 한다.

(2) 추가 감사 절차

공인회계사는 진일보한 감사 절차를 실시할 때 감사대상 단위의 구체적인 상황을 결합하여 일반 규모 기업의 실질적 세부 사항을 중점적으로 테스트해야 한다. 상세 테스트를 수행할 때 추출할 샘플 양은 재무제표 감사 시 결정된 샘플 수보다 커야 검사 위험을 줄일 수 있습니다. 대기업이나 다년간 또는 여러 부서와 관련된 복잡한 R&D 프로젝트의 경우 제어 테스트 절차를 구현해야 합니다.

공인회계사는 실질적인 세부 테스트를 실시할 때 연구개발비의' 발생' 을 고려해야 한다.

서로 다른 회계에 기록되고, 보고 스케줄에 대해 서로 다른 회계 간에 확인 관계가 없습니다. 이 중 다음 사항에 특별한주의를 기울여야합니다.

1. 개발자의 임금 지출 무결성에 대한 잘못된 보고가 있는지 여부를 조사합니다. R&D 인력이 R&D 프로젝트 또는 복수 R&D 프로젝트에 정규직이 참여하지 않은 경우, 경영진이 제공하는 총 보고서를 결정하는 방법 및 서로 다른 R&D 프로젝트 간에 발령을 지정하는 방법에 대한 내부 통제 관련 규정을 입수하고 해당 규정에 따라 테스트해야 합니다.

2. 고정자산 감가상각의 진실성, 무결성, 오보가 있는지 연구 개발한다. 예를 들어, 신고된 고정 자산이 R&D 프로젝트에 필요한지 여부, R&D 를 위해 특별히 구입하지 않은 고정 자산 감가 상각은 어떤 기준으로 계산되는지, 실제 사용 시간이 사용되는지, 경영진의 관련 규정 및 원본 기록을 취득하여 이에 따라 검사 및 판단해야 합니다.

3. 대량직접투자의 정확성은' 화대나무' 방식으로 지출을 허증하는 현상이 있는지 여부와 같은 오보가 있는지 판단한다.

4. 연간연구개발비용 산정점 확정에 오보가 있는지 여부. 공인회계사는 신고업체 내부의 R&D 프로젝트 관리 규정 (단계적 연구 성과 확인, 예산 규정 등) 을 점검해야 한다. 이를 통해 일부 비용을 특정 연도의 R&D 비용 구조 일람표에 의도적으로 집중해 하이테크 기업의 인정 기준을 충족시키는 현상이 있는지 판단할 수 있습니다.

5. 하이테크 제품 (서비스) 수입의 무결성, 임계값의 오보가 있는지 여부. 예를 들어, 이 판매의 돈은 회수되었는지, 특히 연말을 앞두고 있는 대규모 판매가 실제로 실현되었는지, 계약만 하거나 제품만 발행하는 것이 아니다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 수입이 어느 해 하이테크 기업의 인정 기준을 충족시키는 데 집중되는 현상이 있는가.

6. 하이테크놀로지 제품 (서비스) 하이테크놀로지 제품 수입 일정에서, 정확성은 오보가 있는지 아닌지를 인정한다. 공인 회계사는 식별 로고 (특허 등록 번호, 제품 구성, 기술 지표 등) 가 사실인지 여부에 주의를 기울여야 합니다. ) 기업이 하이테크놀로지 제품 (서비스) 으로 신고한 제품 (서비스) 이 국가가 장려하고 지원하는 하이테크놀로지 제품 (서비스) 분야에 속하는지 여부를 명확히 하여 하이테크놀로지 제품 (서비스) 수입을 허증하는 상황이 있는지 판단한다.

저자: Lixin 회계 법인

이 글은 중국 공인회계사가 2009 년 제/KLOC-0 호에서 전출했다.